1、11、单项选择题1、自 2007 年 1 月 1 日起必须执行企业会计准则体系的是（ D ） 。A、外商投资企业 B、国有企业C、集体企业 D、上市公司2、借贷记账法的理论依据是（ A ） 。A、资产=负债 +所有者权益B、收入-费用=利润C、借方发生额= 贷方发生额D、期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额3、如果原始凭证金额有错误，正确的更正方法是（ D ） 。A、红字更正法 B、划线更正法C、蓝字更正法 D、由出具单位重开4、属于期间费用的是（ A ） 。A、财务费用 B、待摊费用C、预提费用 D、制造费用5、不属于其他应付款核算范围的是（ D ） 。A、暂收其他单位的款项B、经营租
2、入固定资产的应付租金C、出借包装物收取的押金D、购入固定资产的应付款项6、固定资产盘亏经批准后应计入（ C ） 。A、管理费用 B、待处理财产损溢C、营业外支出 D、营业外收入7、某企业发放 2 月份工资时，有 10 名员工因回乡探亲而未领取，金额总计 30000 元。财务部门收回未领取的工资时，应当借记“现金”科目，贷记（ A ）科目。A、其他应付款 B、应付工资C、应付账款 D、其他应收款8、适合采用卡片账进行明细分类核算的资产是（ D ） 。A、原材料 B、产成品C、库存商品 D、固定资产9、实地盘存制在登记账簿方面的特点是（ B ） 。A、只在账簿中登记发生数B、只在账簿中登记收入数C
3、、既登记收入数，也登记发出数D、既不登记收入数，也不登记发出数10、费用的确认可能会引起（ B ） 。A、资产增加 B、资产减少C、负债减少 D、所有者权益增加11、会计账户划分为左右两个基本部分，一部分反映增加，另一部分反映减少，这取决于账户的（ D ） 。A、性质 B、方向C、余额 D、结构12、2007 年 3 月 20 日，某企业现金日记账日初余额为 397 元，当天支付办公用品费 88 元，支付修理费 69 元，收到职工退回差旅费余款 68 元。当日盘点时发现现金实有 308 元，而2账面余额为 920 元。如果该差错纯粹由记账错误而致，你认为最可能出现记账差错的业务是（ C ） 。
4、A、支付办公用品费记账错误 B、支付修理费记账错误C、退回差旅费余款记账错误 D、当日余额计算错误13、利嘉公司 2007 年 10 月 25 日签发一张票面金额为 18000 元的空头支票给 A 单位。根据规定，利嘉公司应向银行支付罚款并向 A 单位支付赔偿金共计（ A ）元。A、1360 B、1260C、900 D、100014、某企业 3 月初“应收账款”总账科目余额 400 万元，3 月份收回货款 80 万元，用银行存款归还借款 40 万元，收到客户交来预付款 8 万元，向供应商预付货款 5 万元。如果该企业不单独设置“预收账款” 科目和“ 预付账款”科目，则 3 月末“ 应收账款”总
5、账科目余额为（ C ）万元。A、307 B、320C、312 D、48015、为将一批商品及时销售出去，某企业决定在原定价格的基础上优惠 10%。该价格优惠属于（ C ） 。A、销售折让 B、销售退回C、商业折扣 D、现金折扣16、甲公司为一般纳税人，2007 年 10 月 29 日从外地购入 A 材料 23 吨，货款 20000 元，增值税款 3400 元，并以现金支付运费 1500 元。假定运费可以按照 7%的扣除率计算进项税额，则 A 材料的采购成本为（ C ）元。A、20000 B、21500C、21395 D、2340017、某企业 2007 年 4 月初应计提折旧的固定资产原值为
6、4000 万元，4 月份新增固定资产原值 300 万元，报废固定资产原值 200 万元；5 月份新增固定资产原值 800 万元，报废固定资产原值 600 万元。另外，原始价值 100 万元仍在继续使用的一项固定资产在 2006 年末已提足折旧。5 月份应计提折旧的固定资产原值是（ D ）万元。A、3400 B、4800C、4200 D、410018、不属于视同销售业务的是（ C ） 。A、自产产品用于集体福利B、将产品无偿捐赠给他人C、将原材料用于在建工程D、用产成品对外投资19、企业接受投资者投入设备一台，价值 5 万元，会计分录中的贷方科目是（ B ） 。A、固定资产 B、实收资本C、资本
7、公积 D、应付账款20、年度结账后，无需更换新账的是（ D ） 。A、银行存款日记账 B、库存商品明细账C、生产成本明细账 D、固定资产明细账21、企业发生的盘盈盘亏事项经批准处理后， “待处理财产损溢”账户（ D ） 。A、可能有借方余额 B、可能有贷方余额C、可能有借方或贷方余额 D、应当无余额22、属于流动资产的是（ A ） 。3A、预付账款 B、预收账款C、无形资产 D、短期借款23、不可能形成预计负债的业务是（ C ） 。A、应收票据贴现 B、债务担保C、已决诉讼 D、产品质量保证24、主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（ D ） 。A、专用存款账户 B、临时存款
