1、子公司食堂管理、保密控制 内部审计审前培训,2011年3月29日,本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点，除例行常规性的审计任务外，2011年度风险控制部已将子公司食堂管理、保密控制、存货管理作为本年度重点审计项目，同时也对子公司相关部门的内部控制制度的执行情况进行审计。食堂管理、保密控制审计计划于2011年4-5月进行，存货管理审计计划于2011年6月底进行，本次就食堂管理和保密控制审计作审前学习交流，以下是我个人对此次审计的审计思路与计划，希望大家看后对有异议的地方提出自己的建议，共同探讨，以能更好的完成此次审计工作。,一、食堂管理审计培训 食堂的费用开销无非以下几个方面： 1、原材料
2、采购（肉、蔬菜、大米、食用油等） 2、员工工资 3、调料（酱油、醋、盐、味精等） 4、维修费用（餐饮设备、水电等维修） 5、食堂设施、餐具采购或更新 6、水电费 7、燃油费用（食堂锅炉使用）,如果食堂是独立核算的话，可以从食堂会计处拿到这些项目的记账凭证（如未独立核算应该在财务部门获取上述资料），根据凭证后附的附件逐项分析以上项目：1、材料采购。食堂从外部采购原材料，应该有原始的送货单，审计要做的是随即抽取部分原材料的采购单价，记入审计底稿，然后查看材料单价是否存在异常波动。到批发市场查看该材料的批发价，对比公司采购价，看是否差价较大。如果差价较大，一是原材料可能随着季节发生单价波动，二是原材
3、料采购不经济（没有选择最佳采购方案），三是采购舞弊（食堂采购与供应商串通，抬高原材料价格），当然原材料质量不一样，单价也是不一样的。,供应商每天送原材料的时候大概在早上7点左右，现场查看并与供应商进行攀谈，是获取审计判断的方法。2、员工工资。审计人员可以询问食堂会计或工作人员，食堂目前有多少员工（详细到厨师多少名、伙食工多少名、清洁工多少名），根据食堂每日就餐人数，估算是否存在“人浮于事”（早晨9点或下午3点可以去食堂现场查看，多少人在切菜、做卫生，谁在闲聊，差不多有底了）3、调料可以参照材料采购进行抽样调查。4、维修费用主要看食堂报销的维修单据，并尝试询问该维修事项是否真实发生。,5、水电费
4、可以根据每月实际发生进行对比，是否存在较大差额。6、燃油费用参照水电费，进行对比。同时查看记账凭证，有无正规的购进凭据。7、公司自己经营的食堂往往存在较大的浪费现象，这也是审计需要重点关注的。如果公司在食堂的就餐人数基本稳定的话，那么每月原材料采购总价应该基本稳定。成本一旦存在较大波动，一是可能浪费现象严重，二是材料采购可能存在舞弊。同时，可以与每天去食堂拉泔水的大叔聊聊，如果他抱怨泔水太少，说明浪费不很严重；如果他笑逐颜开，说明浪费问题是存在的。也可以与员工一起在食堂就餐，观察员工用餐习惯。,8、了解公司向职工收取就餐费用方式，统计收取职工就餐收入9、有的子公司食堂采取内部宴请外来人员，节约
5、公司招待费用，该部分食堂开支，在审计时应单独统计，在核算平均餐费成本时应予以扣除。如该部分支出数额较大时，还须结合子公司餐饮招待费用一起考虑，分析是否达到了节约整个公司招待费用的目的，是否存在将应计入食堂核算成本的费用摊入食堂招待费。10、各个子公司食堂成本横向比较。11、员工对食堂满意度调查。,*的工作：询问食堂原材料采购流程、总体上掌握各子公司食堂管理模式，出具各子公司2010、2011年餐费成本横向汇总表。出具审计报告。 *的工作：统计2011年食堂成本数据、食堂经费来源，出具2011年食堂成本审计、经费来源底稿 *的工作：统计2010年食堂成本数据、食堂经费来源，出具2010年食堂成本
6、审计、经费来源底稿 *的工作：市场调研，包括实地调研主要材料价格，如：大米、肉、蔬菜、食用油等；观察食堂有无浪费现象；员工对食堂满意度调查 另：1.工作中，如发现异常现象，应复印能证明该异常现象的原始单据。（如入账错误、账实不符、与市场价格悬殊较大等）,2.在编制工作底稿的同时，发现原材料采购、付款等环节内部控制管理存在漏洞、业务办理流程不合理等现象时，应及时向审计小组反应，并取得相应的证据。3.询问有关事项时，应牢记风控部的工作宗旨：内审是为提高子公司内部控制管理而作的服务工作，并非上级检查。在工作过程中，应注意谈话的语气、态度，客观的提出自己的建议，不断征求被审计部门的意见，寻求合作；及时
7、与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；审计过程中发现的问题应及时汇报审计组，由审计小组主审与被审计部门沟通，以便及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失。,二、保密控制审计培训 1. 访谈涉密部门相关人员确定涉密范围。 （1）访谈综合部是否确定商业秘密责任部门 （2）查阅商业秘密责任部门涉密范围、密级、保密期限、保密管理办法相关制度，是否设立？是否完善？ （3）涉密部门保密岗位、涉密岗位是否根据业务划定相应岗位责任。查看上述岗位责任文件。 2. 查阅综合部劳动合同文本，是否设有保密协议，与重点涉密岗位人员是否签订保密协议。协议内容是否能达到期望的商业秘密保护作用。,3. 与保密要害部门是否签订保密责任书。 4. 查阅涉密资料借阅登记簿是否按规定办理借阅手续。 5. 检查涉密计算机是否接入互联网、是否使用无线网卡，涉密移动存储介质存储、外带是否有相关人员审批并妥善保管。 6. 涉密工艺流程是否设立“谢绝参观”标志，对外来参观人员是否明确规定可参观区域，来公司参观等有关人员是否经领导同意后接待，并由指定的接待部门或人员负责安排及介绍情况。 因*、*统计食堂成本工作量较大，此项工作由*、*共同完成。,
