1、第 6 章 关税法练习题一、单项选择题1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ） 。A.3 个月 B.6 个月 C.9 个月 D.12 个月【答案】B【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过 6 个月。2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（） 。A.完税价格的 1 B.完税价格的 3C.(货价+运费)1 D.(货价+运费)3【答案】D【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。3.进口货物自运输工具申报进
2、境之日起（ ）内向货物进(出)境海关申报。A.14 日 B.15 日 C.24 小时 D.7 日【答案】A【解析】本题考核点是：注意区分申报时限和缴款时限，这里问的是进口货物的申报时限，没问缴纳税款时限。4.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ） 。A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定【答
3、案】A【解析】本题考核关税法“关税完税价格”中的特殊货物完税价格的相关内容。进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报内销时的价格估定。所以正确答案为 A。5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ） 。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后
4、进境时的到岸价格为完税价格【答案】A【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为 A。6.2007 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元（关税税率为 10%） ，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 6 月 1 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备
5、出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ） 。A.24 万元 B.32 万元 C.48 万元 D.64 万元【答案】C【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限12） 80010%（11260）64（万元）7.特别关税的征收由( )负责。A.海关总署 B.财政部 C.国家税务总局 D.国务院关税税则委员会【答案】A【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。8.经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过
6、( )年。A.1 B.2 C.3 D.5【答案】D【解析】经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过 5 年。9.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A.到岸价格 B.申报价格 C.实际成交价格 D.离岸价格【答案】C【解析】根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。10.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有( )。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的到岸价格为完税价
7、格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格【答案】D【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。11.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。A.15 B.30 C.7 D.10【答案】A【解
8、析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。12.2006 年 9 月 1 日某公司承担国家重要工程项目，经批准免税进口一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2008 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%。海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )万元。A.12 B.15 C.18 D.30【答案】C【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12) 。故完税价格=300(1-24/60)=180(万元)，应
9、补缴的关税=18010%=18(万元)。13.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )年内。A.10 B.3 C.1 D.2【答案】C【解析】关税补征期限为 1 年；追征期限为 3 年。14.海关应当自收到复议申请之日起的( )日内做出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。A.10 B.15 C.30 D.60【答案】D【解析】海关应当自收到复议申请之日起的 60 日内做出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。15.进出口货物关税申报时间为( )。A.进口货物运输工具申报进境 7 日内 B.进口货物运输工具申报
10、进境 14 日内C.进口货物运输工具申报进境 15 日内 D.出口货物运抵海关监管区装货后 14 小时内【答案】B【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内申报。16.某公司进口一台机器设备，成交价格为 404 万元人民币，运费和保险费共为 1.5 万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金 4 万元，进口关税税率为15，则该公司应纳进口关税( )万元。A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825应纳关税（4041.54）1560.225（万元） ，在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。17.根据关税相关规定，下列表述符合规定的是(
11、)。A.陆运进口的货物，运输及相关费用、保险费只能计算至该货物运抵境内的第一口岸，不得计算至目的地口岸B.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及相关费用和保险费C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按照货价的 3计算运输及相关费用和保险费D.出口货物的销售价格中应包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费【答案】B【解析】陆运进口的货物，运输及相关费用、保险费只能计算至该货物运抵境内的第一口岸，如果运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按照货价的 1计算运输及相关费用和保险费；出口货物的销售价格中若包括离境