8、账户C、一般存款账户 D、基本存款账户25、A 公司由甲、乙两方各出资 100 万元组建而成。经营一年后，经协议约定，丙投资120 万元加入 A 公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加入，A 公司实收资本应增加（ A ）万元。A、100 B、120C、300 D、32026、利润表无法直接反映的利润项目是（ A ） 。A、主营业务利润 B、营业利润C、利润总额 D、净利润27.下列错误中能通过试算平衡查找的有（ D ）A.某项经济业务未人账B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中借贷金额不等28.在会计核算中，产生权责发生制和收付
9、实现制两不同的记账基础所依据的会计基本假设是（ C ）A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量29.会计科目和账户之间的区别主要在于（ D ）A.反映的经济内容不同B.记录资产和权益的增减变动情况不同C.记录资产和权益的结果不同D.账户有结构而会计科目无结构30.下列账户中，不具有对应关系的是（ B ）A.“银行存款”账户与“应交税费”账户B.“固定资产” 账户与“ 销售费用 ”账户C.“本年利润” 账户与“ 利润分配 ”账户D.“预收账款”账户与“主营业务收入”账户31.以下各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的是（ A ）A.分配现金股利B.发放股票股利C.用资本公积转增
10、资本D.用盈余公积弥补亏损32.某公司 8 月末负债总额 100 万元，9 月份收回外单位所欠货款 15 万元，用银行存款归还借款 10 万元，用银行存款预付购货款 5 万元，则 9 月末负债总额为（ B ）A.80 万元 B.90 万元 C.105 万元 D.110 万元433.下列各项中，应列作“管理费用”处理的事项是（ D ）A.支付产品的广告费B.支付银行借款的手续费C.计提固定资产的减值准备D.应支付给董事会成员的津贴及咨询费34.10 月 31 日，某企业“本年利润”账户有借方余额 98000 元，表示（ C ）A 该企业 1 月 1 日至 10 月 31 日累计实现的净利润B.该
11、企业 10 月份实现的净利润C.该企业 1 月 1 日至 10 月 31 日累计发生的净亏损D.该企业 10 月份发生的净亏损35.某企业为增值税一般纳税人，本期购人原材料一批，发票价款为 40000 元，增值税额为6800 元；运输途中合理损耗 120 元，入库前发生的整理挑选费为 1400 元。则该批原材料的入账价值为（ B ）A.40000 元 B.41400 元 C.41280 元 D.48320 元36.某公司在 2007 年 5 月查账时发现，接受另一企业投资的评估价为 100000 元的固定资产在凭证与账簿中记为“借：固定资产 100000 元；贷：资本公积 100000”，对于
12、该错账应采用的更正方法是（ A ）A.红字更正法 B.横线登记法C.划线更正法 D.补充登记法37.以下会计处理能够通过试算平衡发现错误的是（ C ）A.开出支票 25000 元偿还所欠货款，会计分录为：借：应付账款 25000贷：应收账款 25000B.以银行存款 8400 元偿还某单位欠款，会计分录为：借：应付账款 840贷：银行存款 840 C.用现金 960 元购买材料，会计分录为：借：材料采购 960贷：库存现金 960 D.提取现金 2000 元，会计分录为：借：银行存款 2000贷：库存现金 200038.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确，如大写金额为“叁仟零捌元
13、肆角整”，其小写金额应为（ D ）A.3008.40 元 B.$3008.40 元 C.$3008.4 D.$3008.4039.8 月 15 日行政管理人员王某将标明日期为 7 月 20 日的发票到财务科报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为（ A ）A.8 月 15 日 B.8 月 1 日 C.7 月 31 日 D.7 月 20 日40.某工业企业本月收到上期产品赊销款 20000 元，本期销售产品 40000 元，收到货款30000 元，余款尚未收到，本期对外出售不需用的原材料收到款项 10000 元。按权责发生制原则，该企业本月实现的主营业务收人为（ B ）
14、元。A.30000 B.40000 C.50000 D.600005二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将你选定的答案，请将选定答案编号，用英文大写字母填入指定位置，多选，少选，错选，不选均不得分。本类题共 30 题，每小题 0.5 分，共 15 分。 ）1、总分类账户和明细分类账户平行登记的要点包括（ BCD ） 。A、登记的次数相同 B、登记的会计期间相同C、登记的方向相同 D、登记的金额相等2、可能填写在收款凭证左上角“借方科目”位置的会计科目有（ BC ） 。A、货币资金 B、现金C、银行存款 D、原材料3、资产负债表中应根据明细科目余额填列的项目有（ AB
