1、2019/5/2,1,我国税收制度改革,强化部小组,2019/5/2,2,目录,一、我国税收制度的改革阶段 二、我国农业税1、农业税的改革2、农业税的税种3、农业税的特点4、农业税现今存在的主要问题5、取消农业税的意义,2019/5/2,3,改革开放三十年来，中国税制改革进程划分为三个阶段：1、计划商品经济时期的税制改革(19781993年)2、社会主义市场经济初期的税制改革(19942000年)3、社会主义市场经济完善时期的税制改革（2001年至今）,一、我国税收制度的改革,2019/5/2,4,(一)有计划的商品经济时期的税制改革 19781993年,1.1978年至1982年的涉外税制改
2、革 （1）1978年至1982年 ：我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，为税制改革的推进打下理论基础。 （2）1980年9月到1981年12月 ：五届人大先后通过了中外合资经营企业所得税法、个人所得税法和外国企业所得税法，初步形成一套大体适用的涉外税收制度。,2019/5/2,5,（3）1983年：国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，将建国后实行了三十多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。 从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与国有企业分配关系的一个历史性转
3、折。,2019/5/2,6,（4）1984年 ：第二步“利改税”方案实施和工商税制改革 。 国务院发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税等一系列行政法规，成为我国改革开放后第一次大规模的税制改革。,2019/5/2,7,1991年，七届人大四次会议将中外合资企业所得税法与外国企业所得税法合并为外商投资企业和外国企业所得税法。 这一时期全面改革工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。,2019/5/2,8,(二)社会主义
4、市场经济初期的税制改革 19942000年,1992年党的“十四大”提出建立社会主义市场经济目标后，为适应市场经济的要求，按照“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的要求，1994年我国启动了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。,2019/5/2,9,(1)全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系。对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 (2)对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所
5、得税和私营企业所得税，同时，国营企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。,具体内容：,2019/5/2,10,(3)统一个人所得税。取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修订后的个人所得税法。 (4)调整、撤并和开征其他一些税种。调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易印花税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税。改革后的我国税制，税种设置由原来的37个减少为23个，初步实现了税制的简化、规范和高效统一。,2019/5/2,11,(三)社会主义市场经济完善时期
6、的税制改革 2001年至今,（1）2000年10月22日国务院颁布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，自2001年1月1日起在全国范围内征收车辆购置税，取消了车辆购置附加费。同时，为切实减轻农民负担，中央决定从2000年开始在农村开展税费改革，根据“减轻、规范、稳定”的原则对农(牧)业税和农业特产税进行了调整，明确在五年内逐步取消农业税。（2）2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议在全国范围内彻底取消农业税。 合并内外资企业所得税。,2019/5/2,12,（3）2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过中华人民共和国企业所得税法，结束了企业所得税法律制度对内外资分立的局面，逐
7、步建立起一个规范、统一、公平、透明的企业所得税法律制度。 对车船使用税、城镇土地使用税等税种的改革。,2019/5/2,13,（4）2007年1月1日，中华人民共和国车船税暂行条例正式实施，取代了1986年9月15日国务院发布的中华人民共和国车船使用税暂行条例。此外，修改过的中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例也于2007年1月1日起正式实施。这次修改将外商投资企业和外国企业也纳入城镇土地使用税的纳税人范围，同时根据社会经济的发展情况，提高了税额标准；2006年4月28日国务院公布中华人民共和国烟叶税暂行条例，对烟叶的收购实行20的比例税率。截止到2007年底，我国现行税制中的税种设置进一步减
