1、银行会计学 串讲,主讲人:高杰英,参考教材：一、许明著：银行会计学二、任凌玉编：银行会计学同步配套题解,第一章 银行会计的对象和作用一、考试的类型单选、多选、简答二、考试的重点内容1、我国的金融体系2、银行会计的对象3、银行会计的任务和核算原则4、银行会计的特点和作用,第一章 银行会计的对象和作用三、重点内容解析（一）我国的金融体系直接融资和间接融资间接融资体系包括（1）中国人民银行，行使中央银行的职能；是“银行的银行”；（人民银行和银行业监督委员会）（2）政策性银行，包括：国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行；（3）国有商业银行，包括：中国工商银行，中国建设银行，中国银行和中国
2、农业银行；,第一章 银行会计的对象和作用三、重点内容解析间接融资体系包括（4）股份制商业银行，依据银行业监督委员会公布的统计标准，股份制商业银行12家，包括交通银行、中信银行、光大银行、华夏银行、广东发展银行 、深圳发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、兴业银行、民生银行、 恒丰银行、浙商银行；（5）地方性商业银行；（6）非银行金融机构（信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。）,第一章 银行会计的对象和作用三、重点内容解析（二）银行会计的对象（1）银行会计的一般对象：银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果，同时，也是银行业务活
3、动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。理解哪些是资金来源，哪些是资金运用。（6-7页）（2）银行会计的具体对象：六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。理解，为以后会计分录的编制奠定基础。,第一章 银行会计的对象和作用三、重点内容解析（三）银行会计的任务和核算原则：（理解，选择题必考）1客观性原则2及时性原则3权责发生制原则，主要体现在：（1）计提各项贷款的应收利息（2）计提各项负债的应付利息（3）计算证券及投资的应计收益（4）无形资产、递延资产、其他资产按受益期摊销（5）允许企业根据业务经营需要预提和待摊费用,第一章 银行
4、会计的对象和作用三、重点内容解析（三）银行会计的任务和核算原则：（理解，选择题必考）4谨慎性原则5一贯性原则6历史成本原则7重要性原则8划分收益性支出和资本性支出原则,第一章 银行会计的对象和作用三、重点内容解析（四）银行会计的特点和作用特点：1、银行会计核算与银行业务处理紧密结合；2、银行会计具有广泛的社会性和群众性；3、银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度；4、银行各分支行处系统内实现电子网络化。,第二章 银行会计的基本核算方法一、考试的类型单选、多选、简答二、考试的重点内容1、会计科目2、记账方法3、会计凭证4、账簿和账务组织,第二章 银行会计的基本核算方法三、重点内容解析（一）会计
5、科目1、 按科目性质分类，可以分为（1）资产类科目。包括现金、贵金属、存放人民银行款项、各项贷款、证券及投资、固定资产、无形资产和递延资产等。（2）负债类科目。包括各项存款、借入款项、发行金融债券以及结算中的应解汇款及临时存款等。（3）资产负债共同类科目。主要包括联行往来的核算科目、辖内往来汇差、存款准备金和外汇买卖等科目。（4）所有者权益类和损益类科目。包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等反映银行所有者权益的科目。（5）损益类科目。如利息收入、营业外收入、投资收益、汇兑收益、利息支出、汇兑损失、营业费用及营业外支出等。,第二章 银行会计的基本核算方法三、重点内容解析（一）会
6、计科目2、按照与资产负债表的关系分类，可分为（1）表内科目。如上述各种存款和贷款科目。（2）表外科目。表外科目分为两种： 或有事项和承诺事项。包括未收贷款利息、开出或收到信用证保证凭证、汇票承兑、商业汇票贴现、贷款承诺等。 保管债券、单证和财产登记。主要包括各类有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品及代收、应收托收款项等。,第二章 银行会计的基本核算方法三、重点内容解析（二）记账方法1、记账方法的种类：单式记账法和复式记账法（包括借贷记账法，收付记账法和增减记账法）2借贷记账法的基本内容以“借”、“贷”两字作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账原则；根据资金平衡关系进行试算平衡。,
7、第二章 银行会计的基本核算方法三、重点内容解析（三）会计凭证1银行会计凭证的种类和基本内容种类：原始凭证、记账凭证、基本凭证（10种：现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证、表外（备忘）科目收入凭证、表外（备忘）科目付出凭证）、特定凭证2银行会计凭证的特点（1）大多采用单式记账凭证；（2）原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；（3）严格按照凭证传递原则及时传递和记账。,第二章 银行会计的基本核算方法三、重点内容解析（四）账簿和账务组织1概念：账簿、账务组织、明细核算、综合核算、分户账、余额表、科目日结单、总账
8、、日计表2明细核算和综合核算的相互核对账务核对的内容包括账账、账款、账实、账表、账据和内外账务核对。核对方式包括每日核对和定期核对。3银行账务组织的特点：（1）银行账簿体系特别严密；（2）银行账务处理非常及时；（3）银行账务核对更为突出。,第三章 存款和储蓄业务一、考试的类型单选、多选、简答、分录题二、考试的重点内容1、存款的种类2、会计核算3、计息4、存款账户的对账5、基层储蓄业务的账务处理和事后监督,第三章 存款和储蓄业务三、重点内容解析（一）存款的种类单位存款、储蓄存款、活期存款、定期存款、财政性存款、一般性存款、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、通知存款、计息积数
9、（二）会计核算（1）单位活期存款存、取的核算 借 现金 10000 贷 存款单位存款户 10000,第三章 存款和储蓄业务三、重点内容解析（二）会计核算（2）到期支取的核算 借 利息支出单位定期存款利息支出户贷 定期存款单位定期存款户借 定期存款单位定期存款户贷 活期存款单位活期存款户,第三章 存款和储蓄业务三、重点内容解析（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息本金时期利率本金（存款余额）时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借 利息支出利息支出户贷 存款单位存款户,第三章 存款和储蓄业务三、重点内容解析（四）存款账户的对账银行会计基