15、D ） 。A、预收账款 B、应收账款C、固定资产 D、应付账款4、属于会计信息质量要求的有（ BD ） 。A、权责发生制 B、及时性C、历史成本 D、可靠性5、收入的确认必然具体表现为一定会计期间的（ ABC ） 。A、现金流入 B、银行存款流入C、其他资产增加 D、流动负债增加6、某企业计提基本生产车间用固定资产折旧 20000 元，编制记账凭证时误记入“管理费用”科目，但金额并没有错误。登记入账后，会计人员发现了此项记账差错，进行更正时应编制的会计分录包括（ BD ） 。A、借：累计折旧 20000贷：管理费用 20000B、借：制造费用 20000贷：累计折旧 20000C、借：累计折旧
16、 20000贷：制造费用 20000D、借：管理费用 20000贷：累计折旧 200007、作为会计要素的“收入” ，包括（ AD ） 。A、主营业务收入 B、营业外收入C、投资收益 D、其他业务收入8、复式记账法的优点包括（ ABC ） 。A、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉B、能够进行试算平衡，检查账户记录是否正确C、能够直观展示资金的增减变化D、能够防止会计舞弊行为9、某企业月末编制的试算平衡表借方余额合计为 150000 元，贷方余额合计为 180000 元。经认真检查，漏计了一个账户的余额。漏计的账户（ AD ） 。A、为借方余额 B、为贷方余额C、余额为 15000 元
17、 D、余额为 30000 元10、某企业 2006 年度销售商品取得主营业务收入 1300000 元，增值税销项税额为 221000元；采购商品及增值税进项税额共计 845000 元；本年度应收账款增加 250000 元，应付票6据增加 160000 元。假定不考虑其他因素，所有款项的收入均通过银行存款，该企业编制的现金流量表有关项目正确的有（ AD ） 。A、 “销售商品提供劳务收到的现金”为 1271000 元B、 “销售商品提供劳务收到的现金”为 1111000 元C、 “购买商品提供劳务收到的现金”为 1005000 元D、 “购买商品提供劳务收到的现金”为 685000 元11.企业
18、收入的取得可能影响下列会计要素的情况有（ ABD ）A.资产的增加 B.负债的减少C.费用的减少 D.所有者权益的增加12.下列业务中，应确认为债权的有（ BCD ）A.预收销货款 B.预付购货款C.应收销货款 D.预支差旅费13.在填制记账凭证时，以下做法中正确的有（ BC ）A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一份记账凭证B.更正错账的记账凭证可以不附原始凭证C.一个月内的记账凭证连续编号D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证14.下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证有（ AD ）A.库存现金盘点报告表B.盘存单C.银行存款余额调节表D.盘盈盘亏报告表15.某企业购人并验收原材料一批，
19、货款已付，该企业根据这项业务所填制的会计凭证包括（ AB ）A.收料单 B.付款凭证C.转账凭证 D.累计凭证16.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的业务有（ ACD ）A.对固定资产计提折旧B.发生的固定资产日常修理费用C.计提固定资产的减值准备D.发生固定资产建造过程中应予以资本化的借款利息17.企业实现的净利润可进行下列分配（ BCD ）A.计算缴纳所得税B.提取法定盈余公积C.提取任意盈余公积D.向投资者分配股利18. 下列各项中，属于会计政策变更的有（ BCD ） 。A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工
20、百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算19.下列收入在“营业外收入” 账户中核算的内容有（ B D ） A.对外转让无形资产使用权B.捐赠收入7C.购买国债取得的利息D.非流动资产处置利得20.各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能有（ ABC ）A.原始凭证 B.汇总原始凭证C.记账凭证 D.汇总记账凭证21.下列在“营业税金及附加” 账户中核算的内容有（ BD ）A.增值税 B.消费税 C 所得税 D.营业税22.下列单据中，经审核无误后可以作为编制记账凭证依据的有（ ABC ）A.填制完毕的工资计
