1、 外币会计练习题一、单项选择题1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ） 。 A存货 B固定资产 C实收资本 D未分配利润 2甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=7.8 元人民币。2007 年 6 月 12日，该公司收到票据款 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=7.78 元人民币。2007 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=7.77
2、 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007 年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A2 B4 C 6 D83企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ） 。 A取得的外币借款 B投资者以外币投入的资本 C以外币购入的固定资产 D销售商品取得的外币营业收入 4收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（ ） 。 A收到外币资本时的市场汇率 B投资合同约定汇率 C签订投资合同时的市场汇率 D第一次收到外币资本时的折算汇率 5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。208 年 6 月 20
3、日从境外购买零配件一批，价款总额为 500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=7.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=7.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.23 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A-10 B -5 C 5 D 106.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009 年 3 月 20 日, 该公司自银行购入 300 万美元, 银行当日的美元卖出价为 1 美元6.25 元人民币, 当日市场汇率为 1 美元6.21 元人民币。2009年 3 月 31 日
4、的市场汇率为 1 美元6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300 万美元于 2009 年 3 月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A.3 B.6 C.9 D.127.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ） 。 A.营业外支出 B.资本公积C.财务费用 D.公允价值变动损益 8.下列外币项目的汇兑差额不计入当期损益的是（ ） 。A.可供出售债券投资 B.可供出售股权投资 C.专门借款非资本化期间的汇兑差额 D.一般借款资本化期间的汇兑差额 9.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为 1 欧元 =
5、10 元人民币，期末折算汇率为 1 欧元 = 10.4 元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有 100 万欧元，折合人民币 950万元，本期取得净利润 200 万欧元，计提盈余公积 20 万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。A.2786 B.2990 C.3020 D.183610当境外经营全部或部分处置时，所有者权益中相应的外币报表折算差额应（） 。 A转入当期损益 B转入资本公积 C不作账务处理 D直接转入利润分配 11.我国外币报表折算中产生的外币报表折算差额，应反映在（ ） 。 A会计报表附注 B利润表 C资产负债表 D现金流
6、量表 12L 公司的记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。 （1）2010 年 4 月 3 日以每股 8 英镑的价格购入 A 公司 20 000 股股票，当日市场汇率为 1 英镑=15.50 元人民币，L 公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010 年 6 月 30 日该可供出售金融资产市价变为 8.5 英镑。 （2）2010 年 5 月 20 日 L 公司以人民币从银行购入 5000 港币以备拟从香港购货使用，银行当日的港币买入价为 1 港元=0.9 元人民币，卖出价为 1 港元=1.2 元人民币，中间价为 1 港元=1.05 元人民币。该笔港币购入后至 2010 年 6月
7、 30 日尚未使用。L 公司之前没有该币种的余额。 （3）2010 年 5 月 1 日从国外购入国内市场尚无的 A 原材料，每吨价格为1000 英镑，共 2000 吨，当日市场汇率为 1 英镑=15.90 元人民币。2010 年 6 月30 日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨 950 英镑，假定不考虑相关销售税费。 2010 年 6 月 30 日的市场汇率为 1 英镑=16.00 元人民币，1 港元=1.25 元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。 （1）L 公司本期该可供出售金融资产影响“资本公
8、积 ”的金额为（ ）元人民币。 A240 000 B155 000 C160 000 D0（2）L 公司持有该笔港币所发生的汇兑损益对第二季度当期损益的影响金额为（ ）元人民币。 A750 B-750 C250 D-1750（3）L 公司本期原材料 A 下面的处理正确的是（ ） 。 AA 原材料的可变现净值为 30 400 000 元人民币 BA 原材料的可变现净值为 30 210 000 元人民币 CA 原材料的资产减值损失为 1 600 000 元人民币 DA 原材料的汇兑损益应计入财务费用 二、多项选择题 1.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ） 。 A境外经营
9、活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 B境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种 C境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 E境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 2. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ） 。 A预收款项 B交易性金融资产 C持有至到期投资 D盈余公积 E资本公积 3. 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。 A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 B.外币专门借款发生的汇兑损益，
10、应计入购建固定资产期间的财务费用 C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出 三、计算分析题1蓝天股份有限公司(以下简称蓝天公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008 年 6 月 30 日市场汇率为 l 美元=8 25元人民币。2008 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下：项 目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 8.25 825 000应收账款 500 000 8.2
11、5 4 125 000应付账款 200 000 8.25 1 650 000蓝天公司 2008 年 7 月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： （1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 400 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=824 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=830 元人民币，款项已由银行收存。 （2）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=822 元人民币，款项尚未收到。 （3）7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 l 美元=8 21 元人民币。 （4）7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 l 美元=820 元人民币。 要求： (1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录； (2)分别计算 7 月份发生的汇兑差额，并列出计算过程； (3)编制期末记录汇兑差额的会计分录。
