1、1外贸会计实务复习题一、单选（20 分）1、技术进出口业务的方式很多，其中技术转让交易中使用最广泛和最普遍的一种贸易方式是（ A ） A、技术许可 B、技术服务 C、特许专营 D、承包工程2、在来料加工业务中，当外贸企业自属加工厂加工，在产品出口通过外贸公司办理交单结汇，银行收妥结汇时，则其表外科目账务处理为 （ C ） A、借记“外商来料”表外科目 B、借记 “拔出来料”表外科目C、贷记“外商来料”表外科目 D、贷记“拔出来料”表外科目3、我国财政部制定和发布的企业会计基本准则是为进行会计核算工作而做出的（ C ）A、原则性规定，它为制定具体准则提供依据B、实质性规定，它为制定具体准则提供依
2、据C、原则性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据D、实质性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据4、在自营出口业务中，出口企业因出口业务而发生的国内劳务费用，其账务处理的方式为（B ）A、冲减出口销售收入 B、列入销售费用 C、列入管理费用 D、计入出口销售成本5、按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ A ）A、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用C、增加当期主营业务成本 D、增加当期管理费用6、进出口企业的财务报表是财务状况报告的核心，它是对（A ） A、进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述B、进出口企业
3、财务状况、经营成果和现金流量的的状态性表述C、 、进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的数量性表述D、进出口企业财务状况、经营成果和现金流量的阶段性表述7、在外贸实践中，出口单证的交付，大多通过银行（C ） A、代替海关收受，称之为“ 交单” B、代替外汇局收受，称之为“交单”C、代替买方收受，称之为“ 交单” D、代替卖方收受，称之为“交单”8、外贸企业出口商品所发生的出库挑选整理费用在账务处理上应借记（B ）科目 A、管理费用 B、销售费用 C、库存商品 D、主营业务成本9、在代理进口业务中，受托方向委托方所收取的代理手续费一般按（B ） 计算A、FOB 价 B、CIF 价 C、 CFR
4、 价 D、商品国外进价10、进料加工的深加工结转是指（D ）A、加工贸易企业将进口料件进一步加工复出口德经营活动B、加工贸易企业将保税进口料件进一步加工后复出口的经营活动C、加工贸易企业将进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动D、加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动11、在我国货物进出口贸易实务中，当采用信用证结算贸易货款的情况下，其货与款的先后次序为（ C） 2A、款先货后（主动付款） B、货先款后（赊账）C、同时交割（付款承兑后换取提单） D、按双方约定次序进行12、关于货币计量假设，下列说法中不正确的是( C)
5、A 、以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的B、货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位C、货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的D、存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币13、出口佣金是支付给中间商的一种报酬，当应支付的累计佣金如无法认定到具体某笔外销销售额时，在账务处理上应列作（ B）A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、财务费用-汇兑差额14、由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（ C ）价格条件为基础。ACIF BCFR CFOB D
6、FCA 15、代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ A ） 。A负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及其核销、进口报关等全过程B仅负责对外成交，不负责开证付款等工作C仅负责开证付款，不负责对外成交等工作D仅负责对外成交，不负责签订合同等工作16、某生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，其 2012 年 4 月份计算出当期应纳税额为-75.02 万元，当期免抵退税额为 20.25 万元，则该企业退税后留抵税额为（ D ） 。A20.25 万元 B 47.83 万元 C25.15 万元 D54.
7、77 万元 17、经济风险是一种系统风险，是经营活动之后的风险，经济风险是无法避免的。任何一个公司只要投资经营后就要受该风险的影响。所以，对于该风险的管理应在( C )。A事后的防范 B事后的避免 C事前的防范，而不是在事后避免 D事后的分析，而不是在事前避免 18、在进出口贸易业务中，当使用 L/C、D/P、D/A 三种不同支付方式结算货款，对出口方的出口收汇风险从小到大依次排序为（ C ） 。AD/P、D/A、L/C BD/A、D/P、L/C CL/C 、D/P 、D/A DL/C、D/A、D/P19、某进出口企业在自营出口外销业务中，由于外商违约发生出口索赔，当在外商确认赔偿时，该进出口
8、企业的账务处理应为（ B ） 。A借记“应收账款”账户，贷记 “主营业务收入”账户B借记“应收账款”账户，贷记 “营业外收入”账户C借记“其他应收款”账户，贷记 “主营业务收入”账户D借记“其他应收款” 账户，贷记“营业外收入”账户20、我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，对于所计算出应退增值税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（ A ）账户.A “应交税费应交增值税（出口退税） ” B “应交税费应交增值税（进项税额转出） ”C “应交税费未交增值税 ” D “应交税费已交增值税 ”3二、多项选择题（20 分）1、经营进出口业务的外贸企业可在“库存商品
