1、第6章 现金流量表,【实务案例】某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决定要求支付1000万元现金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股利。 请问：为什么会有这种现象出现？企业的货币资金为何与利润额不相等？,2007年度ABC公司现金流量比较,一、什么是现金流量表,一定期间 现金及现金等价物的流入和流出信息 它是一张动态报表（期间报表）,现金流量表中现金,现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 期限短（少于等于3个月） 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资,请思考：流量表中现金等于资产负债表的货币资金吗？两者的主要
2、区别是什么？,现金流量,指某一段时期内企业现金流入与流出的数量 （凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,经营活动现金流量,日常经营活动,投资和筹资之外的交易和事项,投资活动产生的现金流量,包括对内投资和对外投资（现金等价物范围内的投资及其处置除外）,长期资产的购建及处置,筹资活动的现金流量,导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,这里的债务主要指对外举债（银行借款和发行债券），不包括经营活动产生的应付款项,现金流量的进一步分类,编制现金流量表的目的1/2,一种经济现象,有的企业当期有盈利，却没
3、有足够现金支付工资、股利、偿付债务,反之，有的企业当期没有盈利，却能有足够现金支付薪酬、股利、偿付债务，甚至对外投资,利用现金流量表可以解释,?,举例1： 本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到 本月产品销售成本计8万元 结果：利润2万元，但本月无现金流入,举例2： 本月未出售产品，但收到前欠货款10万元存入银行 本月现金支付各类费用合计2万元 结果：尽管利润为2万元，但本月有8万元的现金净流入,编制现金流量表的目的2/2,权责发生制,收付实现制,现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。,第二节 现金流量表的内容,一、现金流量表的格式 见教材P149,二、
4、经营活动现金流量的列报 直接法：经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动现金流量净额 间接法：净利润调整项目经营活动现金流量净额,对比:主流方式;直接法 基本格式见书P158-160所示,项 目 金 额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务所收到的现金 收到的税费返回 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期
5、资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
6、 五、现金及现金等价物净增加额,现金流量表（直接法） 填报单位： 公司 2007年度 单位：元,直接法指在确定经营活动产生的现金流量时，以损益表中营业收入为起点,将与经营活动等有关的按权责发生制确定的收入和支出项目,按收付实现制调整后列示,现金流量表（间接法） 填报单位：东湖公司 201年度 单位：元,*本表常以补充资料的形式在采用直接法编制的现金流量表中出现。,间接法指在确定经营活动产生的现金流量时，以利润表中的净利润为起点,调整(即加或减)不引起现金变动的费用(如折旧等)和收益项目等的增减变动,并最终确定经营活动产生的现金流量,三、现金流量表的内容,（一）正表项目 1、经营活动产生的现金流
7、量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响额 5、现金及现金等价物的净增加额 6、期末现金及现金等价物余额,资料：TD公司2003年发生如下经济业务： 采购材料，支付货款600000元； 销售商品1200000，收到现金1000000元，其余形成应收账款； 收回上期应收账款400000元； 用银行存款40000元购买另一家公司的股票作为长期投资； 支付上期应付账款200000元； 收到现金股利10000元； 收回长期投资50000元； 发放现金股利40000元； 用银行存款购买固定资产60000元； 取得银行借款150000元。 要求：分别
8、计算该公司经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量净额，并计算本期现金流量净增加额。,经营活动的现金流量 经营活动现金流入-经营活动现金流出 （100万40万）（60万+20万） 60万元投资活动的现金流量 投资活动现金流入-投资活动现金流出 （1万元5万元）（6万元+4万元） 4万元,筹资活动的现金流量 筹资活动现金流入-筹资活动现金流出 15万元4万元 11万元本期现金流量净额 经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量 60万元4万元11万元 67万元,（二）现金流量表附注第一部分：现金流量表补充资料 .将净利润调节为经营活动的现金流量。2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。 .现金及现金等价物净增加情况。 第二部分：当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 第三部分：现金及现金等价物披露的内容,一、现金流量表的编制方法 1、专项记录 2、逐一检索 3、调整平时记录,第三节 现金流量表的编制,三、现金流量表内部 的主要勾稽关系,主表项目内部14项相加后等于5项 主表与附表之间的勾稽关系（结合报表自己发现）,四、流量表与其他两张主表之间的勾稽关系,流量表与资产负债表 流量表与利润表,谢谢大家！,
