1、第 五 章账户和复式记帐的运用,考情分布： 分值：25-30分。 主要知识点：筹资与投资、材料采购、产品生产与销售以及财务成果的会计核算。,第一节 资金筹集业务的核算,资金筹集的渠道1、所有者投入资金，通常称之为实收资本2、举债，即债权人投入的资金一、核算内容与账户设置（一）核算内容,权益筹资 债务筹资,资金筹集,（二）权益筹资账户设置1、“实收资本（股本）”账户目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增减变动结构：,投入资本的减少,实收资本,借方,贷方,余额：期末实收资本实有数,收到投资者投入的资本,期初余额,2、“资本公积”账户目的：企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投
2、资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。结构：,资本公积的减少数,资本公积,借方,贷方,余额：期末资本公积的实有数,资本公积的增加数,期初余额,3、“库存现金”账户目的：存放在企业财会部门并有出纳员保管作为备用的货币资金。结构：,借方,贷方,库存现金,库存现金的增加数,库存现金的减少数,余额：期末库存现金的实有数,期初余额,4、“银行存款”账户目的：核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况。结构：,借方,贷方,银行存款,将货币资金存入银行,银行存款的支取,余额：期末存款的实有数,期初余额,5、“固定资产”账户,借方,贷方,固定资产,新增固定资产的原始成本,减少的固定资产原始成本,余额
3、：现有固定资产的原始成本,结构：,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度,期初余额,（二）投入资金业务的帐务处理1、收到货币资本借：银行存款 200000贷：实收资本 2000002、收到实物（设备）投资借：固定资产 250000贷：实收资本 250000,3、发行股票借：银行存款 20000000贷：股本 18000000资本公积 20000004、存款购设备借：固定资产贷：银行存款,三、银行借款的核算1、短期借款：企业为了增加流动资产而向银行和非银行金融机构借入的偿还期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款。,1、取得借款 2、支付利息 3、偿还借款
4、,2、长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年或长于一年的一个营业周期以上的各种借款。,1、“短期借款”账户目的：用来核算短期借款的取得、偿还情况结构：,借方,贷方,短期借款,归还的短期借款,借入短期借款,余额：尚未归还的短期借款,期初余额,2、“长期借款”账户目的：用来核算长期借款的取得、偿还情况结构：,借方,贷方,长期借款,偿还长期借款,取得长期借款,余额：尚未偿还的长期借款,期初余额,3、“财务费用”账户目的：用来核算企业所发生的财务费用结构：,借方,贷方,财务费用,本期发生的利息支出、借款手续费、汇兑损失等费用,2、期末转入“本年利润”账户,1、利息收入、汇兑收益等费用,2、
5、“应付利息”账户目的：反映企业按照合同约定应支付的利息情况结构：,借方,贷方,应付利息,实际支付的应付利息,按合同利率计算确定的应付未付利息,余额：企业应付未付利息,期初余额,（三）借入资金的核算： 1短期借款： （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款,（3）利息的处理：短期借款的所应支付的利息采用按月预提的方式计入各月费用，于季末一次支付。 1、 月末预提本月借款利息： 借：财务费用贷：应付利息 2、偿还利息 借：应付利息贷：银行存款,2长期借款： （1）取得长期借款 借：银行存款 贷：长期借款本金 （2）月末计提长期借款利息 借：财务费用
6、 贷：应付利息(分期付息、到期还本）长期借款利息调整（到期还本付息）（3）偿还借款 借：长期借款 本金 贷：银行存款,长城公司2006年1月发生下列经济业务： 1、1日，向银行申请取得期限为3年的借款150000元，已存入银行存款户借：银行存款 150000贷：长期借款 150000 2、5日，某企业以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元借：固定资产 500000贷：实收资本 500000,? ? ?,3、10日，用银行存款归还已到期的两年期借款金120000元借：长期借款 120000贷：银行存款 120000 4、15日，因临时需要向银行申请3个月借款50000元，存入银行存款户。借
7、：银行存款 50000贷：短期借款 50000,? ? ?,5、16日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。借：无形资产 60000贷：实收资本 60000 6、31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元；投入的土地使用权，双方的协商价40000元。借：固定资产 100000无形资产 40000贷：实收资本 140000,? ? ?,第 二 节 材料采购业务的核算,一、核算内容与账户设置（一）核算内容1、购买材料，货款已付；2、购买材料，货款尚未支付；3、材料已验收入库；4、归还前欠的购货款；5、预付供应单位货款；6、收到供应单位提供的材料，冲减预付款,二、
8、材料采购业务核算应设置的账户,（一）“在途物资”账户 目的：用来核算企业所有各种购入材料的买价和 采购费用，据以确定材料采购成本。 结构：借方 在途物资 贷方期初余额支付的买价 结转已验收入库和采购费用 材料的采购成本余额： 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。,在途物资成本,（二）“原材料”账户,目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况，考核储备资金的占用情况。 结构：借方 原材料 贷方期初余额 已入库材料 已发出材料 的实际成本 的实际成本余额：期末结存材料的实际成本 该账户可按材料品种、规格开设明细账户。,（三）“应付账款”账户,目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和
9、结欠情况。 结构：借方 “应付账款” 贷方已偿还的货款 欠供应单位的购货款余额：期末应付供应单位的货款 该账户可按供应单位的名称开设明细账户。,（四）“预付账款”账户,目的：核算企业预付供货单位的货款反映企业预付货款的增减情况和结果。 结构： 借方 预付账款 贷方收到物资时冲减预付供应单位款,发生的预付供应单位货款,余额：期末结余的预付供应单位款,三、材料采购业务的帐务处理,（一）购买材料，货款已付/款暂欠借：在途物资/原材料贷：银行存款(应付账款x公司),（二）支付购买材料时所发生的采购费用,借：在途物资贷：库存现金/银行存款 （三）结转已验收入库材料的采购成本借：原材料贷：在途物资,（四）