9、”科目内设置下列明细科目进行库存出口商品明细核算（ACD ）A、其他库存商品 B、周转材料 C、物料用品 D、库存出口商品 E、库存进口商品2、在自营进口业务中，进口企业主要核算指标有（ABE ） A、进口商品国内销售盈亏额 B、进口销售成本C、期间费用 D、制造费用 E、进口每美元盈亏3、在出口过程中，对出口运输提单的管理应注意以下几点（ABCE ）A、海运提单上收货人名称与合同或信用证内容应相符合B、海运提单上所列货物是否与合同或信用证内容相符合C、海运提单上装货港与卸货港是否符合合同或信用证的规定D、是否按合同或信用证规定证明运费已付及支付E、是否按合同或信用证规定已签字或背书以及是否已
10、提交了全套有效运输提单4、外贸企业进出口商品收购的程序主要包括（ABCDE ）A、签订购销合同，落实货源 B、办理保险与运输手续C、进货验收，入库出口商品 D、结算收购货款E、处理退货索赔事项5、对外贸易会计主要在以下方面有不同于国内一般商品流通企业会计的特色（ACD ）A、外贸企业进行对外贸易会计的核算中有关外币账簿按复币式设计并进行登记B、外贸企业企业进行对外贸易会计的核算中在资产计价上以允价值计量C、外贸企业进行对外贸易会计的核算中对汇率变动而出现的汇兑差额要进行核算与处理D、外贸企业进行对外贸易会计核算中的税务会计尤其是出口退税会计核算时一大特点E、外贸企业进行对外贸易会计的核算中投入
11、资本以外币核算6、下列三种贸易术语的换算公式为（BDE ）A、FOB=CIF F=CIFF+IB、FOB= CIFF CIF FIC、CFR=FOB+F=CIF+I=CIF 价1+(1+投保加成)保险费率D、CFR=FOB+F=CIFI= CIF 价1(1+投保加成)保险费率E、CIF= FOB+F+I=CFR+I=CFR1(1+投保加成)保险费率7、在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为（ AB ） 。A付款交单 B承兑交单C信汇托收 D电汇托收E承兑不交单8、应计入进口商品采购成本的进口税金包括（ BC ） 。 A营业税 B消费税 C进口关税 D增值
12、税 E印花税9、根据我国有关出口退税政策规定，可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件有（ ABC ） 。A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B必须是报关离境的货物C必须是在财务上作销售处理的货物 D必须是出口收汇并核销的货物E必须是以外汇结算的出口货物410、在自营出口业务中，外贸企业收购出口商品的购货成本包括（ABCDE ） 。A商品买价 B采购过程中发生的运输费 C入库之前的挑选整理费 D运输途中发生的合理损耗 E采购过程中发生的装卸费三、业务处理题（18 分、16 分、16 分）1、江西日用器皿生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，月
13、初美元即期汇率中间价 1 美元=6.3080 元人民币。该公司本月份发生以下业务：（1）根据合同规定对美国 S 公司出口一批餐具 2000 箱，每箱生产成本计人民币 224.80 元。上列出口餐具发票金额每箱外销价为 CIF 纽约 65 美元，今日交单出口并结转出口商品销售成本；借：应收帐款应收外汇帐款S 公司 （2000*$65*6.308）820400贷：主营业务收入自营出口收入 餐具 820400借：主营业务成本自营出口成本 （2000*224.8）449600贷：发出商品发出出口商品 449600（2）上列出口餐具合同规定应付国外中间商 1.65%佣金借：主营业务收入自营出口收入 餐具
14、 （2000*$65*1.65%*6.308）13530.66贷：应付帐款国外中间商佣金 （2000*$65*1.65%*6.308）13530.66（3）上列出口餐具应付海运运费计 24100 美元借：主营业务收入自营出口收入 餐具 （$24100*6.308）152022.8贷：应付帐款海运公司 （$24100*6.308）152022.8（4）应付上列出口餐具保险费 3374 美元借：主营业务收入自营出口收入 餐具 （$3374*6.308）21283.19贷：应付帐款保险公司 （$3374*6.308）21283.19（5）本月向新业公司外购生产用原材料，取得对方开来增值税发票，不含税
15、进价为620000 元，增值税税率 17% ，商品已验收入库，上列价款以银行存款支付；借：原材料 620000借：应交税费应交增值税进项税 105400贷：银行存款 725400（6）本月内销给大通商场餐具 900 箱，不含税销售价每箱 348 元人民币，今向对方开出增值税发票，增值税税率 17% ，上列价款尚未收到；借：应收帐款大通商场 366444贷：主营业务收入内销收入 （900*348）313200贷：应交税费应交增值税销项税 53244（7）该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务机关审核后向当地的税务退税部门申报出口退税，该批餐具退税税率为 13%借：其他应收款出口退税 （
16、5324410540032816） 19340贷：应交税费应交增值税出口退税 19340要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录2、浙江城市设计公司于 2010 年 9 月 1 日接受国外 KD 公司 1 项软件制作业务，合同规定：5软件制作期为一年，制作费为 18 万美元，由 KD 公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各支付合同金额 50% 。浙江城市实际公司估计该项业务总成本为 56 万元人民币（假设均为制作人员工资） 。至 2010 年 12 月 31 日已发生成本41.44 万元；预计完成该设计项目在 2011 年还将发生成本 14.56 万元人
