1、：每月月末应对“应交税金应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金 应交增值税（已交税金）贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“ 应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税 ”明细科目。借：应交税金 应支增值税（转出未交增值税）贷：应交税金 未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时借：应交税全 未交增值税贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ， “应交税金应交增值税” 和“应交税金未交增值税” 在月末处理时的思路是：“应交税金应交增值税”反映
2、的是“ 留抵 ”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“ 应交税金 未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。“应交税金未交增值税”反映的是企业“欠交、多交” 的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是 0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。“应交税金应交增值税”和“ 应交税金未交增值税 ”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。具体作如下详细分析：月末结转，主要涉及“应交税金应交增值税（转出未交增值税
3、） ”和“应交税金应交增值税（转出多交增值税） ”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”没有发生额的情况下的处理：如果当月“应交税金应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转， “应交税金应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额为 0，当月“ 应交税金应交增值税（销项税额） ”贷方发生额为 80 万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额） ”借方发生额为 100 万元，则月末不作结转， “应交税金应交增值税”出现借方余额 20 万元为企业的留
4、抵数，即留待以后月份抵扣的数额。如果当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税） ”，贷记“ 应交税金 未交增值税”，此时“应交税金应交增值税” 余额为 0，反映企业没有留抵数；同时， “应交税金未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额为 0，当月“应交税金应交增值税（销项税额） ”贷方发生额为 100 万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额） ”借方发生额为 80 万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税） ”20 万元，贷记“应交税金未交增值税”20 万元， “应
5、交税金未交增值税”贷方余额 20 万元为企业的欠交数。企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”存有发生额的情况下的处理：如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额后，当月“应交税金应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“ 应交税金 应交增值税（转出多交增值税） ”，此时剔除“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额后的“应交税金应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金应交增值税（已交税金） ”转入“ 应交税金
6、未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额为 50 万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额） ”贷方发生额为 80 万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额） ”借方发生额为 100 万元，则月末借记“应交税金未交增值税”50 万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税） ”50 万元。月末结转后， “应交税金应交增值税”借方余额 20 万元为企业的留抵数， “应交税金未交增值税”借方余额 50 万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出
7、现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额的，应将其差额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税） ”，此时“应交税金应交增值税” 余额为 0，反映企业没有留抵数。同时， “应交税金未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额为 50 万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额） ”贷方发生额为 100 万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额） ”借方发生额为 80 万元，则月末借记“应交税金未交增值税”30 万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税） ”30 万元。月末结转后，
8、“应交税金应交增值税”余额为 0 反映没有留抵数， “应交税金未交增值税”借方余额 30 万元为企业的多交数。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额的，应将其差额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税） ”，贷记“应交税金未交增值税”，此时“应交税金应交增值税” 余额为 0，反映企业没有留抵数。同时， “应交税金未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金） ”发生额为 50 万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额） ”贷方发生额为 100 万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额） ”借方发生额为 40 万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税） ”10 万元，贷记“应交税金未交增值税”10 万元。月末结转后， “应交税金应交增值税”余额为 0，反映没有留抵数； “应交税金未交增值税”贷方余额 10 万元为企业的欠交数。总结要点如下：A、 “应交增值税”、 “未交增值税”两个明细科目应当分别核算；B、当月交纳当月的，通过“ 应交税金”明细核算；C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“ 未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算
