1、 1 / 222011 年注册会计师考试专业阶段会计模拟考试（一）一、单项选择题1.甲公司 2010 年 1 月 1 日，支付银行存款 300 万元取得乙公司 20%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为 1400 万元。2011年 1 月 1 日甲公司以无形资产作为对价支付给乙公司的原股东，取得其手中乙公司 40%股权，实现企业合并。其中，该无形资产的账面价值为 800 万元（原值 1000 万元，已计提摊销额 200 万元） ，公允价值为 960 万元。2011 年 1 月 1 日，甲公司原持有乙公司 20%股权的公允价值为 400 万元；乙公司
2、可辨认净资产账面价值为 1700 万元，公允价值为 1800 万元。2010 年度乙公司持有的可供出售金融资产公允价值上升 150 万元，实现净利润 150 万元，未分配现金股利。甲公司与乙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）2011 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中，甲公司持有乙公司的长期股权投资的账面价值为（ ） 。A.1360 万元 B.1020 万元 C.1080 万元 D.1320 万元（2）在甲公司 2011 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的投资收益的金额为（ ） 。A.
3、0 B.40 万元 C.70 万元 D.100 万元2.甲公司应收乙公司账款 1400 万元已经逾期，甲公司已计提了 80 万元坏账准备。经协商决定进行债务重组。乙公司以银行存款 200 万元、一项无形资产和一项对 C 公司的长期股权投资偿付部分债务，剩余债务免除。乙公司该项无形资产的账面原值为 600 万元，已累计摊销 200 万元，债务重组日公允价值为 500 万元，该项长期股权投资的账面余额为 700万元，已计提减值准备 100 万元，债务重组日公允价值为 560 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费和其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）以下甲公司的确认计量中，不正确的是
4、（ ） 。A.以公允价值作为受让非现金资产的计量基础B.重组债权的账面价值是 1320 万元C.确认债务重组损失为 60 万元D.冲减资产减值损失 60 万元（2）乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为（ ） 。A.100 万元 B.-60 万元 C.140 万元 D.200 万元3.甲公司经批准 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券,发行价款 4800 万元。该债券期限为 3 年，面值为 5000 万元，票面年利率为 3%，利息于每年的 12 月 31 日支付；该债券均可以在发行 1 年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为 400 万股。甲公司发行该可转换公司债券时，
5、二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为 6%。已知：（P/F，6%，3）=0.8396；（P/A，6%，3）=2.6730。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列说法中不正确的是（ ） 。A.该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆B.负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用2 / 22D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用 （2）假定可转换公司债券持有人全部于 2011 年 1 月 1
6、日将其进行转换，则“资本公积股本溢价”的金额为（ ） 。A.4525.94 万元 B.4324.887 万元 C.4925.937 万元 D.4400 万元4.甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线） ，工期预计为 1.5 年。有关资料如下：（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司向中国银行专门借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率为8%，每年 1 月 1 日付息。（2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司 2009 年 7 月 1 日借入的长期借款 4000 万元，期限为 5 年，年利率为 6%，每年 7 月 1 日付息。（3）甲公司于 2010 年 3 月 1 日开工建造，
7、相关建造支出为：2010 年 4 月 1 日发生支出400 万元，7 月 1 日发生支出 800 万元，10 月 1 日发生支出 200 万元。（4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为 0.5%。全年按照 360 天计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）2010 年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（ ） 。A.60 万元 B.51 万元 C.48 万元 D.54.67 万元（2）2010 年度一般借款应予资本化的利息费用为（ ） 。A.400 万元 B.24 万元 C.150 万元 D.9 万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