10、本制度规定：必须实行钱账分管、有账有据、当日结账、总分核对、内外对账，核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务全部相符。第一，对使用存折的账户，应采取随时对账的方式。第二，对使用支票的账户，一般采取随时对账和定期对账两种方式。（五）基层储蓄业务的账务处理和事后监督并账方式和并表方式（78页）事后监督包括凭证、报表的事后审核和储蓄存款帐务的事后监督。,第四章 支付结算业务一、考试的类型单选、多选、简答、分录题二、考试的重点内容1、支付结算业务相关概念2、票据业务的核算3、结算业务方式的核算4、信用卡业务的核算,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（一）支付结算业务概念1支付结算
11、（商业汇票、委托收款、托收承付、）、票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡、贷记业务、定期借记、信汇、电汇、电子汇兑2支付结算的原则：恪守信用，履约付款/谁的钱进谁的账，由谁支配/银行不垫款3支付结算管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的办法。,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（二）票据结算业务的核算1银行汇票结算（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借 存款申请人户 贷 汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借 现金贷 汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借 辖内往来 贷 科目存款持票人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（二
12、）票据结算业务的核算（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：汇票全额付款借 汇出汇款贷 辖内往来汇款有多余款借 汇出汇款贷 辖内往来科目申请人,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（二）票据结算业务的核算（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：申请人未在银行开立账户借 汇出汇款贷 辖内往来 其他应付款申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借 其他应付款申请人户 贷 现金,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（二）票据结算业务的核算2商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借 科目付款人户贷 清算资金往来清算中
13、心（组）往来户/ 联行存放款项付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）往来户贷 科目持票人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（二）票据结算业务的核算3银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借 科目出票人户 贷 手续费收入承兑手续费户收 银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行 借 科目出票人户贷 应解汇款及临时存款出票人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借 科目出票人户贷 应解汇款及临时存款出票人户出票人账户无款支付的，其会计分录为
14、：借 科目出票人逾期贷款户贷 应解汇款及临时存款出票人户出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借 科目出票人户科目出票人逾期贷款户贷 应解汇款及临时存款出票人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（4）承兑银行支付汇票款项时借 应解汇款及临时存款出票人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户付 银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）往来户贷 科目持票人,第四章 支付结算业务三、重点内容解析4银行本票结算（1）签发银行本票。转账交付的，其会计分录为：借 科目申请人户贷 本票现金交付的，其会计分录为：借 现金贷 本票,第四章 支付结算业务三、重点
15、内容解析4银行本票结算（2）代理付款行兑付本票兑付本票款项，其会计分录为：借 辖内往来（同城票据交换）贷 科目持票人户/ 现金（现金本票）对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借 辖内往来（同城票据交换）贷 金融企业往来收人,第四章 支付结算业务三、重点内容解析4银行本票结算（3）银行本票结清借 本票贷 辖内往来借 金融企业往来支出同城往来利息支出贷 辖内往来,第四章 支付结算业务三、重点内容解析5支票结算（1）现金支票提取现金借 存款出票人（付款单位）户贷 现金（2）转账支票的核算手续持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借 存款出票人（付款单位）户贷 存款持票人
16、（收款单位）户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析5支票结算（2）转账支票的核算手续持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借 存放中央银行款项/辖内往来贷 存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借 存款出票人户贷 存放中央银行款项/辖内往来,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算1汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借 存款科目汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借 现金贷 应解汇款及临时存款汇款人户借 应解汇款及临时存款汇款人户贷 清算资金往来xx清算中心（组）往来户,第四章 支付结算业务三、重点内