10、预付供应单位货款借：预付账款贷：银行存款 （五）收到供应单位发出的材料借：原材料贷：预付账款 （六）差额多退少补借（贷）：银行存款贷（借）：预付账款,1、2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。借：原材料A材料 60400贷：银行存款 60400 2、5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，D材料5千克，买价100元，价款已用现金支付，材料验收入库。借：原材料C材料 400D材料 100贷：库存现金 500,? ? ?,3、10日，用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58500元。借：应付账款东方工厂 58500贷：
11、银行存款 58500 4、18日，从大洋工厂购入B材料300千克，买价30000元，代垫运杂费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资 30800贷：银行存款 30800,? ? ?,第 三 节 产品生产业务的核算,一、核算内容1、生产成本：按用途分为：（1）直接材料：企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。（2）直接人工：直接从事产品生产的工人的工资费用。（3）制造费用：企业各生产单位为组织生产而发生的费用。,二、帐户设置： 1生产成本 2制造费用 3应付职工薪酬 4库存商品 5累计折旧,1、“生产成本”账户（成本类账户）目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产
12、费用。结构：借方 生产成本 贷方期初余额发生的各项生产费用 完工产品已转出的实际成本余额：尚未完工的在产品的生产费用 该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。,2、“制造费用”账户（成本类账户）,目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业发生的各项车间性费用。结构： 借方 制造费用 贷方当期发生的各项制造费用 分配计入产品生产成本的费用该账户期末一般无余额该账户应按不同的车间以及部门设置明细账户。,3、“应付职工薪酬”账户（负债类）,目的：核算企业应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费等。 结构：借方 应付职工薪酬 贷方实际发放职
13、工薪酬 已分配计入有关的数额 成本费用项目的职工薪酬的数额(余)应付未付的职工薪酬,4、“库存商品”账户（资产类账户）,目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。 结构： 借方 库存商品 贷方 已验收入库的产成品的实际成本 发出的产成品的实际成本余额：库存产成品的实际成本 该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。,5、“累计折旧”账户（资产类账户）,1、目的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额。2、结构： 借方 累计折旧 贷方出售、报废等原因 按月提取的固定减少固定资产已提 资产折旧额取的累计折旧额余额：表示企业现有固定资产已提取的累计折旧数额,三、账务处理（一）材料费用的核算：
14、各部门领用材料时： 借：生产成本产品 （生产产品领用） 制造费用车间 （车间一般性耗用） 管理费用 （行政部门领用） 贷：原材料 （发出材料总额）,（二）人工费用的核算： 1工资费用： （1）分配工资时： 借：生产成本产品 （生产工人工资） 制造费用车间（车间管理人员工资） 管理费用 （行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 （工资总额）,（2）提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 * 思考：如果提现后当日发放完毕，或从银行存入职工储蓄帐户，如何处理？,2福利费： （1）按规定提取时： 借：生产成本产品 （生产工人的） 制造费用（车间） （车间
15、管理人员的） 管理费用工资及福利费 （行政管理人员的） 贷：应付职工薪酬 （合计） （2）按规定开支范围支付福利费时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金,（三）固定资产折旧费、修理费的核算：1折旧费： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用 （管理部门的） 贷：累计折旧 2修理费： 借：管理费用修理费 （车间、管理部门的） 贷：银行存款、库存现金 贷：原材料 等,（四）其他费用：企业支付办公费、水电费、差旅费、电话费等各项费用时： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用费 （管理部门的） 贷：银行存款、库存现金 等,（五）月末结转1、结转当月发生的制造费用（制造费用的分配）借：生
16、产成本贷：制造费用2、结转当月完工产品成本,借：库存商品贷：生产成本,产品成本核算示意图备注：（1）生产领料；（2）结转应付工资；（3）提取职工福利费；（4）支付水电费等；（5）分配当月制造费用；（6）结 转当月完工产品成本。,原材料,应付职工薪酬,银行存款,制造费用,管理费用,生产成本-A,生产成本-B,库存商品,(1),(2),(3),(4),(5),(6),1、1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元。借：生产成本甲产品 26000贷：原材料A材料 20000B材料 6000 2、4日，生产车间购买办公用品300元，用现金支付借：制造费用 300贷：
17、库存现金 300,? ? ?,3、5日，从银行提取现金40000元。借：库存现金 40000贷：银行存款 40000 4、用现金发放工资40000元。借：应付职工薪酬 40000贷：库存现金 40000 5、用现金支付管理部门办公用品费400元。借：管理费用 400贷:库存现金 400,? ? ?,6、15日，生产甲产品领用A材料200千克，单价40元，C材料600千克，单价15元，生产车间领用C材料300千克，单价15元，管理部门领用D材料300千克，单价10元。借：生产成本甲产品 17000制造费用 4500管理费用 3000贷：原材料A材料 8000C材料 13500D材料 3000,?