8、为 17%。甲公司 2010 年有关职工薪酬的业务如下：（1）2011 年 1 月，甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司中层管理人员。该批产品的单位成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税） 。（2）甲公司于 2011 年 1 月 1 日购入 10 套商品房，每套商品房的购入价为 200 万元，并以低于购入价 20的价格出售给 10 名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房后至少为公司服务 10 年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）因资料（1）应计入应付职工薪酬的金额为（ ） 。A
9、.0 B.770 万元 C.1000 万元 D.1170 万元（2）甲公司因上述业务计入管理费用的金额为（ ） 。A.1170 万元 B.400 万元 C.1210 万元 D.1570 万元6.甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为 25%。甲公司 2009 年 12 月 31 日将一项账面原值 5000 万元、已经计提存货跌价准备 500 万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为 5200 万元，2010 年 12 月 31 日其公允价值为 5100万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 50 年，预计净残值为 0。要求：根据
10、上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则 2010 年 12 月 31 日该项投资性房地产账面价值为（ ） 。A.5000 万元 B.5200 万元 C.4500 万元 D.4410 万元（2）假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，则 2010 年 12月 31 日因该项房地产确认的递延所得税负债余额为（ ） 。A.0 B.197.5 万元 C.50 万元 D.175 万元3 / 227.A 公司 2010 年度归属于普通股股的净利润为为
11、 3600 万元（不包括子公司 B 公司利润或B 公司支付的股利） ，发行在外普通股加权平均数为 3000 万股，持有子公司 B 公司 80%的普通股股权。B 公司 2010 年度净利润为 1620 万元，发行在外普通股 675 万股（本年度在外发行的普通股未发生变化） ，每股普通股平均市场价格为 9 元。2010 年 1 月 1 日 B 公司对外发行 45 万份 1 年后可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为 4 元，A 公司持有 9 万份认股权证。假定 B 公司本年度未分配现金股利且母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
12、（1）2010 年度合并利润表中，基本每股收益为（ ） 。A.1.2 元/股 B.1.5 元/股C.1.63 元/股 D.1.74 元/股（2）2010 年度合并利润表中，稀释每股收益为（ ） 。A.1.2 元/股 B.2.4 元/股C.1.63 元/股 D.1.62 元/股8.资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。其所体现的会计计量属性是（ ） 。A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.公允价值9.甲公司 2010 年 4 月因城市规划，与金山市白山区政府签订了拆迁补偿协议。根据协议约定，给
13、予甲公司补偿款 4200 万元，具体补偿项目如下：新厂房建设、新生产线建设 2500 万元停工损失 1000 万元其他费用项目支出 700 万元甲公司必须于 2010 年 12 月 31 前搬迁完毕。甲公司已于 2010 年 6 月 30 日收到拆迁补偿款。甲公司 2010 年 6 月 30 日收到拆迁补偿款时，该款项记入的会计科目为（ ） 。A.递延收益 B.营业外收入C.资本公积 D.专项应付款二、多项选择题1.甲公司 209 年发生下列各项交易或事项：（1）取得联营企业分配的现金股利 300 万元；（2）为购建固定资产支付专门借款利息 360 万元；（3）购买持有至到期投资支付价款 30
14、00 万元；（4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿 90 万元；（5）以银行存款向税务部门缴纳所得税 600 万元；（6）以银行存款支付经营租入生产设备租赁费 300 万元；（7）收到投资性房地产的租金收入 400 万元；（8）确认债务重组利得 200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（ ） 。A.取得联营企业分配的现金股利 300 万元B.为购建固定资产支付专门借款利息 360 万元4 / 22C.购买持有至到期投资支付价款 3000 万元D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿 90 万元E.以银
15、行存款向税务部门缴纳所得税 600 万元（2）下列有关现金流量表的填列，正确的有（ ） 。A.以银行存款向税务部门缴纳所得税 600 万元填列“支付的各项税费”项目B.以银行存款支付经营租入生产设备租赁费 300 万元填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目C.投资性房地产收到的租金收入 400 万元填列“取得投资收益收到的现金”项目D.购买持有至到期投资支付价款 3000 万元填列“投资支付的现金”项目E.确认债务重组利得 200 万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目2.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下：（1）甲公司于 2010 年 3 月 1 日发行普通股股票 3000
