1、1资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208 年发生如下外币业务：(1)2 月 1 日，接受国外 AD 公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为 USD1=RMB8。(2)6 月 1 日，借入 USD10 000，约定 1 年到期还本付息，年利率 5，收到款项时，当日即期汇率为 USD1=RMB8.70。(3)7 月 1 日，向 XY 公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为 USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9 月 1 日，以人民币向中国银行买入 15 000 美元，中国银行当日美元卖出价为USD1
2、=RMB8.20, 当日的即期汇率为 USDl=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。2.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下表所示：项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款 800 7.0 5600应收账款 400 7.0 2800应付账款 200 7.0 1400长城公司 2008 年 4 月发生的外币交易或事项如下：(1)3 日，将 100 万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率
3、为 l 美元=7.0 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=6.9 元人民币。(2)10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币和增值税 537.2 万元人民币。(3)14 日，出口销售一批商品，销售价为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。该应收账款是 2 月份出口销售发生的。(5
4、)25 日，以每股 10 美元价格(不考虑相关税费) 购入美国里尔公司发行的股票10000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。(6)30 日，当日市场汇率为 1 美元=6.7 元人民币。要求： (1)为上述业务编制该公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。3.2008 年 12 月 1 日，甲企业进口材料一批，购货成本为 USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为 USD1=RMB7，约定于 2009 年 1 月 10 日付款。假设不考虑有关税费，2008 年 12 月 31 日的汇率为 USD1=RMB6，2009 年 1 月 1
5、0日的汇率为 USD1=RMB6.7。要求：编制以上经济业务的会计分录。4、2009 年 1 月 31 日，甲公司有关账户余额如下：科目名称 美元金额 人民币金额短期借款 USD2 000 RMBl3 600应收账款 USDl 000 RMB6 800应付账款 USD3 000 RMB20 4002 月份发生下列业务：(1)2 月 10 日偿还短期外汇借款 USD1 000，当日即期汇率 USDl=RMB6.81，银行卖出价 USDl=RMB6.82。(2)2 月 15 日出口商品计 USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。(3)2 月 26 日进口不需要安装设备
6、 USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为 USDI=RMB6.83。(4)1 月 31 日即期汇率为 USDI=RMB6.8，2 月 28 日即期汇率为USDI=RMB6.82。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率)；(2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。5.某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算,并按月计算汇兑损益。期初有关外币账户的数额见表 1：表 1 外币账户情况表项目 外币金额（美元） 汇率 人民币金额（元）银行存款 45000 6.95 308250应收账款 10000 6.95 68500应付账款
7、20000 6.95 137000该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用美元现汇归还应付账款 15000 元，当日市场汇率为 1:6.92。（2）用人民币购买 10000 美元，当日市场汇率为 1:6.91。（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为 5000 美元，当日市场汇率 1:6.88，价款尚未支付。（4）收回应收账款 30000 美元，当日的市场汇率为 1:6.87。（5）用美元现汇换入人民币，支付 20000 美元。当日的市场汇率为 1:6.86，经营外汇银行的买入价为 1:6.82，卖出价为 1:6.90。（6）取得美元短期借款 20000 美元，取得日的市场汇率为 1:6.87。期末美元对人民币市场汇率为 1:6.85。要求：编制以上经济业务的会计分录。计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。
