1、第 六 章 关税法（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案 隐藏答案）本章重点与难点本章重点内容有：关税税率形式、应纳税额计算（包括从价税、从量税、复合税、滑准税的计算）、征收管理办法。 本章难点问题是：关税完税价格的确定，特别是进口关税完税价格的调整。一、关税税率（一）进口关税税率：1. 种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。2.计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。（四）税率的运用：有调整二、关税完税价格（掌握）（一）一般进口货物完税价格进口
2、货物完税价格货价采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。需要计入完税价格的项目：6 项不需要计入完税价格的项目：3 项（二）特殊进口货物完税价格（三）出口货物的完税价格（四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算：估算比例（五）完税价格审定 三、应纳税额计算（掌握）与进口消费税、增值税四、关税减免（熟悉）五、关税征收管理（熟悉）考题与典型例题一、单项选择题：1.【2001 年考题】下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税
3、价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格答疑编号 21060101：针对该题提问 正确答案D2.【例题】某企业 2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。A.4B.6.868C.8.08D.12.8答疑编号 21060102：针对该题提问 正确答案B答案解
4、析运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=（8+9）20%+（8+9）（1+20%）17%=3.4+3.468=6.868（万元）。3.【2004 年考题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月答疑编号 21060103：针对该题提问 正确答案B4.【例题】2004 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2006 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的
5、到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税（ ）。A.12 万元 B.15 万元C.18 万元D.30 万元答疑编号 21060104：针对该题提问 正确答案C答案解析纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。应补关税3001-2/5）10%18（万元）5.【例题】减免进出口关税的权限属于（ ）。A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院答疑编号 21060105：针对该题提问 正确答案D答案解析关税减免税权限属于中央政府，以保证关税政策的统一。6.【2006
6、 年考题】某公司进口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。A.2.75 万元B.3 万元C.6.5 万元D.6.75 万元 答疑编号 21060106：针对该题提问 正确答案B答案解析关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16日开始加收关税滞纳金，滞纳天数为 16 日27 日，共 12 天。滞纳金滞纳关税税额滞纳金征收比率（0.5）滞纳天数5000.5123（万元）。二、多项选择题1.【例题】下列各项中，属于我国现行进口关税比例
7、税率的形式有（ ）。A.普通税率 B.协定税率C.优惠税率D.最惠国税率答疑编号 21060107：针对该题提问 正确答案ABD 答案解析进口关税税率有五种，除 ABD 外，还有特惠税率、关税配额税率。它们当中，最惠国税率、协定税率、特惠税率均属于优惠税率，而优惠税率不是一种单独的税率形式。2.【例题】下列项目中，不属于进口完税价格组成部分的有（ ）。A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用答疑编号 21060108：针对该题提问 正确答案ACD 答案解析完税价格办法 规定，买方负担的购货
8、佣金以外的佣金应计入完税价格。A 属于购货佣金，不计入完税价格，B 属于计入完税价格的佣金。3.【例题】下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（ ）。A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实
9、施的税率征税。答疑编号 21060109：针对该题提问 正确答案BCD4.【2006 年考题】下列各项中，符合关税减免规定的有（ ）。A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。答疑编号 21060110：针对该题提问 正确答案BD 答案解析对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一
10、般不退还已征关税。5.【例题】关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。A.补征期 1 年内B.追征期 1 年内C.补征期 3 年内 D.追征期 3 年内答疑编号 21060111：针对该题提问 正确答案AD三、判断题1.【2004 年考题】在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商（ ）。答疑编号 21060112：针对该题提问 正确答案2.【例题】运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费、以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格
11、。答疑编号 21060113：针对该题提问 正确答案 答案解析运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。3.【例题】出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格（ ）。答疑编号 21060114：针对该题提问 正确答案 答案解析出口货物以海关审定的成交价格为基础，扣除出口关税后作为完税价格。4.【例题】内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（ ）。答疑编号 21060115：针对该题提问 正确答案 答案解析内销的进料
12、加工进口料件或其制成品，应该以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定。四、计算题1.【2005 年考题】某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005 年 3月发生相关经营业务如下：（注：进口关税税率均为 20%,小轿车消费税税率 8%,单位金额元）（1）从国外进口小轿车 1 辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；要求：答疑编号 21060116：针对该题提问 正确答案（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；【答案】（1）进口关
13、税的计算： 进口小轿车应纳关税（400000300004000020000）20%98000（元）修理设备应纳关税（50000100000）20%30000（元）进口卷烟应纳关税（200000012000080000）20%440000（元）进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计568000（元）（2）将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了设备；要求：（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；答疑编号 21060117：针对该题提问 正确答案（2）进口小轿车消费税
14、的计算：（40000030000400002000098000 进口关税）（18%）8%588000（18%）8%51130.43（元）（3）从国外进口卷烟 80000 条（每条 200 支），支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。要求：（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；答疑编号 21060118：针对该题提问 正确答案（3）进口卷烟消费税的计算：定额消费税800000.648000（元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格（200000012000080000440000 进口关税48000 定额消费税）（130%） 8
15、00002688000（130%）8000038400008000048（元）计算结果每标准条卷烟价格小于 50 元，所以从价消费税适用 30%的税率。进口卷烟应纳消费税从价税从量税384000030%480001152000480001200000（元）（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。 要求：（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。答疑编号 21060119：针对该题提问 正确答案（4）增值税的计算：进口小轿车应纳增值税（40000030000400002000098000 进口关税）（18%）17% 588000（18%）17%108652.17（元）修理设备应纳增值税（5000010000030000）17%30600（元）进口卷烟应纳增值税384000017%652800（元）小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计792052.17（元）