16、万股，每股面值 1 元，按照 5 元发行，按照发行收入的 2%支付券商手续费用。（2）乙公司 2010 年 7 月 1 日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 500 万元人民币融资债券 5 万份，期限为 1 年，票面利率为 8%，每张面值为 100 元，到期一次还本付息。乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其中发生交易费用为 10 万元。2010 年 12 月 31 日，该短期融资债券的市场价格为每张 110 元（不含利息） 。（3）丙公司于 2010 年 9 月 1 日向 A 公司以 5 万元的价格发行了以自身普通股为标的看涨期权，根据该期权合同，行权
17、日 A 公司有权以每股 102 元的价格从丙公司购入普通股 1 万股。合同规定行权时以现金结算其净值。2010 年 12 月 31 日，该看涨期权公允价值为 3 万元。（4）丁公司 2010 年 1 月 1 日经相关部门批准，按照面值发行分离交易可转换公司债券 10万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 1000 万元，支付发行费用为18.9 万元，可转换公司债券的期限为 2 年，自 2010 年 1 月 1 日起至 2011 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年 1%，第二年 2%，次年 1 月 1 日支付上一年利息。债券发行时，每张债券的认购人可
18、以获得丁公司配发的 12 份认股权证，认股权证总量为120 万份，该认股权证必须到期行权，行权时每份认股权证可以获得 1 股丁公司股票，每股 1 元，行权价格为 7 元/股，认股权证的存续期间为 12 个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日。假定债券和认股权证发行当日即上市交易。已知该债券发行日同期普通债券市场年利率为 4%， （P/F，4%，1）=0.9615；（P/F，4%，2）=0.9246。考虑发行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券的实际利率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）题至第（3）题。 （1）下列关于上述金融工具的判断，表述正确的有（ ） 。A.甲
19、公司发行的普通股应确认为权益工具B.乙公司发行的债券属于金融负债C.丙公司购买的以普通股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同义务不应确认为权益工具D.丙公司购买的看涨期权由于以普通股为标的应确认为权益工具E.丁公司发行的分离交易可转债属于混合工具（2）下列关于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具计量，表述正确的有（ ） 。A.甲公司发行普通股时应确认股本 3000 万元5 / 22B.甲公司发行普通股时应确认资本公积股本溢价 12000 万元C.2010 年 12 月 31 日乙公司确认公允价值变动损益为-50 万元D.2010 年 12 月 31 日乙公司确认投资收益-60 万元E.丙公
20、司确认公允价值变动损益为 2 万元（3）下列关于丁公司于 2010 年 1 月 1 日的会计处理中，正确的有（ ） 。A.应付债券的入账价值为 1000 万元B.应付债券的入账价值为 952.71 万元C.应付债券的入账价值为 934.7 万元D.认股权证的入账价值为 47.29 万元E.认股权证的入账价值为 46.4 万元3.甲公司 2010 年发生如下交易或事项：（1）甲公司 2007 年 12 月 31 日购入一项生产设备，账面原价为 500 万元，折旧年限为 10年，预计净残值为零。2010 年 1 月 1 日起因固定资产包含的经济利益的预期实现方式发生重大改变，甲公司将该项生产设备的
21、折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将该项生产设备的预计使用年限由 10 年改为 8 年。（2）甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2010年 1 月 1 日将发出存货由先进先出法改为全年一次加权平均法。2010 年年初原材料账面余额等于账面价值为 56000 元，库存数量为 40 公斤，2010 年 4 月、9 月分别购入材料 500 公斤、300 公斤，每公斤成本分别为 800 元、1000 元，9 月 10 日领用 400 公斤。（3）甲公司 2010 年 5 月发现 2008 年 6 月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转入固定资产的
22、价值 80 万元，预计使用年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。（4）甲公司于 2009 年 1 月 1 日投资乙公司（非上市公司）500 万元，占乙公司 5000 万元可辨认净资产公允价值的 10，作为长期股权投资并采用成本法核算。甲公司 2010 年 1月 1 日又支付 850 万元增加对乙公司的投资，增资后占乙公司可辨认净资产公允价值的25，能对乙公司施加重大影响，故对乙公司的投资改为权益法核算。已知，2009 年乙公司获得净利润 800 万元，年分配现金股利 300 万元，乙公司没有其他所有者权益变动，两次投资时点乙公司资产、负债公允价值均等于其账面价值。（5）甲公司在 201
23、0 年 5 月 20 日发现 2010 年 5 月 1 日发生一笔行政管理人员差旅费 1 万元计入到销售费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）甲公司关于上述事项的判断，下列说法中不正确的有（ ） 。A.资料（1）属于会计估计变更，采用追溯调整法进行处理B.资料（2）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理C.资料（3）属于前期会计差错，采用追溯重述法进行处理D.资料（4）属于会计政策变更，采用追溯调整法进行处理E.资料（5）属于前期差错，采用追溯重述法进行处理（2）甲公司关于上述资料的处理，下列说法中正确的有（ ） 。A.生产设备 2010 年的折旧额
