1、 第一 一、单项选择题1、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（ ） 。 A、进行纳税申报 B、申请延期纳税 C、申请税收复议 D、进行税务检查 答案:A解析:纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。2、下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（ ） 。 A、中央企业缴纳的所得税 B、契税 C、城市维护建设税 D、关税 答案:C解析:中央企业缴纳的所得税由国家税务总局负责征收和管理，大部分地区契由地方财政部门征收和管理，关税由海关征收和管理。3、区分不同税种的主要标志是（ ） 。 A、科目 B、征
2、税对象 C、纳税地点 D、纳税义务人 答案:B解析:征税对象也即纳税客体，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，也是区分不同税种的主要标志。4、在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（ ） 。 A、全国人民代表大会及其常务委员会 B、地方人民政府 C、国务院 D、地方人民代表大会 答案:A解析:全国性税种的立法权，包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常务委员会。5、将税法分成税收基本法和税收普通法的依据是（ ） 。 A、职能作用 B、征收对象 C、基本内容和
3、效力 D、收入归属和征管管辖权限 答案:C解析:税收基本法是指税法体系的主体和核心，其基本内容包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、税种等；税收普通法是根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。这种划分是按税法的基本内容和效力的不同来划分的。6、关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（ ） 。 A、除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 B、经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权 C、涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 D、对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务
4、机构和地方税务机构负责征收 答案:C解析:除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，A 错；经全国人大及常委会和国务院批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权，B 错；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，D 错。7、关于税法构成要素，下列说法不正确的有（ ） 。 A、征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 B、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 答案:B 解析:纳税人
5、是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人8、下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ ） 。 A、资源税 B、印花税 C、个人所得税 D、房产税 答案:D 解析:ABC 三项均有可能为国家税务局系统征收，只有房产税完全属于地方政府收入一、单项选择题1、下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。 A、某商店为厂家代销服装 B、某公司将外购饮料用于个人消费 C、某企业将外购钢材用于在建工程 D、某企业将外购食品用于职工福利 答案:A解析:BCD 三项均是属于进项税额转出的项目，而不是视同销售。2、下列免增值税额的是（ ） 。 A、某高校后勤实业中心将生产的蛋
6、糕销售给校宾馆 B、销售利用城市生活垃圾生产的电力 C、某经外贸部批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人 D、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 答案:D解析:选项 A 不符合高校后勤实体免征增值税的范围，选项 B 实行增值税即征即退政策，选项 C 不正确是因为该项业务属于金融业务，本身只征收营业税。3、对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表 ，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起（ ）内审核完毕。 A、15 日 B、30 日 C、30 个工作日 D、一个月 答案:B解析:对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表 ，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起
7、 30 日内审核完毕。4、甲企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的小汽车 1 辆，原价 23 万元，售价 14 万元，则甲企业该销售货物应纳增值税为（ ） 。 A、0 元 B、5 600 元 C、2 800 元 D、23 800 元 答案:A解析:纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税。4、纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ ） 。 A、单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B、酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C、对