8、少为19个，税制更加规范和统一。,2019/5/2,14,（一）我国农业税改革：,我国农业税是从奴隶社会和封建社会的具有人头税和土地税性质的田赋演变而来的，深深根植于农业自然经济。,二、我国农业税,2019/5/2,15,我国现行农业税自建立至今，大致经历了三个阶段： 一是1958年颁布建立农业税制； 二是1983年开征了农林特产品的农业税； 三是1994年税制改革时扩大了农业特产税的征收领域和范围，将原工商税中农林特产的税目部分，全部并入农业特产农业税中。,2019/5/2,16,（二）我国农业税税种：,我国农业税实际上已形成在两大领域课税的税种，即对农业粮食生产课征以实物为主的农业税和对农
9、业特产品实行按实际收入征收现金的农业税，并规定了农业特产品若干项目在生产销售和收购两个环节课税。,2019/5/2,17,（1）一种客体，即税收客体均为农业的原始产品 ；（2）两种形式的课税制，即实物课税制和现金课税制； （3）三种课税标准，既有以常年产量确定课税标准，也 有按市场价格核定课税标准，还有按实际收购金额为课税标准； （4）四季分明，即受农产品收获季节的影响，农业税一般都在收获以后的季节才有收入。,（三）我国农业税特点：,2019/5/2,18,（四）我国现行农业税制存在的主要问题 ：,1、计税土地面积不实 （1）首先，作为基础的第二轮土地承包面积本身存在大量不合理因素。（2）土地
10、面积是一个动态数，许多不确定因素致使农业税计税土地面积变动频繁。 （3）以第二轮土地承包面积为基础，主要是考虑到承包合同具有法律效力，但实际上单方面停止履行合同、调整土地的事屡见不鲜。,2019/5/2,19,2、常年产量核定不准 但受土壤环境、水源条件、自然气候、生产技术、成本投入等各方面因素影响，相同的土地实际产量有高有低，不相同的土地其产量差别更大，要对数量庞大、情况千差万别的土地准确评定亩平均常年产量极为困难。 从纵向上看，因自然原因，有的地方这5年是历史上收成最好的年景，有的地方是历史上收成较差的年景，所以平均下来或是偏高，或是偏低。,2019/5/2,20,3、计税价格复杂繁琐，争
11、议较大，也容易影响地方财力 （1）粮食定购价格往往与市场价格存在一定差距，并常常高于市场价格，造成农民实际负担的增加。 （2）由于粮食价格的波动性与财政支出的确定性之间存在矛盾，计税价格下调又容易形成对地方预算收支平衡的冲击。 （3）粮食收购价格体系与农业税计税价格体系不尽相同。,2019/5/2,21,4、农业特产税不利于当前农村产业结构调整和农村经济的全面发展 事例分析：1994年税制改革，国务院出台了关于对农业特产收入征收农业税的规定，其税率高达8%25%，远超过工商税收的营业税率并接近消费税税率，阻碍了农民调整种植结构，从事多种经营，多渠道增加收入，不利于我国农业产业结构的优化和农村经
12、济全面发展。,2019/5/2,22,5、我国农税管理体制不统一 A 我国现行农业税收管理体制不统一不规范，主要表现在机构归属不统一、职能配置不规范、执法主体资格不具备。 B 农税机关的职能不一，有的只有管理职能，有的具备了征收、管理、稽查的职能，很多农税机关不具备独立执法主体资格。这些问题的存在，影响了农税工作的协调统一，影响了农税征管质量和执法水平的提高，也有悖于权责统一的原则。 6、农税征收管理难度较大,2019/5/2,23,（1）取消农业税是贯彻落实科学发展观的客观要求。科学发展观的本质和核心是以人为本，让全体城乡居民包括占人口大多数的农民群众共享改革发展成果。取消农业税，促进城乡税
13、制统一，让公共财政阳光照耀到广大农村，有利于切实贯彻好“工业反哺农业、城市支持农村”的方针政策，改变农业、农村在资源配置中的不利地位，建立起新型的工农关系、城乡关系，保证农民获得平等的发展机会，共享现代化成果，促进城乡、区域、经济社会全面、协调、可持续发展。,（五）取消农业税的意义：,2019/5/2,24,（2）取消农业税是全面建设小康社会的重大举措。我国是农业大国，农村人口占全国人口的三分之二以上。实现全面建设小康社会的宏伟目标，最艰巨、最繁重的任务在农村。如果农业问题解决不好，农村面貌得不到有效改变，农民生活得不到明显改善，全面建设小康社会就会成为空话。取消农业税，将进一步规范、完善国家
14、、集体与农民的分配关系，彻底消除向农民“搭车”收费的载体，从根本上减轻农民负担，有利于更好地维护广大农民的根本利益，改善农民的生产生活条件，把农业、农村发展纳入整个现代化进程，为实现全面小康社会奠定了坚实的基础。,2019/5/2,25,（3）取消农业税是构建社会主义和谐社会的具体体现。农业税征管工作量大，征管成本高，一些地方采取乡村干部上门收税等不规范做法，容易引发干群矛盾和摩擦。取消农业税，把乡村干部从繁琐的收粮派款中解脱出来，减少与农民群众的直接摩擦，将有力促进基层政府改进工作方式和工作作风，加快职能转变，把更多的精力放到履行社会管理、提供更多更好的公共产品和公共服务上来。这有利于进一步
15、改善和密切政府与农民的关系，维护农村社会稳定和长治久安，促进构建社会主义和谐社会。,2019/5/2,26,（4）取消农业税是建设社会主义新农村的基础环节。建设社会主义新农村是我国现阶段经济社会发展的客观要求和迫切任务。取消农业税，可以进一步降低农业生产成本，提高农业经营收益和农产品国际竞争力，促进建设现代农业；可以推动农民生活质量的提高和农村社会的全面进步，激发广大农民的积极性和主动性，促进农村沿着生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整洁、管理民主的轨道发展，保证社会主义新农村建设有力有序有效地推进。,2019/5/2,27,(5)取消农业税是扩大内需、保持国民经济平稳较快发展的促进力量。扩大国内需求是保持我国经济良性发展的长期战略方针和基本立足点。对我们这样一个农村人口仍占大多数的国家来讲，增加农村需求是扩大内需的根本措施，是我国经济增长最可靠、最持久的动力源泉。取消农业税，可以加快农村经济发展，增加农民收入，有利于将亿万农民的潜在购买意愿转化为巨大的现实消费需求，进一步提高农村消费水平，激活庞大的农村市场，进而拉动整个经济持续增长。,2019/5/2,28,谢谢！,