24、为 100 万元B.2010 年年末存货的账面余额为 39.6 万元C.资料（3）更正该项前期重大差错时，影响 2010 年资产负债表年初资产总额 80 万元D.资料（4）因增资调增留存收益 50 万元E.资料（5）不影响利润4.甲公司为一家非上市公司，2010 年度涉及以下有关金融资产转移业务：6 / 22（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同，将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款 468 万元（未计提坏账准备）出售给中国银行，价款为 380 万元。在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退
25、回金额为 23.4 万元（含增值税） ，实际发生的销售退回由甲公司承担。（2）2010 年 3 月 1 日，甲公司将收到的丙公司开出的商业承兑汇票，向交通银行贴现，取得贴现款 380 万元。合同约定，在票据到期日不能从丙公司收到款项时，交通银行可向甲公司追偿。该票据系丙公司于 2010 年 1 月 1 日为支付购料款而开出的，票面金额为 400万元，到期日为 2010 年 6 月 30 日。（3）2010 年 5 月 1 日，甲公司将某项账面余额为 1000 万元的应收账款（已计提坏账准备200 万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日的公允价值 750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回
26、购协议，根据回购日的市场价格再将该金融资产回购。同日，丁投资银行按协议支付了 750 万元。（4）2010 年 6 月 1 日，甲公司将其一项金融资产出售给 M 公司，同时与 M 公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权。（5）2010 年 10 月 1 日，甲公司将持有的戊公司债券（可供出售金融资产）出售给 N 公司，取得价款 2500 万元，并于当日收存银行。同时，甲公司与 N 公司签订协议，约定 2010 年12 月 31 日按 2524 万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为 2400 万元，至 2010年 10 月 1 日，尚未发生公允价值变动。要
27、求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）甲公司应终止确认金融资产的有（ ） 。A.事项（1） B.事项（2）C.事项（3） D.事项（4）E.事项（5）（2）下列关于甲公司的会计处理，正确的有（ ） 。A.2010 年 1 月 1 日，甲公司确认应营业外支出 64.6 万元B.2010 年 3 月 1 日，甲公司确认应营业外支出 20 万元C.2010 年 5 月 1 日，甲公司确认应营业外支出 250 万元D.2010 年 6 月 1 日，甲公司不确认损益E.2010 年 10 月 1 日，甲公司确认应投资收益 100 万元5.A 公司为 B 公司的母公司，经
28、股东大会批准，A 公司于 2010 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：A 公司向其子公司 B 公司 100 名管理人员每人授予 1 000 份现金股票增值权；第一年年末能够行权的条件是 B 公司净利润增长率达到 10%，第二年年末能够行权的条件是 B 公司净利润两年平均增长率达到 12%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从 A 公司获得相当于行权当日 A 公司股票每股市场价格的现金，行权期为 2 年。 B 公司 2010 年度实现的净利润增长率 8%，本年度没有管理人员离职。该年年末，A 公司预计 B 公司截止 2011 年 12 月 31 日两
29、个会计年度平均净利润增长率将达到 12%，预计未来 1年将有 2 名管理人员离职。 B 公司 2010 年、2011 年两个会计年度平均净利润增长率达到 15%，2011 年度 B 公司管理人员有 5 人离职；B 公司的管理人员于 2012 年 3 月 31 日行权。每份现金股票增值权的公允价值如下：2010 年 1 月 1 日为 9 元；2010 年 12 月 31 日为 10 元；2011 年 12 月 31 日为 12元，2012 年 3 月 31 日为 15 元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费和其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。7 / 22（1）根据该股份激励计划，下列说法
30、正确的有（ ） 。A.A 公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B.A 公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C.B 公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理D.B 公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理E.B 公司不需要进行会计处理（2）根据该股份激励计划，下列针对 A 公司、B 公司在 2010 年个别财务报表项目的影响额计算正确的有（ ） 。A.A 公司应增加长期股权投资 49 万元，同时增加应付职工薪酬 49 万元B.A 公司应增加长期股权投资 44.1 万元，同时增加资本公积 44.1 万元C.A 公司应增加长期股权投资 44.1 万元，同时增加应付职工薪酬 44.1 万元D.