21、算单B.运费发票C.银行转来的进账单D.银行转来的对账单23.下列各观点中，不正确的有（ ACD ）A.从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户B.从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户之间互为对应账户C.通过试算平衡，若企业的全部账户的借贷方金额合计相等，则账户记录正确D.企业不能编制多借多贷的会计分录24.损益类账户一般具有以下特点（ ABC ）A.费用类账户的增加额记借方 B.收人类账户的减少额记借方C.期末一般无余额D.年末一定要结转到“利润分配”账户25.以下内容中，属于对账范围的有（ A BCD ）A.账簿记录与有关会计凭证的核对B.库存商品明细账余额与库存商品实
22、有数的核对C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对26.账簿按外型特征可以分为（ ACD ）A.订本式账簿 B.多栏式账簿C.活页式账簿 D.卡片式账簿27.由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于（ BD ）A.定期清查 B.不定期清查C.全面清查 D.局部清查28.期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户（ ABD ）A.资产减值损失 B.财务费用C.制造费用 D.投资收益29.下列业务中，需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有（ AB ）A.库存现金的短缺B.存货的盘亏或毁损C.无法收回的应收账款D.固定资产的清理损失30
23、.关于利润表的表述，正确的有（ AB ）A.是动态报表B.是对外报表8C.是反映企业财务状况的报表D.其格式为报告式三、判断题（本类题共 20 题，每小题 0.5 分，共 10 分。判断结果错误，不判断的均不得分。要求用钢笔或圆珠笔在下列指定位置答题，正确的用“”表示，错误的用“”表示，否则按无效答题处理。 ）1、在进行财产清查时，如果发现银行存款日记账期末余额小于银行对账单上的存款余额，就表明银行存款发生了盘亏。 （ ）2、按权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，不应当作为当期的收入和费用。但款项已在当期收付
24、的除外。 （ ）3、资产负债表中的“固定资产原价”项目包括融资租入固定资产原价。 （ ）4、对于将现金存入银行或者从银行提取现金的业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 （）5、收料单、购货合同、材料请购单、采购预算等都是原材料核算的重要原始凭证。 （ ）6、企业支付的包装物押金，应通过“其他应收款”科目核算；收取的包装物押金，应通过“其他应付款”科目核算。 （ ）7、 “现金”和“银行存款 ”是一对固定的对应账户。 （ ）8、固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税金。 （）9、付款通知书、罚款通知书、材料验收单等均属于通
25、知凭证。 （ ）10、各单位均应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。 （ ）11、使用活页式账簿前，为防止差错及保证账簿安全，应先装订并按顺序编号。 （ ）12、出纳人员在调动工作时，应办理交接手续，并在“账簿启用和经管人员一览表”中的交接记录栏内填写交接人员姓名。13、登记账簿必须使用蓝色墨水或碳素墨水书写，但在特殊情况下也可使用红笔记账。 （ ） 14、记账凭证上会计科目正确、借贷方向正确，但金额小于应记金额，从而导致账簿记录发生错误。对于此种错误，应采用补充登记法予以更正。 （ ）15、所谓结账，就是结出各账簿的期末余额。 （ ）16、对往来款项进行清查时，首先应将本单位的往来款
26、项核对清楚，并确认总分类账余额与所属明细分类账余额相等。 （ ）17、会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理，并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。 （ ）18、采用借贷记账法并不要求对所有账户进行固定分类。 （ ）19、在会计年度中间变更记账人员，可不办理有关交接手续。 （ ）20、有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更改，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。 （ ）四、实务题（本类题共 5 题，共 55 分。第 1、4、5 题，每题 10 分；第 2 题 12 分；第 3题 13 分，凡要求计算的项目，均须列
27、出计算过程。 ）1、2006 年 12 月份，华茂公司管理层研究讨论 2007 年度会计政策。其中，关于存货发出的计价方法，到底是采用先进先出法，还是采用加权平均法，意见不够统一。总经理要求9财务部根据 2006 年 11 月份存货发出的实际数据进行测算，财务部随之提供了 2006 年 11月份存货明细分类账如下：要求：（1）假定你是华茂公司的财务部长，请分别采用加权平均法和先进先出法，计算 2006 年11 月份发出存货成本和月末结存成本。（2）公司管理层估计，由于物价上涨等因素的影响，2007 年存货价格不可避免地将有大幅度上涨。假定华茂公司管理层确定会计政策优先考虑的因素就是增加利润，在