17、容解析（2）汇入行的核算手续。直接收账的，其会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 科目收款人户不直接收账的，其会计分录为：借 清算往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 应解汇款及临时存款收款人户需要支取现金的，其会计分录为：借 应解汇款及临时存款收款人户贷 现金,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（3）汇款人申请退汇的汇入行借 应解汇款及临时存款汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户/联行存放款项汇出行借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款
18、项贷 其他应付款汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借 其他应付款汇款人户贷 现金,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借 科目贷 辖内往来收报经办行会计分录为：借 辖内往来贷 科目,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算2委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借 科目户贷 辖内往来以单位为付款人的处理手续会计分录为：借 科目付款人户贷 辖内往来,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续款项划回的会计分
19、录为：借 辖内往来 贷 科目收款人户如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为： 借 辖内往来贷 其他应付款待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借 其他应付款待处理汇划款项户贷 科目收款人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算3异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借 科目付款人户贷 联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借 辖内往来贷 科目收款人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算4定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借 科目付款人户贷 科目收款人户,第四章
20、支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续收款人开户行会计分录为：借 同城票据交换贷 其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借 其他应付款贷 科目收款人户付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借 科目付款人户贷 同城票据交换,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算5贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借 科目付款人户贷 科目收款人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（三）结算方式业务的核算5贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借 科目付款人户贷 同城
21、票据交换收款行会计分录是：借 同城票据交换贷 科目收款人户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算1单位卡发卡的处理手续。（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借 存款科目单位基本存款账户贷 科目单位信用卡户手续费收入手续费户（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借 存放中央银行款项/ 辖内往来贷 科目单位信用卡户手续费收入手续费户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算2个人卡发卡的处理手续。（1）申请人交存现金的，其会计分录为：借 现金贷 活期储蓄存款个人信用卡户手续费收入手续费户（2）申请人转账存入的借 存放中央银行款项/ 辖
22、内往来贷 科目单位信用卡户手续费收入手续费户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算3信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金的，其会计分录为：借 存放中央银行款项/ 辖内往来贷 应解汇款及临时存款持卡人户借 应解汇款及临时存款持卡人户贷 现金其他应付款,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算3信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。在异地支取现金的，其会计分录为：借 清算资金往来义义清算中心（组）往来户贷 应解汇款及临时存款持卡人户借 应解汇款及临时存款持卡人户贷 现金其他应付款手
23、续费户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算3信用卡支取现金的处理手续（2）持卡人开户行的处理手续持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计分录为：借 科目单位信用卡户/ 活期储蓄存款贷 存放中央银行款项持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证后，其会计分录为：借 科目单位信用卡户/活期储蓄存款贷 清算资金往来清算中心（组）往来户,第四章 支付结算业务三、重点内容解析（四）信用卡业务的核算4信用卡注销的处理手续（1）个人卡销户时，其会计分录为：借 活期储蓄存款个人信用卡户利息支出利息支出户贷 现金（2）单位卡销户时，其会计分录为：借 科目单位信用卡户利息支出