31、B 公司应增加管理费用 50 万元，同时增加应付职工薪酬 50 万元E.B 公司应增加管理费用 44.1 万元，同时增加资本公积 44.1 万元（3）根据该股份激励计划，下列针对 A 公司、B 公司在 2011 年个别财务报表项目的影响额计算正确的有（ ） 。A.A 公司应增加长期股权投资 41.4 万元，同时增加应付职工薪酬 41.4 万元B.A 公司应增加长期股权投资 65 万元，同时增加资本公积 65 万元C.A 公司应增加长期股权投资 65 万元，同时增加应付职工薪酬 65 万元D.B 公司应增加管理费用 65 万元，同时增加应付职工薪酬 65 万元E.B 公司应增加管理费用 41.4
32、 万元，同时增加资本公积 41.4 万元三、综合题1.甲公司为上市公司，2010 年有关资料如下：（1）甲公司 2010 年年初的递延所得税资产借方余额为 190 万元，递延所得税负债贷方余额为 10 万元，具体构成项目如下：单位：万元项目 可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款 60 15交易性金融资产 40 10可供出售金融资产 200 50预计负债（产品质量保修费用） 80 20可税前抵扣的 2009 年亏损 420 105合计 760 190 40 10（2）甲公司 2010 年度实现的利润总额为 2000 万元。2010 年度相关交易或事项资料如下：年末
33、转回应收账款坏账准备 20 万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益 20 万元。根据税法规定，公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 40 万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得税的金额。8 / 22当年实际支付产品质量保修费用 50 万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又计提产品质量保修费用 10 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品质量保修费用允许税前扣除。但预计的产品质量保修费用不允
34、许税前扣除。当年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 50%加计扣除。本期计提存货跌价准备 50 万元。根据税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生时可以税前扣除。投资国债获得利息收入 100 万元。税法规定国债利息收入免税。发生业务招待费 500 万元。税法规定允许税前扣除金额为 300 万元。发生公益性捐赠支出 100 万元。税法规定该公益性捐赠可全额于税前扣除。本期发生行政性罚款 40 万元。税法规定企业行政性罚款不可税前扣除。（3）甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的所得税税率不
35、会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；假定不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司 2010 年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目 2010 年年末暂时性差异的金额，并计算结果填列下表中：单位：万元项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款 360 400交易性金融资产 420 360存货 850 900可供出售金融资产 400 560预计负债 40 0合计（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司 2010 年所得税费用的金额。
36、（答案中的金额单位用万元表示）2.南方股份有限公司（以下简称南方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。南方公司为境内上市公司，委托 XYZ 会计师事务所对南方公司 2010 年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为 2011 年 3 月 15 日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：（1）2010 年 4 月 8 日，南方公司与 A 公司签定合同，向 A 公司销售某大型设备。该设备需按 A 公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后 8 个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为 1000 万元（不含增值税）
37、 。开始生产日 A 公司预付货款500 万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为 80%，南方公司在完成合同时方可确认该设备的销售收入及相关成本。2010 年 5 月 20 日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到 A 公司预付的货款 500万元。2010 年 12 月 31 日该设备完工，实际发生生产成本 900 万元，南方公司于当日开具9 / 22发货通知单及发票，并将该设备运抵 A 公司，但安装调试工作尚未开始。南方公司就上
38、述事项于 2010 年 12 月 31 日确认主营业务收入 1000 万元和主营业务成本900 万元。（2）2010 年 9 月 1 日，南方公司与其第二大股东 B 公司签定债务重组协议 。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给 B 公司，用以偿还所欠 B 公司的 2340 万元债务。南方公司用于抵债的固定资产（房产）原价 5000 万元，累计折旧 2000 万元，已计提减值准备 1000 万元，公允价值为 1800 万元。2010 年 10 月 28 日，南方公司与 B 公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在 2010 年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间
39、的差额340 万元确认为资本公积。（3）2010 年 10 月 31 日，南方公司与 C 公司签定协议，将一项管理用设备转让给 C 公司，转让价款 4680 万元（含增值税 680 万元） 。南方公司转让设备系 2009 年 10 月取得，原价为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值为 3850 万元（不含税） 。当日，南方公司又与 C 公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期 5 年，年租金 60 万元，每月租金 5 万元。南方公司 2010 年 11 月 1 日、从 12 月 1 日分别向 C 公司支付租金 5 万元。南方公司就上述事项在 2010 年确认