12、口岸至境外口岸之间的运输费和保险费，应剔除运费与保险费。二、多项选择题1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ） 。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人【答案】A、C【解析】关税法定纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。2.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ） 。A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格【答案】A、B、C【解析】出口货物的完税价格不能以相同或
13、类似的进口货物在境内销售价格为基础估定。3.我国特别关税的种类包括（ ） 。A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税【答案】A、B、D【解析】我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。4.特别关税包括（ ） 。 A.关税减免 B.保障性关税 C.报复性关税 D.关税追征【答案】B、C【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。5.进口货物的完税价格包括（ ） 。A.进口货物的货价 B.运抵我国口岸起卸前的运费C.运抵我国口岸起卸后的运费 D.买方支付卖方的佣金【答案】A、B、D【解析】本题考核点是：进口货物完税价格的确定
14、。其完税价格包括货价，运抵我国口岸起卸前的包装、运输、保险费和其他劳务等费用。以及成交价格中未包括的软件费用、进口人向卖方支付的佣金等。6.行邮税包括进口环节征收的（ ） 。A.关税 B.增值税 C.消费税 D.城建税【答案】A、B、C【解析】本题考核点是：行邮税对进口物品进口环节征收，进口货品进口环节不征城建税。7.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ） 。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】B、D【解析】由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得
15、计入该货物的实付或应付价格之中。8.一般情况下，进出境物品的被推定为所有人的人包括( )。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人【答案】A、B、D【解析】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。9.进口
16、关税的征收形式有( )。A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税【答案】A、B、C、D【解析】进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。10.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格的有( )。A.进口人支付的卖方佣金 B.进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费【答案】A、B、C、D【解析】如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
17、。(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。(4)可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。(6)卖方直接或间接从卖方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。11.下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。A.厂房、机械、设备等货
18、物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.进口关税及其他国内税收【答案】A、B、D【解析】下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。(3)进口关税及其他国内税收。12.运往境外修理的机械器具、运输工具，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的( )估定完税价格。A.修理费 B.料件费 C.运输费 D
19、.保险费【答案】A、B【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。13.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。A.境外加工费 B.境外料件费 C.复运进境的运输费用 D.进境后的保险费【答案】A、B【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境
20、时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费估定完税价格。14.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。A.保险费B.运输及其相关费用C.出口关税税额D.单独列明支付给境外的佣金【答案】A、B、C【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。15.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关
21、放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物【答案】A、B【解析】海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免关税；因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物，可申请缓纳关税。16.下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。A.由于海关误征而多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，完税后发现有短卸情况，经海关审查认可的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口的，申报退关，经海关查验属实的D.已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的【答案】
22、A、B、C、D【解析】按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。有下列情形之一的，经海关确定可申请退税的：(1)由于海关误征而多纳税款的(2)海关核准免验进口的货物，完税后发现有短卸情况，经海关审查认可的(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口的，申报退关，经海关查验属实的（4）已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的,也应退还已征关税。17.对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。A.变价抵缴 B.加收关税滞纳金 C.强制执行 D.罚款【答案】A、B、C【解
23、析】自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。18.出口货物离岸价格应扣除( )，才能作为出口货物的完税价格。A.出口关税 B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金C.出口货物国内段运输、装卸等费用D.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用【答案】A、B、D【解析】出口货物的销售价格中若包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费，应剔除运费与保险费。19.以留购价格作为关税完税价格的进口货物