8、销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税 D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 答案:C解析:5、某汽车修配厂为小规模纳税人，2003 年 1 月取得汽车修理收入 20 000 元，其应纳增值税为（ ） 。 A、1 132.08 元 B、800 元 C、1 200 元 D、769.24 元 答案:A解析:除小规模商业企业以外，其他小规模企业适用的增值税征收率为 6%。应纳税额=20 000（1+6%）6%=1 132.08（元）6、某增值税一般纳税人本月销售乙商品一批并用本企业卡车
9、运去,收到货款99450 元和运费 5850 元，均开具普通发票。运输中购进油料，取得的防伪专用发票上的税额 408 元（专用发票通过认证） ，则应纳税额为（ ）元。 A、15300 B、14450 C、14892 D、14042 答案:C解析:应纳税额=（99450+5850）（1+17% ）17%-408=14892（元）7、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的是（ ） 。 A、采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额 B、采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C
10、、采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额 D、采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额 答案:A解析:采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。8、按规定可以免缴增值税的是（ ） 。 A、销售钢材 B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C、销售粮食 D、出口货物 答案:B解析:ACD 三项均需计征增值税，注意 D 项，可能是免而不退，
11、也可能是又免又退，还可能是不免也不退。9、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。 A、生产过程中出现的正常报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、用于免税项目的购进货物答案:D解析:ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物，进项税可以抵扣。D 属于免税货物耗用的外购货物，其进项税额不得抵扣。10、下列经营行为属于混合销售行为的是（ ） 。 A、某农村供销社既销售税率为 17%的家用电器，又销售税率为 13%的化肥、农药等 B、某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务 C、某建筑公司为某单位盖房，双方
12、议定由建筑公司包工包料 D、某农业机械厂既生产销售税率为 13%的农机，又从事加工修理修配业务 答案:C解析:选项 ABD 都属于兼营业务11、依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（ ） 。 A、购进免税农产品所支付的运费 B、购进建筑材料用维修企业厂房 C、进口一批零配件用于组装自用设备 D、购买一台设备用于更换旧设备 答案:A解析:BCD 三项都属于购进货物用于非应税项目，进项税不得抵扣。12、下列企业或企业性单位中不得认定为增值税一般纳税人的是（ ） 。 A、年应征税销售额在 180 万以下的，以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业 B、军事单位 C、
13、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构 D、外国企业 答案:A解析:从 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。13、某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为 200 万元与 34 万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价 260 万元出口。如果该出口货
14、物适用的出口退税率为 13%，那么，出口退税额应为（ ） 。 A、34 万元 B、33.8 万元 C、26 万元 D、0 万元 答案:D解析:除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退（免）税。这是对普通商贸企业出口的一种限制。14、下列说法不正确的是（ ） 。 A、从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税 B、以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额 C、在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税 D、旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税 答案
15、:C解析:选项 C 正确的说法是，总、分支机构不在同一县（市）的，总机构将货物移送至分支机构的，应视同销售行为，计算增值税。15、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税的是（ ） 。 A、属于生产企业的小规模纳税人自营或委托外贸企业代理出口的自产货物 B、对港澳台贸易的货物 C、出口加工区外企业运入出口加工区的货物 D、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物 答案:A解析:选项 B、C、D 均属于特准退税的货物。16、根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（ ） 。 A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据、并
16、将提货单交给买主的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D、委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天） 一、单项选择题1、下列情况中不属于消费税的征收范围的是（ ） 。 A、首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰 B、化妆品厂用于广告的化妆品 C、将应税消费品发给职工使用 D、作为展销样品的化妆品 答案:A解析:金银首饰的消费税已经改在了零售环节缴纳，因此首饰厂销售金银首饰的业务不征收消费税。而选项 B、C、D 均属于应征收消费税的自产自用行为，视同销售征收消费税。2、某纳税人自