24、利息支出户贷 存款科目申请人基本存款户,第五章 贷款和贴现业务一、考试的类型单选、多选、简答、分录题 二、考试的重点内容1、贷款业务相关概念2、贷款业务的核算,第五章 贷款和贴现业务三、重点内容解析1贷款业务相关概念货款、信用货款货款的计算利息方式贷款展期、逾期货款、呆账贷款抵押贷款票据贴现转贴现和再贴现。,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算（1）信用贷款的核算贷款发放会计分录为：借 贷款借款单位贷款户贷 存款借款单位存款户贷款收回的核算借 存款借款单位存款户贷 贷款借款单位贷款户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算贷款计收利息的核算月利率=年利率1
25、2（月）日利率=年利率360（天）贷款利息本金（还款金额）时期（年或月）（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息本金（还款金额）时期（天数）（月利率30）贷款总积数日利率借 存款借款单位户贷 利息收入工（商）业贷款利息收入,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算贷款逾期的核算借 逾期贷款借款单位逾期贷款户贷 贷款一一借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借 存款借款单位存款户贷 逾期贷款借款单位逾期贷款户利息收入贷款利息收入户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算呆账贷款的核算A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：借 营业费用（或
26、其他营业支出）呆账准备金户贷 贷款呆账准备B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：借 贷款呆账准备贷 逾期贷款催收贷款户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算呆账贷款的核算C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：借 逾期贷款催收贷款户贷 贷款呆账准备借 存款借款人存款户/ 现金贷 逾期贷款催收贷款户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算坏账准备的提取和抵消的核算A. 提取坏账准备时的会计分录为：借 营业费用（或其他营业支出）坏账准备户贷 坏账准备B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：借 坏账准备贷 应收利息应收贷款利息户,
27、第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析2贷款业务的核算C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：借 应收利息应收贷款利息户贷 坏账准备借 存款借款人存款户/ 现金贷 应收利息应收贷款利息户D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：借 坏账准备贷 营业费用（或其他营业支出）坏账准备金户,第五章 贷款和贴现业务三、重点内容解析(2) 抵押贷款的核算抵押贷款发放的会计分录为：借 抵押贷款借款人户贷 存款借款人存款户收 代保管的有价值品抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：借 存款借款人存款户 贷 抵押贷款借款
28、人户利息收入抵押贷款利息、收入户付 代保管的有价值品,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析(2) 抵押贷款的核算抵押贷款到期不能收回的处理A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：借 固定资产（或.科目）贷 逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户累计折旧,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析(2) 抵押贷款的核算抵押贷款到期不能收回的处理B. 将抵押品出售的处理手续a净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：借 现金（或科目）贷 逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内
29、容解析(2) 抵押贷款的核算抵押贷款到期不能收回的处理B. 将抵押品出售的处理手续b净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：借 现金（或科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷 逾期贷款借款人户（本金）同时：借 坏账准备贷 应收利息应收抵押贷款利息户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析(2) 抵押贷款的核算抵押贷款到期不能收回的处理B. 将抵押品出售的处理手续c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会计分录为：借 现金（或科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷 逾期贷款借款人户（本金）应收利息应收抵押贷款利息户（应计利息）,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容
30、解析(3) 票据贴现的核算银行办理贴现的会计分录为：借 贴现科目承兑汇票户贷 存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收 代保管的有价值品贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借 辖内往来贷 贴现科目汇票户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析(3) 票据贴现的核算贴现到期收回的处理手续B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借 联行来账贷 贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借 科目申请贴现人户贷 贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析（4）商业汇票转贴现的处理手续银行受理汇票
