1、第三章第四节,总分类账与明细分类账的平行登记,一、总分类账与明细分类账的含义和关系,总账,明细账,总分类科目设置 货币计量 总括核算指标,明细分类科目设置 货币、实物、时间 明细核算指标,二者关系,明细账,总账,统驭，控制,补充，说明,总金额相等,相互补充,相互制约,相互核对,举例：原材料，及原材料A，原材料B,二、总分类账与明细分类账的平行登记,平行登记的概念,经济业务,取得原始凭证,编制记账凭证,登记明细账,登记总账,平行登记的四个要点,依据相同,登记时依据的是同一会计凭证,金额相等,记入总账与所属分类账户合计 的金额应当相等,期间相同,记入账户的会计期间应当相同,方向相同,总账与所属明细
2、账户记录方向应当一致,要点,平行登记的结果,登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：,总账账户余额,所属明细账户余额,期初 本期 期末,第四章,会计凭证,第一节 会计凭证的概念、作用和种类,概念,作用,种类,按照编制的程序和用途不同,原始凭证,记账凭证,第二节 原始凭证,概念,原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,最具有法律效力的证明文件,第二节原始凭证,种类,原始凭证 的种类,按来源不同,按填制手续 及内容不同,按格式不同,自制原始凭证（收料单，出库单）,外来原始凭证（发票，火车票）,一次凭证（收料单）,累计凭证（限额
3、领料单）,汇总凭证（工资汇总表）,通用凭证（增值税专用发票）,专用凭证,第二节 原始凭证,注意：不能作为原始凭证的情况不能证明经济业务已完成的文件或证明：经济合同、材料请购单、生成通知单、等未 经对方单位签章、不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条,原始凭证的基本内容,必须具备的基本内容：,原始凭证名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证的单位名称 经济业务内容（含数量、单价、金额等） 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件,原始凭证的填制依据和填制人员,原始凭证的填制要求,支票的概念,支票的分类,四、原始凭证的填制要求,填制要求,记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚、规范 编
4、号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善管理，不得撕毁。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善管理，不得撕毁。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。,原始凭证错误的更正,原始凭证的审核内容,真实性,合法性,合理性,完整性,正确性,及时性,审核后的不同处理：,2、不完整、有错误的,3、不真实、不合法,及时据以编制记账凭证入账
5、,会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告,退回经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续,原始凭证的审核内容处理,1、完全符合要求,第三节,记账凭证,记账凭证的概念,记账凭证的种类,记账凭证的基本内容,编制的基本要求,各项内容必须完整。 应连续编号。 书写要清楚、规范。 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,记账凭证的编制要求,编制的基本要求,5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他都必须附有。 6、填制时若发生错误，应当重新填制。 7、填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空 行处画线注销。,记
6、账凭证的编制要求,收付转记账凭证的编制要求及举例,在记账凭证审核中发现错误，应立即查明原因，按 规定加以更正。 只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,记账凭证的审核要求,原始凭证与记账凭证的区别,从取得填制到归档保管 的传送程序,满足内部 控制要求具体情况 分别制定,概念,01,作用,02,设计原则,会计监督会计记录,03,会计凭证的传递,1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。,2.会计凭证封面注明事项及签章。,3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。,会计凭证的保管,5.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。,4.原始凭证较多时的特殊处理。,会计凭证的保管,第
7、五章,会计账簿,经济业务取得原始凭证,记账凭证,登记账簿,对账,结账,错帐更正,会计账簿的概念,概念：会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍,外表形式：专门格式而又互相连结在 一起的若干帐页组成,记录内容：对所有经济业务按账户归类,目的：为经营管理提供系统、完整的核算资料,设置和登记账簿的意义,提供系统、完整的会计核算资料,2.有效发挥会计的监督职能,3.是编制会计报表的主要依据,4.是进行会计分析的重要依据,会计账簿与账户的关系,账簿中的每一帐页就是账户的存在形式和载体。 没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务
8、，是在账户中完成。二者是形式和内容的关系。,会计账簿的分类,账簿按用途分类,按账簿的帐页格式分类,一、两栏式账簿 内容：只有借跟贷方 使用：各种收入费用类账户,二、三栏式账簿 内容：设有借、贷方跟余额三个栏目 使用：各种日记账、总分类帐以及资 本、债权债务明细账,按账簿的帐页格式分类,三、多栏式账簿 内容：借方贷方按需要分设若干专栏的账簿 使用：收入、费用明细账,四、数量金额式账簿 内容：分设数量、单价和金额三个小栏 使用：原材料、库存商品、产成品等明细账,按账簿外型特征分类,按账簿外型特征分类,按账簿外型特征分类,会计账簿的基本内容,会计账簿的记账规则,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得
9、跳行、隔页， 如发生 ，应将空行、页画线取消，或注明“此行空白”、 “此页空白”字样，并由记账人员简明或盖章,5. 下列情况可用红色墨水：,（1）按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录 （2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏里登记负数余额 （4）其他,会计账簿的记账规则,每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数及余额，写在本页最后一行和夏夜有关栏内，并在摘 要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，或将本页合 计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样,7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当
10、在“借或贷”等栏内写明，没有余额的账户， 应在该栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示,会计账簿的记账规则,会计账簿的记账规则,日记账登记方法,日记账现金,日记账银行存款,日记账银行存款,日记账银行存款,总分类账登记方法,也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记,总分类账,明细分类账登记方法,明细分类账,明细分类账,谢 谢！,对账的定义,指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。在会计核算中，记账时会发生各种差错，造成账实不符，账证不符，为了保证账簿记录正确性，必须进行对账工作。,对账的主要内容,错帐更正方法,禁用方法,结账的程序,结账,
11、在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额,1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并确保其正确性,2.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。,结账的程序,例如：将制造费用按一定的标准分配，由“制造费用”账户结转入“生产成本”账户，计算确定本期完工产品“生产成本”，由生产成本账户结转入“库存商品”账户，按照确定的对象由“库存商品”结转入各项费用，最后都结转入“本年利润账户中。,3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计
12、算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来,结账的程序,结账,例如：各项待摊费用应按规定分摊计入本期的有关科目，预提费用应按规定标准预先提取分别计入本期有关科目，属于本期的应收收益应确认计入本期收入等。,4.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用,结账的种类按结账日期的不同,Page 68,月结,即结清一个月的账簿记录。 在账户本月份最后一笔记录下面划一道红线，在“摘要”栏写明“本月合计”字样，在红线下结算出本月发生额及余额，然后在下面再划一条通栏单红线，以便与下月分发生额划分清楚。,Page 69,年 结,即结清一个会计年度的账簿记录。在“摘要”栏内写明“本年合计”字样，最后计算借贷方总计数，再在总计数下再划两道红线。对需要更换新账的，应同时在新账中的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年余额计入“余额”栏内。,会计账簿的保管,