17、产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ） 。 A、 （材料成本+加工费） (1-消费税税率) B、 （成本 +利润）（1- 消费税税率） C、 （材料成本+ 加工费）（1+消费税税率） D、 （成本+ 利润）（1+消费税税率） 答案:B解析:首先注意 C 项为委托加工组价公式；其次注意公式的规则：计算含税组价时除以（1-税率） ；进行价税分离时除以（1+增值税税率） 。3、日化厂调拨非独立核算门市部化妆品不含税价 89 万元，洗涤用品 56 万元,本月门市部零售化妆品取得收入 67.20 万元，洗涤用品 42 万元。应计征
18、消费税的销售额是（ ） 。 A、145 万元 B、109.20 万元 C、93.33 万元 D、57.44 万元 答案:D解析:本题考核点是消费税征收范围、销售额的确定。洗涤用品不征消费税。计算过程：67.21.17=57.44（万元）4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（ ） 。 A、自行直接抵减当期应纳税款 B、不退不免 C、退还已征收的消费税款 D、不退税，待重新销售时不再征税 答案:C解析:纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不得直接抵减当期应纳税款。5
19、、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以（ ）作为计税依据计算消费税 A、市场价格 B、组成计税价格 C、纳税人同类应税消费品的加权平均价 D、纳税人同类应税消费品的最高价格 答案:D解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。 （注意与增值税计税依据的区别）6、甲公司将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税） ，另收取加工费 3 万元（含税） ，假定该消费品消费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）： A、13.68 万元 B、1
20、4.13 万元 C、14.74 万元 D、15 万元 答案:B解析:委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的费用。组成计税价格=10+（1+3）/（1+17%）/（1-5% ）=14.13（万元）7、非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为（ ） 。 A、3500 元 B、3650 元 C、5250 元 D、5400 元 答案:B解析:每条卷烟有 2512=300 支，相当于 1.5 标准条；换算标准条销售额 701.5=46.67 元，比例税率适用 30%
21、税率档次；每标准箱消费税额=150（定额税率部分）+703005000030%=150+3500=3650元。也可以用 15046.67250（一标准箱有 250 条）30计算，结果略有差异。8、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800 元，另外设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ） 。 A、214359 元 B、240000 元 C、250800 元 D、280800 元 答案:B解析:本题考核点是计征消费税的价格构成。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为
22、含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：（250800+30000）/（1+17%）=240000（元） 。9、甲企业为增值税一般纳税人，2006 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。下列正确的是（ ） 。 A、甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元 B、甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 17571.43 元 C、甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元 D、甲企业应纳增值税 10115
23、 元，应纳消费税 18450 元 答案:D解析:本题材目为委托方提供原材料的情形，不属于委托加工行为，甲企业应按销售自制货物处理。 （烟丝成本利润率为 5%）组成计税价格=（35000+2000+4000 ）（1+5% ） （1-30%）=61500（元）增值税销项税额=6150017%=10455 （元）本期应纳增值税=10455-340=10115（元）本期应纳消费税=6150030%=18450 （元）10、下列不同用途的应税消费品中应缴纳消费税的有（ ） 。 A、将外购应税消费品用于赠送的 B、将自制的应税消费品用于展样 C、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接出售
24、的 D、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续加工应税消费品的 答案:B解析:本题考核点是征收消费税的有关规定。只有自产应税消费品用于赠送时，视同销售，外购应税消费品在上一环节已缴消费税，所以不能选 A 项；委托加工收回的应税消费品已代收代缴消费税，直接出售时不再缴纳，连续加工应税消费品时，在连续加工环节也不缴消费税，只有出售时才按加工的最终消费品缴纳消费税，并扣除加工环节代收代缴的消费税。B 项应做视同销售处理，所以应选 B 项。11、某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（ ） 。 A、向税务机关补缴应纳消费税 B、暂不补税，待内销时