40、了设备转让收益（营业外收入）200 万元及相关租赁费用（管理费用）10 万元。（4）2010 年 11 月 10 日，南方公司获知 D 公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是南方公司侵犯了 D 公司的专利技术。D 公司要求法院判令南方公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付赔偿款 500 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。南方公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2010 年 12 月 16 日停止该专利技术产品，并与D 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，D 公司同意南方公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要南方公司赔偿 500 万元，南方公司
41、对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500 万元的专利技术费太高，在编制 2010 年年报时，南方公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向 D 公司支付专利技术费 300 万元，至南方公司 2010年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。南方公司就上述事项仅在 2010 年年报财务报表附注中作了披露。（5）南方公司的存货中包括按定单生产的某特定型号产品，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的产品全部报废，南方公司已按设计要求重新生产，并已交付客户，该批报废产品的成本为 1800 万元，残料价值为 600 万元。南方公司已将相关损失记入“待处理财产损溢
42、”科目，但注册会计师发现 2010 年年报中将该批报废产品仍以其成本 1800 万元计入存货项目列示。要求：根据上述资料，逐项判断南方公司的会计处理是否正确，若不正确请说明理由，并简述更正的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）3.甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。（1）2010 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A 公司。甲公司拥有 A 公司 20%有表决权股份，长江集团拥有 A 公司 10%的有表决权股份。A 公司董事会由 7 名成员组成，其中 2 名由甲公司委派，1 名由长江集团委派，其他 4 名由其他股东委派。根据 A 公司的公司章程，该公司财务和生
43、产经营的重大决策应由董事会成员 5 人以上（含 5 人）同意方可实施。长江集团与 A 公司除甲公司以外的其他股东之间不10 / 22存在关联方关系。甲公司对 A 公司股权系 2010 年 1 月 1 日支付银行存款 900 万元（含相关税费 5 万元）取得，取得时 A 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为 2500 万元，资本公积（均为资本溢价）500 万元，盈余公积 100200 万元，未分配利润 200800 万元。B 公司。甲公司拥有 B 公司 8%的有表决权股份，A 公司拥有 B 公司 25%的有表决权股份。甲公司对 B 公司股权系 20
44、10 年 4 月 20 日取得。B 公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，以一批存货作为对价，取得 B 公司 8%的股权，该批存货的账面价值为 700 万元，公允价值为 1000 万元（不含增值税），另支付手续费 30 万元。C 公司。甲公司拥有 C 公司 60%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2009 年 2 月 20 日取得，成本为 2800 万元，购买日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 5000 万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。D 公司。2009 年 1 月 1 日，甲公司以银行
45、存款 2200 万现金取得 D 公司股份 400 万股，占D 公司总股份的 25%，并对 D 公司形成重大影响。2009 年 1 月 1 日，D 公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。E 上市公司。甲公司持有 E 上市公司 0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系 2010 年2 月取得，拥有 E 上市公司 50 万股股票，每股买价 12 元，同时支付相关税费 2 万元，准备长期持有。2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市价为每股 11 元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。（2）2010 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力
46、，进行了如下资本运作：2010 年 8 月，甲公司以银行存款 3800 万元从 A 公司的其他股东手中（不包括长江集团）购买了 A 公司 60%的有表决权股份，相关股权转让手续于 2010 年 8 月 31 日办理完毕。该项交易发生后，A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出 5 名，长江集团公司派出 1 名，其他股东派出 1 名。2010 年 1 月 1 日至 2010 年 8 月 31 日，A 公司实现净利润 900 万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010 年 8 月 31 日，A 公司可辨认净资产公允价值为 5500 万元，原 20%股权公允价值为1100 万元。 2010
47、 年 9 月 30 日，甲公司支付银行存款 4950 万元向丙公司收购其全资子公司 G 公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计 200 万元。相关的股权转让手续于2010 年 9 月 30 日办理完毕，当日 G 公司可辨认净资产公允价值为 5000 万元，账面价值为3500 万元。长江集团从 2008 年开始拥有丙公司 80%的有表决权股份，丙公司为 2007 年对 G 公司形成非同一控制下企业合并形成，在 2010 年 9 月 30 日对 G 公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为 4500 万元。2010 年 11 月 30 日，甲公司支付银行存款 3200 万元从 C 公司的其他股东手中进一步购买了 C 公司 40%的股权。当日，C 公司的可辨认净资产公允价值为 6000 万元，自购买日开始持续计量的金额为 7000万元。（3）2010 年 7 月 1 日，D 公司向大海公司定向增发新股 400 万股，大海公司以 4000 万元现金认购。增发股份后，甲公司对 D 公司仍具有重大影响。2009 年 1 月 1 日到 2010 年 6月 30 日期间，以 2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D 公司累计