18、 ? ?,7、20日，用银行存款支付生产车间修理费2000元。借：管理费用 2000贷：银行存款 2000 8、30日，用银行存款支付本月水电费20000元，其中生产车间应负担12000元，管理部门应负担8000元。借：制造费用 12000管理费用 8000贷：银行存款 20000,? ? ?,9、30日，按工资总额的14提取职工福利费5600元，其中生产甲产品工人3500元，车间管理人员840元，企业管理人员1260元。借：生产成本甲产品 3500制造费用 840管理费用 1260贷：应付职工薪酬 5600,? ? ?,10、30日，计提本月固定资产折旧4000元，其中生产车间2660元，管
19、理部门1340元。借：制造费用 2660管理费用 1340贷：累计折旧 4000 11、30日，将本月发生的制造费用20300元，转入生产成本。借：生产成本甲产品 20300贷：制造费用 20300,? ? ?,12、30日，本月生产的500件甲产品全部完工入库，结转其生产成本66800元。借：库存商品甲产品 66800贷：生产成本甲产品 66800,? ? ?,第 四 节产 品 销 售 业 务 的 核 算,一、核算内容与账户设置,（一）核算内容1、销售产品，办理结算，收回货款2、结转已售产品的实际生产成本3、支付各项销售费用（包装费、广告费等）4、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。
20、,（二）、销售过程核算应设置的帐户,1主营业务收入： 2主营业务成本 3营业税金及附加 4应交税费 5预收帐款： 6销售费用： 7应收账款：,1、“主营业务收入”帐户（损益类帐户）目的：核算企业销售产品所取得的收入。结构： 借方 主营业务收入 贷方结转到“本年利润” 出售产品取得的账户中的收入数 销售收入期末结转后一般无余额 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。,2、“主营业务成本”帐户（损益类帐户）,目的：核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。结构： 借方 主营业务成本 贷方结转已售产品生产成本 转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户
21、。,3、“销售费用”帐户（损益类帐户）,目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。结构：借方 销售费用 贷方发生的销售费用 转入“本年利润”账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。,4、“营业税金及附加”帐户（损益类帐户）,目的：核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。结构： 借方 营业税金及附加 贷方本期销售产品 转入“本年利润”的销售税金及税金 账户的数额该账户期末无余额,5、“应交税费”帐户（负债类帐户）,目的：核算企业包括产品销售税金在内的各种税金的上交情况。结构： 借方 应交税费 贷方已交纳的各种税费 应交纳的各种税费余额：期末未
22、交的各种税费金额该账户可按税金的种类设置明细账户。,6、“应收帐款”帐户（资产类帐户）,目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。结构： 借方 应收账款 贷方发生应收购买单位款 已收回的款项余额：应收而尚未收回的款项该账户可按购买单位的名称设置明细账户。,7、“预收帐款”帐户（负债类帐户）,目的：反映企业预收货款的发生与偿付情况结构： 借方 预收账款 贷方用商品或劳务偿付的预收货款 预收购货单位的货款余额：尚未偿付的预收货款该账户可按购货单位的名称设置明细账户。,二、销售过程核算的帐务处理,1、销售产品一批，货款已经收到借：银行存款贷：主营业务收入2
23、、销售产品一批，货款尚未收到借：应收帐款贷：主营业务收入,3、收回购货单位所欠的货款,借：银行存款贷：应收帐款4、结转已售产品的实际生产成本借：主营业务成本贷：库存商品,5、支付发生的各项销售费用借：销售费用贷：银行存款（或库存现金）6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费 7、实际交纳应交的税金借：应交税费贷：银行存款,1、3日，销售给五环工厂甲产品100件，单位售价400元，款项已收存银行存款户。借：银行存款 40000贷：主营业务收入 40000 2、5日，用银行存款支付产品广告费1500元。借：销售费用 1500贷：银行存款 1500,? ? ?,3
24、、8日，销售给光明工厂乙产品200件，单位售价300元，款项尚未收到。借：应收账款 60000贷：主营业务收入 60000 4、15日，用银行存款支付产品销售发生的运输费3000元。借：销售费用 3000贷：银行存款 3000,? ? ?,5、21日，收到光明工厂前欠的乙产品货款70200元，存入银行。借：银行存款 70200贷：应收账款光明工厂 70200 6、25日，收到南方工厂预付的甲产品的货款 60000元。借：银行存款 60000贷：预收账款 60000,? ? ?,7、30日，向南方工厂销售甲产品，价值100000元。25日已预收60000元，收到支票40000元存入银行。借：银行