25、再补缴消费税 C、出口转内销货物不计算消费税 D、向税务机关补缴已退还的消费税 答案:B解析:生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。12、下列项目中应视同销售，而要缴纳消费税的是（ ） 。 A、用外购已税酒精继续加工成粮食白酒 B、用自制的酒精继续加工成粮食白酒 C、某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资 D、委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒 答案:C解析:选项 A、B、D 均属于连续生产加工应税消费品业务，没有构成销售；只有选项 C 属于视同销售行为，应当同时征收增值税和消费税。13、酒厂为 A 单位加工粮食白酒 50 吨，酒厂
26、同类的酒售价每吨 0.65 万元（不含税） ，A 单位提供粮食不含税价 15 万元，支付加工费等 4 万元，提货时，酒厂代收代缴消费税为（ ） 。 A、1446 万元 B、115 万元 C、813 万元 D、633 万元 答案:B解析:本题考核点是委托加工生产方式下代收代缴消费税的计算。因加工单位有同类售价，所以不需要组价。计算过程：0.655020%+5020000.510000=11.5（万元）14、某首饰厂出售 24K 纯金首饰取得不含税收入 135.8 万元，出售玉石首饰取得不含税收入 23.4 万元。应纳消费税（ ） 。 A、15.92 万元 B、796 万元 C、234 万元 D、
27、117 万元 答案:C解析:本题考核点是不同应税消费品的纳税环节及适用税率的规定。计算过程如下：23.410%=2.34（万元） 。金银首饰是在零售环节纳税的。15、纳税人进口应税消费品，应于（ ）缴纳税款。 A、海关填发税款缴纳书次日起 15 日内 B、海关填发税款缴纳书之日起 15 日内 C、次月起 7 日内 D、次月起 10 日内一、单项选择题1、下列混合销售行为中，应纳营业税的是（ ） 。 A、钢窗厂生产钢窗并负责安装 B、建筑公司建造并自用的办公楼 C、电信局销售手机并提供网络服务 D、福利彩票机构发行销售福利彩票 答案:C解析:电信局销售手机并提供网络服务，应征收营业税；钢窗厂生产
28、钢窗并负责安装属于混合销售业务，应征收增值税；建筑公司自建自用的房屋，不征收营业税；福利彩票机构发行销售福利彩票，不征收营业税。2、某航空运输公司与 A 公司签订协议，将一架波音飞机连同机组人员租给其使用，租期一年，年租金 500 万元，则该航空公司应纳营业税（ ） 。 A、15 万元 B、25 万元 C、18 万元 D、30 万元 答案:A解析:属于湿租业务,按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税.5003%=15(万元)3、某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000 元、管理费 500 元、辅料费 800 元，李某自行购买装饰材料 9000 元，该装
29、饰公司计算营业税的营业额为（ ） 。 A、5000 元 B、5500 元 C、6300 元 D、15300 元 答案:C解析:纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。该装饰公司营业额=5000+500+800=6300 元4、下列收入免征营业税的是（ ） 。 A、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入 B、代销福利彩票单位取得的代销手续费收入 C、下岗职工从事的运输服务 D、高校后勤实体为社会提供的住宿服务 答案:A解析:B、C 、D 均为征收营业税的项目。5、下列项目中，符合营业税纳税地点
30、规定的是（ ） 。 A、纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地 B、纳税人与销售的不动产不在一起的，在纳税人所在地 C、纳税人承包工程跨省市的，在工程所在地 D、纳税人分包转包的工程与总承包人在同一省市的，在总承包人所在地 答案:A解析:本题考核是营业税的纳税地点。6、某广告公司 2006 年 8 月向客户收取广告费 500 万元，其中支付给电视台广告发布费 85 万元，发生广告制作费 25 万元，发生广告设计费 34 万元；举办培训班取得培训收入 60 万元，其中包括资料费 12 万元，公司所属复印社取得营业收入 58.37 万元，购买复印纸支出 30 万元，该广告公司 8
31、月份应纳营业税税额（ ）万元 A、26.65 B、25.47 C、26.05 D、30.90 答案:B解析:从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒休、载体）的广告发布费后的余额为营业额；举办培训班取得的收入全额以及价外费用为营业额；复印社取得的收入，不得减除任何费用。该广告公司 8 月份应纳营业税税额=（500-85）5%+603%+58.375%=20.75+1.8+2.9=25.47（万元）7、金融机构逾期贷款未满（ ）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天 A、30 天 B、60 天 C、90 天 D、180 天 答案:C解析:金融
32、机构逾期贷款未满 90 天（含 90 天）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。8、下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ） 。 A、卖冰棍的个人 B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位 C、生产集邮商品的企业 D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 答案:B解析:ACD 均为增值税的纳税人，B 为营业税地纳税人。9、某银行吸收人民币存款支付利息 130 万元，发放人民币贷款收取利息 160 万元，从境外贷入美元贷款支付利息折合人民币 100 万元，发放美元贷款收到利息折合人民币 120 万元，则该银行应纳营业税（ ） 。 A、2.5 万元 B、7.5 万元 C、9 万元 D、
33、14 万元 答案:C解析:1605%+ （120-100）5%=9 万元。外汇转贷业务按照利息差额计税，一般贷款业务按照利息全额计税。10、位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ） 。 A、将不动产交付对方使用的当天 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与文书的当天 D、承受不动产人交纳契税的当天 答案:B解析:单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。11、下列费用中，应征收营业税的有（ ） 。 A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、工商局收取的执照工本费 C、急救中心收取的治疗费 D、律师事务所