24、有( )。A.以货易货方式进口的货物B.应补税的减免税货物C.留购的进口货样D.留购的租赁货物【答案】C、D【解析】以货易货方式进口的货物按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格；留购的进口货样和留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；应补税的减免税货物以海关审定的该货物原进口价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。三、计算题1.进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外采购代理人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该
25、公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100，增值税税率为 17，消费税税率为 5。【要求】请分别计算该公司应缴的：(1)关税；(2)关税滞纳金；(3)消费税；(4)增值税。【答案】(1)关税完税价格=9000-60-5018090=9160(万元)(2)进口关税=9160100=9160(万元)(3)关税滞纳金=9160(20-15)0.5=22.9(万元)(4)进口消费税=(91609160)(15)5=964.21(万元)(5)进口增值税=(91609160964.21)17=3278.32(万元)2.某单位从 A 国进
26、口一批小轿车(消费税率 5%)，到岸价格为 4000 美元。出口一批货物离岸价格为 10 万美元。计算某单位应缴纳的进口关税和海关代征进口环节的增值税、消费税。(设汇率为 17,进出口关税率均为 10%)【答案】(1)进口关税：4000710%=2800(元)(2)海关代征的进口货物增值税：(40007+2800)(1-5%)=32421.05(元)应缴增值税：32421.0517%=5511.58(元)(3)海关代征的进口货物消费税：32421.055%=1621.05【解析】本题考核点是：关税的计算。包括进口的关税；海关代征进口环节增值税的计算：(完税价+关税)(1-消费税率)增值税率；海
27、关代征进口环节消费税的计算：(完税价+关税)(1-消费税率)消费税税率3.某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30 万元，该货物进口关税率为 10%，海关填发税款缴纳证日期为 2004 年 1 月 10 日，该公司于 1 月 28 日交纳税款。【要求】计算其应纳关税及滞纳金。【答案】先判断进口货物完税价格为 CIF 成交价格(进口后装配调试费)。完税价格=600 万元-30 万元=570(万元)关税税额=57010%=57(万元)关税应自填开完税凭证之日起 15 日内完税，该公司应于 1 月 24 日前纳税，该公司 28日
28、纳税滞纳 4 天，滞纳金为：57 万元0.54=1140(元)。4.某企业向海关报明后将一台价值 65 万元的机械运往境外修理，机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为 5%，支付的修理费和料件费为 35 万元，并且该机械复运进境的运输及其相关费用为 3 万元、保险费为 2 万元(经海关审查确定)。计算该企业应缴纳的关税。【答案】运往境外修理的机械器具、运输工具出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，估定完税价格。应纳关税=355%=1.75(万元)5.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价折合人民币为 1410 万元(包括单
29、独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20。增值税税率为 17、消费税税率为 10。(1)计算该公司应纳关税；(2)该公司应纳消费税；(3)该公司应纳增值税。【答案】(1)计算应纳关税关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运输保险费=14105015-1035=1500(万元)关税=关税完税价格关税税率=150020=300(万元)(2)计算应纳消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）
30、/(1-消费税税率)=(1500300)/(110)=2000(万元)消费税=组成计税价格税率=200010=200(万元)(3)计算应纳增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1500300200=2000(万元)增值税=组成计税价格税率=200017=340(万元)6.M 工厂 2007 年 8 月将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明该货物成本共 50万美元，并保证 2008 年 3 月 1 日之前将货物运回境内。2008 年 2 月 26 日加工货物运入境内，经报关地海关审定，该批货物境外加工费 10 万美元，料件费 6 万美元，复运进境的运输及相关费用 2 万美元、保险费
31、1 万美元。 （关税税率 10，汇率：1 美元7.2 元人民币）计算该批复运进境货物应缴纳的关税。【答案】应纳关税=（10621）7.210%=13.68 万元)运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的加工费和料件费、运费及相关费用、保险费估定完税价格。7.某对外工贸公司 2009 年 12 月发生如下业务：（1）进口某品牌手表 100 只，每只成交价格 9200 元，由买方支付每只手表的包装费500 元，共发生运输费用、保险费等相关费用 5 万元，假设手表进口关税税率为 20；进口当月将 10 只作为公司交际礼品赠送他人，其余的全部销售，
32、共取得不含税销售额 225 万元；（2）进口高尔夫球杆头 20000 只，每只关税完税价格 300 元，假设关税税率 10，购进后该外贸公司委托一高尔夫球加工厂用进口的全部杆头生产高尔夫球杆，并提供生产高尔夫球杆身生产的原材料，委托加工合同上注明材料金额 100 万元，加工厂收取加工费，开出的增值税专用发票注明价款 200000 元，税款 34000 元；加工完毕后，工贸公司于当月收回 20000 只高尔夫球杆。（3）销售当月进口手表时，采取实物折扣方式，每只手表包装盒内赠送人造宝石项链一条，项链不含税价格为 200 元/条。项链消费税税率为 5。（4）当月从国内购进原材料可抵扣的进项税额为
33、5 万元。上述相关发票均通过税务机关认证，并于当月申请抵扣。（消费税税率：高尔夫球及球具 10，手表 20；成本利润率：高尔夫球及球具：10）【要求】根据上述资料计算该对外贸易公司 12 月份应缴纳的关税、增值税和消费税。【答案】（1）进口环节税收进口手表应纳关税100（9200500）500002020.4（万元）组成计税价格100（9200500）50000204000（120）153（万元）。进口高尔夫球杆头应纳关税200003001060（万元）组成计税价格（20000300600000）（110）733.33（万元）进口手表应纳消费税1532030.6（万元）进口手表应纳增值税1531726.01（万元）进口高尔夫球杆头应纳消费税733.331073.33（万元）进口高尔夫球杆头应纳增值税733.3317124.67（万元）（2）国内销售环节税收委托加工高尔夫球杆应纳消费税（733.3310020）（110）1073.3321.48（万元） 。应纳消费税902005900（元） 。应纳增值税2251790200100001726.01（90100）3.45-124.67-117.92（万元） 。实物折扣应视同销售，购进的手表无偿赠送，进项税额不得抵扣。则当期留抵税额为 117.92 万元。
