1、1、A 公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。该公司期初的市场汇率为 1 美元=7.88 元人民币。期初有关外币账户的数额如下表所示：外币账户情况表项目 外币金额（美元） 汇率 人民币金额（元）银行存款应收账款应付账款短期借款50 00080 00060 00007.887.887.887.88394 000630 400472 8000该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用银行存款归还应付账款 30000 美元，当日的市场汇率为 1：7.85。（2）用人民币购买 10000 美元，当日的市场汇率为 1：7.82，经营外汇银行的买入价为 1：7.80，卖出价为 1：
2、7.83。（3）用美元买入原材料一批，价款为 10000 美元，当日的市场汇率为 1：7.80，价款尚未支付。（4）收回应收账款 50000 美元，当日的市场汇率为 1：7.75。（5）用美元兑换人民币，支付 20000 美元，当日的市场汇率为 1：7.75，经营外汇银行的买入价为 1：7.73，卖出价为 1：7.76。（6）取得美元短期借款 50000 美元，取得日的市场汇率为 1：7.75。期末的美元市场汇率为 1：7.74。要求：编制有关的会计分录。2、甲公司在美国有一家子公司 A 公司。A 公司采用美元记账并编制财务报表， A 公司 2007 年 12 月 31 日结束的会计年度的简明
3、资产负债表、利润表、所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）以及有关汇率资料如下所示：资产负债表编制单位：A 公司 2007 年 12 月 31 日 单位：万美元资产 年末数 负债和所有者权益 年末数货币资金交易性金融资产应收账款存货流动资产合计长期股权投资固定资产无形资产非流动资产合计资产总计1 5005001 0003 0006 0003 8006 80060011 20017 200应付账款预收账款应交税费应付职工薪酬流动负债合计长期借款负债合计股本未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计1 4005007001002 7008 00010 7004 59
4、21 9086 50017 200利润表编制单位：A 公司 2007 年度 单位：万美元项 目 本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润15 00010 000180400500320100（600）3003 2008002 4007921608所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）：年初未分配利润 300本年净利润 1608股利分配 0年末未分配利润 1908假设：企业发行股票时的现行汇率 1 美元=7.60 元人民币2007 年
5、 12 月 31 日现行汇率 1 美元=7.50 元人民币2007 年平均汇率 1 美元=7.80 元人民币2006 年 12 月 31 日折算资产负债表中所列示的未分配利润的人民币金额为 2460 元。要求：按照我国现行会计准则的要求对 A 公司 2007 年 12 月 31 日的资产负债表和2007 年度的利润表进行折算（假设收入和费用发生当日的汇率的近似汇率等于 2007 年平均利率） 。参考答案1. 平时各项外币交易的处理为：（1）借：应付账款美元户（300007.85） 235500贷：银行存款美元户 235500（2）借：银行存款美元户（100007.82） 78200财务费用 1
6、00贷：银行存款人民币户（100007.83） 78300（3）借：原材料 78000贷：应付账款美元户（100007.80） 78000（4）借：银行存款美元户（500007.75） 387500贷：应收账款美元户（500007.75） 387500（5）借：银行存款人民币户（200007.73） 154600财务费用 400贷：银行存款美元户（200007.75） 155000（6）借：银行存款美元户（500007.75） 387500贷：短期借款美元户（100007.75） 387500月末的计算调整为：（1）银行存款美元户外币余额=5000030000+10000+5000020000
7、+50000=110000（美元）调整前人民币余额=394000235500+78200+387500155000+387500=856700（人民币元）应调整的金额=1100007.74-856700=-5300（人民币元）借：财务费用 5300贷：银行存款美元户 5300（2）应收账款美元户外币余额=8000050000=30000（美元）调整前人民币余额=630400387500=242900（人民币元）应调整的金额=300007.74-242900=-10700（人民币元）借：财务费用 10700贷：应收账款美元户 10700（3）应付账款美元户外币余额=6000030000+1000
8、0=40000（美元）调整前人民币余额=472800235500+78000=315300（人民币元）应调整的金额=400007.74-315300=-5700（人民币元）借：应付账款美元户 5700贷：财务费用 5700（4）短期借款美元户外币余额=0+50000=50000（美元）调整前人民币余额=0+387500=387500（人民币元）应调整的金额=500007.74-387500=-500（人民币元）借：短期借款美元户 500贷：财务费用 500上述期末调整分录可合并为：借：财务费用 9800应付账款美元户 5700短期借款美元户 500贷：银行存款美元户 5300应收账款美元户 1
9、07002. 利润表编制单位：A 公司 2007 年度 单位：万元项 目 本年累计数（万美元） 折算汇率 折算为人民币金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润15 00010 000180400500320100（600）3003 2008002 40079216087.807.807.807.807.807.807.807.807.807.807.80117000780001404312039002496780（4680）2340249606240187206177
10、.612542.4年末未分配利润的人民币金额=2460+12542.4-0=15002.4（万元）资产负债表编制单位：A 公司 2007 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年末数（万美元）折算汇率折算为人民币金额负债和所有者权益 年末数（万美元）折算汇率折算为人民币金额货币资金交易性金融资产应收账款存货流动资产合计长期股权投资固定资产无形资产非流动资产合计 1 5005001 0003 0006 0003 8006 80060011 2007.507.507.507.507.507.507.50112503750750022500450002850051000450084000应付账款预收账款应交税费应付职工薪酬流动负债合计长期借款负债合计股本未分配利润外币报表折算差额所有者权益合计1 4005007001002 7008 00010 7004 5921 9086 5007.507.507.507.507.507.60105003750525075020250600008025034899.215002.4-1151.648750资产总计 17 200 129000 负债和所有者权益合计 17 200 129000