34、收取的服务费 答案:D解析:A、B、C 均为免税项目，D 属于营业税中服务业项目。12、列不属于营业税免税项目的是（ ） 。 A、社会团体收取的会费 B、金融企业的再贴现业务收入 C、科研单位技术转让收入 D、人民银行委托金融机构的贷款业务 答案:D解析:人民银行委托金融机发放的贷款业务，属于经营性质，其取得的收入，应缴纳营业税。一、单项选择题1、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（ ） 。 A、1500
35、元 B、6500 元 C、7000 元 D、7500 元 答案:D解析:该厂共应缴纳印花税20000.3 20000.0510000.050.6 0.10.050.75（万元）7500（元）2、下列项目中，不缴纳印花税的有（ ） 。 A、企业债转股新增加的资金 B、企业改制中评估增加的资金 C、企业改制前签订的应税合同，因改制只变更了执行主体 D、企业改制前签订的应税合同作废，新签订了应税合同 答案:C解析:参见教材 P2443、某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费10 万元；与民政局签订了价值 300 万元的救灾物资运输合同（附有县级人民政府抢险救灾物资运输
36、证明文件） ，合同中注明运费 2 万元，装卸费 3000 元；该货运公司以价值 100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押货款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难转移给银行，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（） 。 A、575 元 B、265 元 C、865 元 D、580 元 答案:C解析:同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，因此题目中的运输保管合同，应分别按照“运输合同” 和“保管合同”计税贴花；附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文
37、件的运费结算凭证，免纳印花税；借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“ 借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据” 计税贴花。该运输公司应缴纳印花税450.5 101800.051000.5865 （元）4、A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3，A、B 两公司共应缴纳印花税为（ ） 。 A、3 元 B、60 元
38、 C、90 元 D、150 元 答案:D解析:视同 A 公司卖 10 万元服装，买 15 万元面料；B 公司卖 15 万元面料，买10 万元服装。共应纳印花税（100000150000）0.32150（元）5、汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过（ ）元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A、500 B、1000 C 、 50 D、100 答案:A解析:汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替
39、贴花。6、下面关于印花税的表述不正确的是（ ） 。 A、印花税应纳税额不足一角的，不征税 B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元 C、具有合同性质的票据和单据，均应为视应税凭证按规定贴花 D、企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款 答案:B解析:营业账簿中记载资金的账簿不实行按件粘花，而是实行按金额比例贴花7、某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为 9000 万元的工程承包合同后，又将其中的 4000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（ ） 。 A、1.2 万元 B、1.5 万元 C、2.
40、7 万元 D、3.9 万元 答案:D解析:该题考点一是对印花税税率的掌握，二是计税依据的掌握。具体来看，该建安公司签订 9000 万工程承包合同，合同双方都应按 0.3的税率计算缴纳印花税；工程分包合同又带来了新的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按0.3的税率计算缴纳印花税。则该建安公司应纳印花税税额9000 万0.34000 万0.3 3.9（万元）8、对（ ）的情况，税务机关可以处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 A、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销 B、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票 C、已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的 D、伪造印花税票，情节严重的 答案:D
41、解析:伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1000 元以下的罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 一、单项选择题1、某企业从 2006 年 7 月 1 日起租用一所门面房经营，租期 2 年，一次支付 2年的租金 12 万元，当年计入成本费用的租金费用是（ ） 。 A、2.5 万元 B、3 万元 C、6 万元 D、12 万元 答案:B解析:纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。2 年租金 12 万元，6 个月租金 3 万元2、下列各项中，不计入当年的应纳