17、民币。浙江城市设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为 1 美元=6.3000 元人民币，且假定期内无变动。KD 公司所在国征收的预提所得税税率为 10% 要求：根据该公司下列各项业务，编制必要的会计分录（1）2010 年 9 月 1 日收到第一次制作费预收款并结转代缴预提所得税；借：银行存款 $90000*（1-10% ）*6.3 510300借：应交税费应交预提所得税 （$90000*10% ）*6.3 56700贷：预收帐款 KD 公司 （$90000*6.3） 567000借：所得税 56700贷：应交税费应交预提所得税 56700（2）2
18、010 年年末，确认已发生制作成本及收入；借：劳务成本 414400贷：应付薪酬 414400借： 应收帐款 KD 公司 （414400560000$1800006.3 ）839160贷：主营业务收入 $1332006.3 839160（3）确认 2011 年已发生制作成本及收入了；借：劳务成本 145600贷：应付薪酬 145600借： 应收帐款 KD 公司 （$180000-$133200 ）6.3 294840贷：主营业务收入 （$180000-$133200） 6.3 294840（4）2011 年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。借：银行存款 $90000*（1
19、-10% ）*6.3 510300借：应交税费应交预提所得税 （$90000*10% ）*6.3 56700借：预收帐款 KD 公司 （$90000*6.3） 567000贷：应收帐款 KD 公司 （$1800006.3） 1134000借：所得税 56700贷：应交税费应交预提所得税 567003、双惠进出口公司为一家外商投资企业，该公司为一般纳税人，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价进行折算，2012 年 2 月 1 日美元即期汇率中间价为 1美元=6.3200 元人民币，该公司有美元银行存款现汇账户，本月从澳洲进口油料一批，价格条件为 FOB 悉尼 120 000 美
20、元，进口油料对国内客户永新公司销售价为 1560 000 元人民币，内销合同规定采用单到结算。该公司本月份该项进口业务如下：(1)接到银行转来的进口发票等全套结算单证，经审核无误后从美元银行存款户中对外支付120 000 美元货款。借：再途物资再途进口物资油料 （$120000*6.32） 758400贷：银行存款美元帐户 （$120000*6.32） 758400借：应收帐款永新公司 18252006贷：主营业务收入 内销收入 1560000贷：贷：应交税费应交增值税 销项税 265200(2)从美元银行存款户中支付境外海运费 7 200 美元，今收到船公司开来的海运费发票和相应的银行付汇水
21、单。借：再途物资再途进口物资油料 （$7200*6.32）45504贷：银行存款美元帐户 （$7200*6.32）45504(3)从美元银行存款户中支付境外保险费 360 美元，今收到保险公司开来的保险费发票和相应的银行付汇水单。借：再途物资再途进口物资油料 （$360*6.32）2275.2贷：银行存款美元帐户 （$360*6.32）2275.2(4)进口报关时，凭海关开列的税单以人民币银行存款交纳进口关税和增值税，该批油料的进口关税税率为 12%、增值税税率为 17%。借：再途物资再途进口物资油料 （758400+45504+2275.2 ）12% 96741.50贷：应交税费应交关税 （
22、758400+45504+2275.2） 12% 96741.50借：应交税费应交关税 （758400+45504+2275.2）12% 96741.50借：应交税费应交增值税 （758400+45504+2275.2+96741.5）17% 153496.52贷：银行存款人民币 250238.023(5)结转该批进口油料内销销售成本。借：主营业务成本 进口油料（758400+45504+2275.2+96741.5） 902920.70贷：再途物资再途进口物资油料 902920.70要求：根据该公司上列各项进口业务，编制必要会计分录。四、计算题（10 分）（1）杭州佳佳服装厂是一家有进出口经
23、营权的生产企业，该企业为一般纳税人企业。2011年 5 月份有关业务情况如下：当月内销服装销售额为 780 000 元人民币；报关离境出口外销服装 FOB 价 500 000 美元，美元折合率为 1 美元6.3200 元人民币；该月购进生产用面料取得增值税专用发票注明货款为人民币 610 000 元，面料已验收入库；此外，该企业期初有未抵扣的进项税额为 38 000 元。该企业增值税税率为 17%，外销服装的出口退税率为16%。要求：根据以上资料计算该企业出口货物应退（或应纳）增值税税额。 （请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。 ） 当期应纳增值税额78000017%61000017%
24、($5000006.32)(17%-16%)-38000132600+31600-103700-3800022500 0当期免抵退税额$5000006.3216%505600当期应计入成本税额$5000006.321%31600本月应纳税额 22500 元,本月不再退税,也无留抵税额.（2）北京远东食品公司 2011 年 12 月末有关账户余额资料如下：“应收账款”总账余额710 000 元，其中，永利公司借方余额 820 000 元，惠光公司贷方余额 110 000 元。 “预收账款”总账余额 230 000 元，其中，新盛公司借方余额 40 000 元，四达公司贷方余额 270 000元。要求：计算该公司资产负债表“应收账款” 、 “预收账款”项目的期末金额各为多少。7（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。 ）北京远东公司资产负债表“应收帐款”期末余额820000+40000860000 元北京远东公司资产负债表“预收帐款”期末余额270000+110000380000 元