31、贴现的会计分录为：借 贴现科目汇票转贴现户贷 存放中央银行款项利息收入科目利息收入户申请转贴现银行会计分录为：借 存放中央银行款项利息支出科目利息支出户贷 贴现科目汇票户,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析（5）商业汇票再贴现的处理手续中国人民银行会计分录为：借 再贴现科目银行汇票户贷 存放中央银行款项利息收入科目利息收入户商业银行会计分录为：借 存放中央银行款项利息支出科目利息支出户贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）,第五章 贷款和贴现业务 三、重点内容解析（5）商业汇票再贴现的处理手续再贴现银行到期收回的处理手续。借 辖内往来（或联行来账）贷 贴现科目银行汇票户,第六章 联行
32、电子汇划清算 一、考试的类型单选、多选、简答、分录题 二、考试的重点内容1、联行的概念理解2、汇划款项的核算3资金清算的核算,第六章 联行电子汇划清算 三、重点内容解析（一）联行的概念理解1联行往来2各商业银行的资金汇划清算系统3联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。4联行行号、联行专用章和密押5贷报业务、借报业务6查询查复的基本原则：“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”,第六章 联行电子汇划清算 三、重点内容解析（二）汇划款项的核算1上存联行备付金的核算（1）向上级行上存备付金的核算清算行会计分录为：借 其他应收款待处理汇划款项户贷 存放中央银行准备金借
33、 系统内上存款项上存总行备付金户贷 其他应收款待处理汇划款项户总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借 存放中央银行准备金贷 系统内款项存放分行备付金存款户,第六章 联行电子汇划清算 三、重点内容解析（二）汇划款项的核算1上存联行备付金的核算（2）调回备付金总行给二级分行调回资金的会计分录为：借 系统内款项存放清算行备付金存款户贷 存放中央银行准备金清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借 其他应收款待处理汇划款项户贷 系统内上存款项上存总行备付金户借 存放中央银行准备金贷 其他应收款待处理汇划款项户,第六章 联行电子汇划清算 三、重点内容解析（二）汇划款项的核算2汇划款项业务的核
34、算（1）发报经办行的处理日间处理。贷报业务会计分录为：借 科目贷 辖内往来如为借报业务，则会计分录相反（下同）日终处理（略）。（2）发报清算行的处理日间处理。贷报业务，其会计分录为：借 辖内往来贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户日终处理（略）,第六章 联行电子汇划清算 三、重点内容解析（三）资金清算的核算1总行清算中心汇差资金清算的核算借 联行存放款项分行户（分行为借差行）贷 联行存放款项分行户（分行为贷差行）2分行汇差资金清算的核算（1）对总行汇差为贷差的核算。借 联行存放款项支行备付金户（借差行）存放联行款项上存总行备付金户贷 联行存款款项支行备付金户（贷差行）（2）对总行汇差为借差的
35、核算。借 联行存放款项支行备付金户（借差行）贷 存放联行款项上存总行备付金户联行存款款项支行备付金户（本行为贷差行）,第七章 金融企业往来一、考试的类型单选、多选、简答、分录 二、考试的重点内容1、金融企业往来相关概念2、金融企业往来分录,第七章 金融企业往来 三、重点内容解析（一）金融企业往来相关概念 1金融企业往来 2存款准备金、财政性存款。调整缴存存款的金额起点为10万元。 3同业往来 4同城票据交换 采取“统一组织、定时定点、集中交换，进行清算、划转差额”的办法。 5同业拆借,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算（1）准备金存
36、款存、取的核算 商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 科目户/ 现金业务现金户 中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：借 科目户/ 现金贷 银行存款户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算（2）缴存存款的核算缴存一般性存款的账务处理。借 存放中央银行款项准备金存款户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户缴存财政性存款的账务处理。借 存放中央银行款项财政性存款户贷 存放中央银行款项准备金存款户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算
37、（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算汇出行和汇入行均为双设机构地区， “先横后直”汇出行的会计分录为： 借 科目汇款人户贷 存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 活期存款收款人户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区， “先直后横”汇出行的会计分录为：借 活期存款汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）户汇入行所在地转汇行的会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）户贷 存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 科目收款人户,第
38、七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直”汇出行的会计分录为：借 科目汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）户第三地区汇出行转汇行的会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）户贷 存放中央银行款项存款户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算1商业银行与中央银行往来业务的核算汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直”第三地区汇入行转汇行的会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 清算资金往来清算中心（组）户汇入行的会计分录为：借 清算资金往来清算