42、税所得额征收企业所得税的是（ ） 。 A、生产经营收入 B、接受捐赠的实物资产 C、新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息 D、纳税人在基建工程中使用本企业产品 答案:C解析:股份公司取得的申购新股成功（中签）投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司利润总额征收企业所得税。3、可以享受 5 年内减征或免征企业所得税优惠的企业是（ ） 。 A、境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业 B、新办的高新技术企业 C、国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业 D、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业 答案:D解析:境外遇有风、火、水、震等严重
43、自然灾害的企业，境外维持投资、经营活动确有困难的，报经税务机关批准，对其境外所得给予 1 年减征或者免征所得税的照顾；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税 2 年；国家确定的“老、少、边、穷 ”地区新办的企业，可在 3 年内减征或者免征所得税。4、自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区（辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省） ，工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外） ，可在现行折旧年限的基础上，按不高于（ ）的比例缩短折旧年限。 A、10 B、20 C、30 D、40 答案:D解析:自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区（辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省），工业企业的固定资产（房
44、屋、建筑物除外） ，可在现行折旧年限的基础上，按不高于 40的比例缩短折旧年限。5、下列各项目中，可以不计入企业当期应纳税所得额的是（ ） 。 A、纳税人接受捐赠的非货币性资产 B、纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值 C、纳税人的产权转让过程中，发生的产权转让收益 D、按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益 答案:D解析:纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额；国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，可以不计入应纳税所得额6、某企业销售收入 2000 万元，销售成本 1000 万元，期间费用（不含三新费用）400 万元，当年三新
45、费用共计 200 万元，其中自筹资金 120 万元，财政拨付资金 80 万元，该企业没有其他纳税调整项目，应纳税所得额为（ ） 。 A、420 万元 B、340 万元 C、300 万元 D、480 万元 答案:A解析:纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。应纳税所得额2000100040012012050420（万元）7、以下哪些支出符合佣金条件可计入销售费用：（ ） 。 A、支付给本单位推销员的销售提成 B、支付给购贷方的购货好处费 C、支付给中介公司的购货介绍费 D、支付给本公司采购员的购货牵线费
46、 8、某企业注册资本 2000 万元，1 月 1 日向关联公司借款 1500 万元，年利率10，银行同期贷款利率 8，当年可在所得税前开支的借款费用为（ ） 。 A、80 万元 B、100 万元 C、120 万元 D、150 万元 答案:A解析:200050880（万元） 。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。未超过的部分的利息率，不能高于金融机构同类同期贷款利率。9、某生产企业 2007 年度实际发放工资总额 290 万元，当地规定的计税工资是每人每月 1600 元，该企业有职工 160 人（其中：医务室人员 10 人，临时工 8人） ，则
47、税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总额为（ ） 。 A、53.76 万元 B、53.28 万元 C、26.4 万元 D、38.28 万元 答案:B解析:按计税工资提取三项经费：1600（16010）12（1422.5）532800（元）53.28（万元）10、某企业 2006 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元（其中含业务招待费用 15 万元） ，上缴增值税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加6 万元， “营业外支出 ”财户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万
48、元、通过民政部门向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2006 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。 A、2.25 B、2.70 C 、 2.79 D、8.00 答案:C解析:公益性捐赠以“ 纳税调整后所得 ”为依据计算限额，该金额已经对业务招待费进行了纳税调整，业务招待费扣除限额30003312（万元） ，实际发生 15 万元，只能扣除 12 万元，纳税调整后所得30002200150400151214014693（万元） ，捐赠限额933 2.79 （万元） ，实际发生 8 万元，只能扣除 2.79 万元11、某家电企业 2001 年销售净额为 2500 万元，支付广告费 210 万元；2002 年销售净额为 1800 万元，支付广告费 32 万元。在计算 2002 年企业所得税时，对广告费处理正确的是（） A、2001 年税前可扣除广告费 50 万元 B、2001 年税前可扣除广告费 200 万元 C、2002 年税前可扣除广告费 144 万元 D、2002 年税前可扣除广告费 42 万元 答案:D解析:2001 年：2102500810（万元）2002 年：32（万元）18008，321042（万元）答案:C解析:佣金的支付对象不包括本单位员工；支付给购货方的购货好处费不属于佣金，属于回扣不得在所得税前列
