1、1.下列各项中，表述正确的是（ B ）。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 2 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务增值税销项税额是( C )元。 A. 250 B.850 C.14529.91 D.100000 3 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C ）。A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额 2
2、00 万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 4 某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10 日内付款 2%折扣，购买方如期付款。则计税销售额是 ( C )元 。 A.12389.38 B.14000 C.19600 D.20000 5 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票 20 张，共收取了货款 25
3、万元。企业扣除还本准备金后按规定 23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（A）万元。 A.25 B.23 C.21.37 D.19.66 6 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期），此业务酒厂应确认的销项税额为( C ) 元。 A. 13890.6 B.15912 C.15572 D.15946 7 某企业为增值税一般纳税人，5 月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000 元。其销项税额应是( A
4、) 元。A.29070 B.31977 C.26163 D.28900 B8 某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ B）万元。A.6.5 B.7.15 C.8.58 D.8.86 9 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ C）。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.校办企业生产本校教具的外购材料 10 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ D ）。 A.将外购的货物用于本单位集
5、体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 11 某制药厂（增值税一般纳税人） 3 月份销售抗生素药品取得含税收入117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ A ）万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 12 某商业零售企业为增值税小规模纳税人， 2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控
6、收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ B ）元 。A.5230 B.6080 C.8098 D.8948 13 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ A ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 14 某进出口公司当月进口办公设备 500 台，每台进口完税价格 1 万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运
7、回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台 1.8 万元的含税价格售出 400 台，本公司自用 20 台，为全国运动会捐赠 2 台。另支付销货运输费 1.3 万元（有运输发票）。该企业当月应纳增值税是( C ) 万元。（假设进口关税税率为15%。）A.9.3 B.9.65 C.10.61 D.12.34 15 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ C ）。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出
8、口货物 16 根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ B ）。 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 C.护肤护发品 D.一次性木筷 17 一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ A ）元。 A.214359 B.240000 C.250800 D.280800 18 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760 元，收取包装
9、物押金 150 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ C ）。A.5000 元 B.6600 元 C.7200 元 D.7500 元 19. 某酒厂 2006 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/ 斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元/ 套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税（ B ）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 20 甲企业为增值税一般纳税人， 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行
10、提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元（不含税），发生加工支出 4000 元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。烟丝的成本利润率为 5%。甲企业应纳消费税是（ C ）元A.12367 B.18450 C.21035 D.22000 21 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ B ）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 22 某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本
11、月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ A ）万元。 A.6.8 B.9.6 C.12 D.40 23 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2006 年 6 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格 17.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 6 月份应缴纳消费税（ D ）万元。 A.243 B.283.5 C.364.5 D.405 24 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ B ）。A.进口的为取得进口货物当天 B.自产自用的是移送