39、中心（组）户贷 科目收款人户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算2向中央银行借款的核算（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行的会计分录为：借 银行贷款银行贷款户贷 银行存款银行存款户商业银行的会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 向中央银行借款借款户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算2向中央银行借款的核算（2）归还借款的核算商业银行的会计分录为：借 向中央银行借款借款户金融企业往来支出向中央银行借款利息支出户贷 存放中央银行款项存款户中央银行的会计分录为：借 银行存款银行存款户贷 银行贷款银行贷款户金融企业往来收入银行贷款
40、利息收入户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算3同城票据交换的核算 （l）提出行的核算处理。提出贷方票据 借 活期存款各付款人户贷 待清算票据款项提出借方票据 借 待清算票据款项贷 其他应付款提出交换专户 对他行未退回的借方票据 借 其他应付款提出交换专户贷 活期存款各收款人户 对他行退回的借方票据 借 其他应付款提出交换专户贷 待清算票据款项,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算3同城票据交换的核算（2）提入行提回交换票据的核算处理。 提回借方票据借 活期存款各付款人户贷 待清算票据款项提回贷方票据借 待清算票据款项贷 活期存款各收款人户
41、,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算3同城票据交换的核算（3）交换差额资金的清算。本行为应收差额，其会计分录为：借 存放中央银行款项存款户贷 待清算票据款项本行为应付差额，其会计分录为：借 待清算票据款项贷 存放中央银行款项存款户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算4同城同业间资金拆借的核算处理（1）拆出行的核算。拆出资金时： 借 拆放同业借入户贷 存放中央银行款项存款户收回拆出资金时：借 存放中央银行款项存款户贷 拆放同业借入户金融企业往来收入拆放同业款项利息收入户,第七章 金融企业往来三、重点内容解析（二）金融企业往来相关核算4同城同
42、业间资金拆借的核算处理（2）中央银行的核算。借 银行存款借入行户贷 银行存款拆出行户（3）借入行的核算。拆入资金时：借 存放中央银行款项存款户贷 同业拆入（拆出行）户归还拆入资金时：借 同业拆入（拆出行）户金融企业往来支出拆借资金利息支出户贷 存放中央银行款项存款户,第八章 现金出纳一、考试的类型单选、多选、简答、分录题 二、考试的重点内容1、相关概念2、现金出纳相关核算,第八章 现金出纳 三、重点内容解析 （一）相关概念1现金出纳工作的原则（1）坚持钱账分管、双人经办原则（2）坚持复核原则（3）坚持有疑必复原则（4）坚持交接和查库原则2现金收入、付出的程序3营业终了后现金收付的汇总处理（1）
43、登记现金库存簿（2）轧计全部库存数 （3）与会计部门对账,第八章 现金出纳 三、重点内容解析 （一）相关概念4出纳错款的处理原则原则：长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补长款不报，以贪污论处；短款不报，以违反制度论处。5库款调拨 应贯彻“双人押运、严密手续、交接清楚、职责分明、保守机密”等要求。6金银计价：金银价款牌价毛重成色银圆价款牌价枚数,第八章 现金出纳 三、重点内容解析 （二）分录题1出纳错款的核算（1）发生长款时，填制现金贷方（收入）传票，其会计分录为：借 现金贷 暂收款项一待处理出纳长款户无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。其会计分录为：借 暂收款
44、项待处理出纳长款户贷 营业外收入出纳长款收入户,第八章 现金出纳 三、重点内容解析 （二）分录题1出纳错款的核算（2）发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为：借 暂付款项待处理出纳短款户贷 现金经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，其会计分录为：借 营业外支出出纳短款支出户贷 暂付款项待处理出纳短款户,第九章 外汇业务一、考试的类型单选、多选、简答、分录题 二、考试的重点内容1、外汇业务的相关概念2、外汇业务的会计核算,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （一）相关概念 1外汇 2外汇业务的记账方法（外汇分账制、外汇统账制） 3外汇买卖 4外汇汇价（直接标价法和
45、间接标价法） 5记账清算、现汇清算 6甲种外汇存款、乙种外汇存款、丙种外汇存款、人民币特种存款 7买方信贷 8特种外汇贷款（特种甲类外汇贷款、特种乙类外汇贷款）,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （一）相关概念 9汇兑结算（汇出法和出票法） 10旅行信用证、旅行支票 11进口信用证结算、出口信用证结算 12出口押汇出口押汇利息= 票面金额估计收到票款所需日数年利率/ 365 13银行保证书,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （二）外汇业务的会计核算1外汇存款的核算（1）甲种外汇存款的核算现汇存入借 存放国外同业银行 外币贷 甲种活期存款合资企业户 外币,第九章 外汇业务 三、重点内容解析
46、（二）外汇业务的会计核算1外汇存款的核算现钞存入借 现金 US4 000.00贷 外汇买卖 US4 000.00借 外汇买卖（买入价808.00） ￥ 32 320.00贷 外汇买卖 ￥ 32 320.00借 外汇买卖（卖出价828.00） US3 903.38贷 甲种活期存款 US3 903.38,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （二）外汇业务的会计核算1外汇存款的核算支取原币外汇借 甲种外汇存款 外币贷 汇出国外汇款 外币营业收入汇费 外币支取原币借 甲种外汇存款 外币贷 外汇买卖 外币借 外汇买卖 人民币贷 现金（或其他科目） 人民币,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （二）外汇业务的会计核算1外汇存款的核算支取另一种货币外汇借 甲种外汇存款 美元贷 外汇买卖 美元借 外汇买卖 人民币贷 外汇买卖 人民币借 外汇买卖 港币贷 有关科目 港币,第九章 外汇业务 三、重点内容解析 （二）外汇业务的会计核算2 外汇贷款业务的核算（1）短期外汇贷款发放的会计分录为：借 短期外汇贷款借款单位户 外币贷 存放国外同业 外币（2）短期外汇贷款的计息会计分录为：借 短期外汇贷款借款单位户 外币贷 营业收入外汇贷款利息收入 外币,
