1、第二十一章 外币折算习题【练习 1】某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。注册资本为 600 万美元，该企业合同约定分两次投入。中、外投资者分别于 2007 年 4 月 1 日和 7 月 1 日投入 450 万美元和 150 万美元，2007 年 4 月 1 日、7 月 1 日、6 月 30 日和 12 月 31 日美元对人民币汇率分别为 1：8.20、1：8.25、1：8.24 和1：8.30，该企业 2007 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）万元。A.4920B.4935C.4980D.4927.50【练习 2】AS 股份有限公司
2、对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 5 月 17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元8.25 元人民币，5 月 30 日市场汇率为 1 美元8.28 元人民币，6月 30 日市场汇率为 1 美元8.27 元人民币，该外币债务 6 月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A.-90B.45C.-45D.90【练习 4】某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇 2250 万美元，银行当日卖出价为 1 美元8.32 元，银行当日买入价为 1 美元8.28 元，交易发生日的即期汇率为 1
3、 美元8.27 元人民币,该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是（ ）元。A.112.50B.112.50C.22.50D.22.50【练习 5】A 公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2007 年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（ ）A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的 55%从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是 A 公司的境外经营B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A 公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是 A 公司的境外经营C.应近期欧洲市场销量增加的需
4、要，A 公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由 A 公司提供，其任务是负责从 A 公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回 A 公司。因此，丙公司是 A 公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A 公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按 7：3 分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是 A 公司的境外经营【练习 6】企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据不同业务可能记入的科目有（ ）。A.公允价值变动损益B.财务费用C.在建工程D.资本公积E.制造费用
5、【练习 7】AS 公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。（1）2007 年 1 月即期汇率的近似汇率为 1 美元8.50 元人民币。各外币账户的年初余额如下：项目 外币（万美元）金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 1050 8.35 8767.50应收账款 600 8.35 5010应付账款 240 8.35 2004短期借款 750 8.35 6262.50（2）公司 2007 年 1 月有关外币业务如下： 本月销售商品价款 300 万美元，货款尚未收回（增值税为零） ； 本月收回前期应收账款 150 万美元，款项已存入银行； 以外币银行存款偿还短期外币借款 180 万美元； 接受投资者投入的外币资本 1500 万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为 1 美元8.35 元人民币，外币已存入银行。（3）1 月 31 日的即期汇率为 1 美元8.40 元人民币。要求： （1）编制 AS 公司会计分录 （2）分别计算 2007 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金额（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录