28、不考虑其他因素的情况下，你认为哪种方法能够实现管理层的意图？为什么？参考答案：1、（1）加权平均法：（3 分）加权平均单价=（8000+27400）/（400+1100）=23.6（元/件）11 月份发出成本=850*23.6=20060（元）11 月份结存成本=650*23.6=15340（元）先进先出法：（2 分）11 月份发出成本=350*20+50*20+300*22+150*24=18200（元）11 月份结存成本=50*24+400*26+200*28=17200（元）（2）采用加权平均法下核算发出成本 20060 元，先进先出法核算发出成本 18200 元；物价上涨的情况下，先进
29、先出法核算发出的成本低于加权平均法核算发出的成本；企业耗用成本低，利润增加；反之，耗用成本高则利润下降。所以不考虑其他因素的情况下，应采用先进先出法核算发出成本能实现管理层的意图。（5 分）2、2006 年 12 月 1 日，福达公司“应收账款”科目余额为 154000 元，计提坏账准备的比例为 5， “坏账准备” 科目贷方余额为 770 元。12 月份发生的有关业务如下（假定福达公司为增值税一般纳税人）：（1）10 日，向黄河公司销售产品一批，货款为 20000 元，增值税为 3400 元，款项尚未收到。（2）15 日，有足够证据表明，2004 年形成的 3200 元应收 A 公司的账款无法
30、收回，按有10关规定确认为坏账损失。（3）18 日，接银行通知，上年度已冲销的 B 公司 8800 元坏账又收回并存入银行。（4）20 日，有足够证据表明，2005 年形成的 5000 元应收 C 公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。（5）25 日，有足够证据表明，2006 年形成的 9000 元应收 D 公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。（6）28 日，收到 2005 年形成的应收 E 公司账款 40000 元，存入银行。要求：（1）根据上述经济业务编制相关会计分录（涉及的“应交税金”和“应收账款”科目，必须写出各级明细科目） 。（2）计算 2006 年 12 月 31
31、 日应收账款余额。（3）计算 2006 年 12 月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。（4）根据上述经济业务，按照账簿登记要求，登记“坏账准备”总账账户（见下表） 。2、参考答案：（12 分）（1）（6 分）借：应收账款黄河公司 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：坏账准备 3200贷：应收账款A 公司 3200借：应收账款B 公司 8800贷：坏账准备 8800借：银行存款 8800贷：应收账款B 公司 880011借：坏账准备 5000贷：应收账款C 公司 5000借：坏账准备 9000贷：应收账款D 公司 9000借：银行存款 40000
32、贷：应收账款E 公司 40000（2）年末应收账款余额：（1 分）154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）（2 分）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失 8231贷：坏账准备 8231（4）（3 分）3、沪宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本进行存货日常核算。该公司 2007 年 4 月 30 日“应交税费应交增值税”余额为 0， “预收账款大海公司”贷方余额为 320000 元， “预付账款大江公司” 借方余额为 90000 元。5 月份发生的相关经济业务如
33、下：（1）2 日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 600000 元，增值税额为102000 元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。（2）4 日，将多余的某种原材料对外销售，销售价格为 410000 元，增值税销项税额为69700 元，全部款项已存入银行。（3）10 日，销售产品一批，销售价格为 200000 元（不含税） ，提货单和增值税专用发票已交购货方，但货款尚未收到。（4）沪宇公司曾在 2007 年 1 月 14 日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金额总计 800000 元（不含税） ，大海公司当即预付货款 320000 元。余款待交货时一次付清。5 月 1