12、当天C.委托加工是支付加工费的当天 D.预收货款是收货款的当天 25 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ A ）。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 二、计算题1.李某是某大学教授，2009 年 12 月份取得如下所得：（1）取得当月工资 3200元，其中包括独生子女补贴 100 元，差旅费津贴 200 元。（2）取得全年一次性奖金 9600 元。（3）从本年 7 月份开始为东方红公司针对某一项目举行专题讲座，每星期日讲一次，每次讲课费
13、3000 元，12 月份共讲课 4 次。（4）从 A 上市公司取得股息 50000 元，从 B 有限责任公司（非上市公司）取得红利 15000元。（5）当月取得银行储蓄存款利息 4300 元。（6）转让持有的国债，取得转让收入 12000 元，已知该国债购入价格为 9000 元，转让时发生费用 80 元。（7）与甲合著一部专业著作，双方共取得稿酬 120000 元，李某取得其中的 60%，并从中拿出 8000 元通过民政局向贫困山区捐款。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某 12 月份取得的工资薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（2）计算李某取得的讲课费应缴纳的个人所得税
14、。（3）计算李某取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。（4）计算李某取得的银行储蓄存款利息应缴纳的个人所得税。（5）计算李某转让国债所得应缴纳的个人所得税。（6）计算李某发表著作取得的稿酬应缴纳的个人所得税。解： 1.（3200-100-200-2000）X10%-25=65 元9600X10%-25=935 元（用 9600/12 确定税率）2.3000X4X（1-20%）X20%=1920 元3.取得上市公司姑息减半征收 50000/2X20%=5000 元4.储蓄利息不征个税5.（12000-9000-80）X20%=584 元6.120000/2X(1-20%)-8000/2X20%
15、X(1-30%)=6160 元2、某县一家电器专卖店为一般纳税人，2010 年 6 月发生下列经济事项：（1）销售空调机 320 台，每台零售价格 2800 元，商场负责安装，每台收取安装费180 元；（2）将本专卖店 2007 年购入的小汽车一辆，以 160000 元的价格售出，已知其账面原价 150000 元，已提折旧 30000 元； （3）购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款未支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，领用 5 台
16、用于本企业经营； （4）购进电冰箱150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 70的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该商场 2010 年 6 月应纳的增值税额。（2）计算该商场 2010 年 6 月应纳的城建税和教育费附加。解：（1）应纳增值税的计算：销售 300 台空调销项税额（2800180）1.1732017138557.26（元）出售 2007 年购买的未抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税
17、160000（14）4 23076.92（元）空调的进项税额42000017（150001000）772520（元）。冰箱的进项税额3000001751000（元）退货应该扣减进项税额2023401.17176800（元）当期进项税额合计72520 510006800116720 （元）该商场本月应纳增值税138557.26116720+3076.9224914.18（元）（2）应纳城建税和教育费附加24914.18（5+3）1993.13（元） 3、某市一家皮鞋生产企业为增值税一般纳税人，2009 年有关业务资料如下：（1）销售皮鞋取得不含税销售额 6000 万元，负责为客户送货取得运费收入
18、46.8 万元；购进橡胶等生产原料，取得增值税专用发票，注明税额 480 万元；购货发生运费 60 万元，保险费和装卸费 18 万元，取得运输发票；中秋节将自产皮鞋作为福利发给员工，账面成本为 30 万元，按市场不含税价格计算总金额为 45 万元；全年产品销售成本为 4200 万元（不含视同销售）。（2）年初将闲置的一台旧设备出租给其他企业，全年取得租金收入 400 万元。（3）全年取得国债利息收入 40 万元，公司债券利息收入 20 万元。（4）全年发生财务费用180 万元，其中包含支付银行贷款利息 60 万元；支付向其他企业借款 2000 万元的年利息 120 万元（同期银行贷款年利率是
19、5%）。（5）全年发生管理费用420 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新技术研究开发费 300 万。（6）发生销售费用 600 万元，其中广告费和业务宣传费 380 万元。（7）全年计入成本、费用中的工资总额为 680 万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费 125.8 万元并计入成本费用，实际发生职工福利费 90 万元，职工教育经费 18 万元，拨缴工会经费 17.8 万元，并取得工会经费缴费专用收据。（8）“营业外支出”账户列支了直接向农村义务教育的捐款 12 万元。（9）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 182.8 万元；前三个季度已预缴企业所得税额 1
20、20 万元。已知：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；假设除题目中涉及的税种外未发生其他税种。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额。（2）计算企业全年应缴纳的营业税额。（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算企业当年的收入总额。（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额。（7）计算企业销售费用应调整的应纳税所得额。（8）计算企业工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。（9）计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（10）计算企业 2009
21、年的应纳税所得额。（11）计算企业 2009 年应补缴（或应退）的企业所得税 解：1)应缴纳的的增值税额=60004546.8（117）17（480607） 608517484.2550.25（万元）2)应缴营业税税额400520（万元）3)应缴城建及教育费附加（550.2520）（73）57.03（万元）4)当年收入总额608540040206545（万元）5)财务费用应调增所得额180（6020005）20（万元） 6)管理费用纳税调整：销售（营业）收入60854006485（万元）业务招待费限额6485532.43（万元）30（5060%），只能扣除 30 万元，纳税调增503020（万
22、元） 7)销售费用纳税调整：广告费扣除限额648515%972.75（万元）380（万元），故 销售费用全额扣除，无需纳税调整。8)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额：职工福利费限额68014%95.2（万元）实际发生 90（万元），扣 90 万元，无需调整； 职工教育费限额6802.5%1（万元）实际发生 18 万元），只能扣除 17 万元，需调增应纳税所得额 1 万元；职工工会经费限额6802%13.6（万元）实际发生 17.8（万元），只能扣除 13.6 万元，需调增应纳税所得额 4.2 万元。“三费”合计调增 14.25.2（万元）。9)直接捐款不得在税前扣除，故营业外支出应调增的所得额 12 万元。10)企业 2009年度的应纳税所得额654540（国债利息收入）420030（视同销售成 本）18042060020（营业税）57.03（城建税和教育费附加）20（财务费用调增）20（招待费调增）5.230050182.8710.37（万元） 11)该企业当年应纳企业所得税710.372512057.59（万元）