34、5 日，沪宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。12（5）16 日，收到大海公司补付的款项并存入银行。（6）17 日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款 50000 元，增值税 8500 元，款项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。（7）19 日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 300000 元，增值税进项税额为 51000 元。（8）20 日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 400000 元，增值税额为68000 元，货款尚未支付，材料已验收入库。（9）22 日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为 500000 元，对外销售价格为 800000
35、元（公允价格） 。（10）沪宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定，货款金额总计300000 元（不含税） ，当时已预付 90000 元。5 月 25 日，沪宇公司收到货物并验收入库，当即按合同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为 17%。要求：（1）根据上述业务编制相关会计分录（涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目） 。（2）计算本月应交增值税额，并作出以银行存款足额交纳增值税的会计分录。（3）根据上述经济业务，按照账簿登记要求，登记“应交税费应交增值税”明细账。参考答案：（13 分）3、（1）(5.5 分)1）借：原材料 600000应交税费应交增值税（进项税额）
36、 102000贷：银行存款 7020002）借：银行存款 479700贷：其他业务收入 410000应交税费应交增值税（销项税额） 697003）借：应收账款 234000贷：主营业务收入 20000013应交税费应交增值税（销项税额） 340004）借：预收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 1360005）借：银行存款 616000贷：预收账款 6160006）借：固定资产 58500贷：银行存款 585007）借：在建工程 351000贷：原材料 300000应交税费应交增值税（进项税额转出） 510008）借：原材料 400000应交税费应交
37、增值税（进项税额） 68000贷：应付账款 4680009）借：在建工程 636000贷：库存商品 500000应交税费应交增值税（销项税额） 13600010）借：原材料 300000应交税费应交增值税（进项税额） 51000贷：预付账款 35100011）借：预付账款 261000贷：银行存款 261000（2）本月应交增值税：(2.5 分)69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 205700贷：银行存款 20570014（3）（5 分）4.某公司为增值税一般纳税企业，假设
38、2007 年 12 月发生如下经济业务；（1）12 月 1 日，向工商银行借人期限为 3 个月期限的借款 60000 元，年利率 6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。（2）12 月 8 日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款 50000 元；同日收到乙公司预付的购货款 40000 元，已存入银行。（3）12 月 12 日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款 40000 元，增值税 6800 元，材料已验收入库，货款已于本月 8 日预付，多余款项尚未退回。（4）12 月 23 日，向预付货款的乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 100 元；B 产品300 件，单位售价 100 元
39、，增值税税率 17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费 500 元。（5）12 月 24 日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入 300 元已划人企业账户（假设以前月份没有预计） 。要求：（1）根据上述经济业务，编制该公司 12 月份的会计分录（该公司单独设置了“预付账款”， “预收账款” 账户） ；（2）根据上述会计分录登记银行存款日记账，已知银行存款日记账的期初余额为200000 元。15银行存款日记账20X7年 凭证月 日 种类 编号摘要收入支出余额12 1 期初余额 200 000（略）（略） （略）（略）（略）（略）（略）12 31（略）本期发生额及期末余额参考答案
40、：(10 分)（1）借：银行存款 60 000贷：短期借款 60 000 （2）借：预付账款甲公司 50 000贷：银行存款 50 000 借：银行存款 40 000贷：预收账款一乙公司 40 000（3）借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：预付账款甲公司 46 800 或： 借：材料采购 40 000应交税费（金）应交增值税（进项税额） 6 800贷：预付账款甲公司 46 800 借：原材料 40 000贷：材料采购 40 000（4）借：预收账款乙公司 59 000贷：主营业务收入A 产品 20 000主营业务收入 B 产品 30 00016应交税费（金）
41、应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 500 或： 借：预收账款乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费（金）应交增值税（销项税额） 8 500借：预收账款乙公司 500贷：银行存款 500 （5）借：银行存款 300贷：财务费用 300 2007年凭证月 日 种类 编号摘要收入支出余额12 1 期初余额 200 0001（略） （略）（略） 60 000 260 0008（略）50 000 210 0008（略）40 000 250 000 3（略）500 249 50024（略）300 249 80012 31（略）本期发生额及期末余额100 300 50 500
42、249 8005. 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示：科目名称 借方余额（万元） 科目名称（万元） 贷方余额主营业务成本 1085 主营业务收入 1550主营业务税金及附加 15 其他业务收入 16其他业务支出 10 投资收益 22营业费用 34 营业外收入 50管理费用 2117财务费用 52营业外支出 202007 年 12 月份乙公司发生如下经济业务： （1）售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 50 万元，增值税 8.5 万
43、元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 37.5 万元 （2） 本月发生应付工资 176 万元，其中生产工人工资 120 万元，车间管理人员工资 10 万元。厂部管理人员工资 14 万元，福利部门人员工资 2 万元，销售人员工资 30 万元。假定不考虑当月计提应付福利费。 （3）本月摊销自用无形资产成本 64 万元。 （4）本月主营业务应交城市维护建税 5 万元、教育费附加 0.5 万元。 （5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为 25%.假定该公司本年无纳税整事项。 要求： （1）编制乙公司 2007 年 12 月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司
44、2007 年度利润表. （3）编制乙公司 2007 年应交所得税的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案：（10 分） （1） （4 分） 1.借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税金应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.5 2.借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 14 应付福利费 2 营业费用 30 贷：应付职工薪酬（应付工资）176 3.借：管理费用 64 贷：无形资产 64 4.借：主营业务税金及附加 5.5 贷：应交税金-应交城市维护建设税 5 其他应交款应交教
45、育费附加 0.5 （2） 利 润 表 编制单位: 乙公司 2007 年度 单位：万元项 目 上年数 本年累计数 一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加18二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税 五、净利润利 润 表（5 分）编制单位: 乙公司 2007 年度 单位：万元项 目 上年数(略) 本年累计数 一、主营业务收入 1550+50=1600减：主营业务成本 1085+37.5=1122.5主营业务税金及附加 15+5.5=20.5二、主营业务利润 457 加：其他业务利润 16-10=6 减：营业费用 34+30=64管理费用 21+14+64=99 财务费用 52 三、营业利润 248 加：投资收益 22营业外收入 50减：营业外支出 20四、利润总额 300减：所得税 75五、净利润 225（3） （1 分） 借：所得税 30025%=75 贷：应交税费(金)应交所得税 75