25、存款 40000预收账款 60000贷：主营业务收入 100000,? ? ?,第 五 节 财 务 成 果 的 核 算,（一）利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 （二）利润的内容和构成层次1、内容,收入减费用的净额 直接计入利润的利得 直接计入利润的损失,一、核算内容,（三）构成层次,营业利润 利润总额 净利润,营业利润营业收入营业成本营业税金及 附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（或损失）投资收益（或损失）,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,净利润利润总额所得税费用,二、管理费用的核算 （一）设置
26、账户1、“管理费用”账户（损益类账户）目的：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。结构：经结转后，该账户月末无余额,借方,贷方,管理费用,企业当月发生 的管理费用,结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额,3、“其他应收款”帐户（资产类帐户）,目的：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。结构： 借方 其他应收账 贷方发生的其他应收、 已经收回或报销的暂付的款项 其他应收、暂付款项 余额：尚未收回或报销的 其他应收、暂付款项该账户按其他应收款的项目设置明细账户。,期初余额,（二）帐务处理1、支付管理部门办公费用借：管理费用贷：银行存款2、聘
27、请注册会计师、法律顾问等借：管理费用贷：银行存款3、职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4、 报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款,三、营业外收支的核算 1、营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转做营业外收入的应付款项等。 2、营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没支出、公益性捐赠支出、非常损失等。,（一）设置账户 1、“营业外收入”账户（损益类账户）,目的：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得结构： 借方
28、 营业外收入 贷方转入“本年利润” 发生的营业外账户的数额 收入数额该账户期末无余额,2、“营业外支出”账户（损益类账户）,目的：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 结构： 借方 营业外支出 贷方发生的营业外 转入“本年利润”支出的数额 账户的数额该账户期末无余额,（二）帐务处理1、支付罚款/捐赠借：营业外支出 贷：银行存款2、取得营业外收入借：银行存款贷：营业外收入,1、18日，用银行存款支付因违反有关税收规定而支付的税收罚款10000元。借：营业外支出 10000贷：银行存款 10000 2、19日，收到南方厂因违约而支付的违约金5000元，存入银行。借：银行存款 5000贷：
29、营业外收入 5000,? ? ?,四、利润与利润分配的核算 （一）设置账户1、本年利润 2、利润分配3、所得税费用4、盈余公积 5、应付股利,1、“本年利润”账户（所有者权益类账户）目的：主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。结构：借方 本年利润 贷方 （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入（3）其他业务成本 （3）投资净收益（4）销售费用 （4）营业外收入（5）管理费用 （5）公允价值变动收益 （6）财务费用（7）所得税费用（8）营业外支出（9）资产减值损失（10）公允价值变动损失（11）投资净损失余额：发生的净亏损 余额：实现的净利润
30、年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。,2、“利润分配”账户（所有者权益账户）,目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。结构：借方 利润分配 贷方（1）分配的利润数 年终由“本年利润”（2）年终由“本年利润” 账户转入的净利润 账户转入的净亏损余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数,3、“所得税费用”账户（损益支出类账户）,目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。结构： 借方 所得税费用 贷方按规定计算出来的 转入“本年利润”应交所得税数额 账户的所得税数额该账户期末无余额,4、“盈余
31、公积”账户目的：核算企业从净利润中提取的用于企业经营与发展的公积金。结构：,借方,贷方,盈余公积,从企业净利润中提取的盈余公积金,盈余公积金的使用,期末余额：盈余公积金的实际结存额,5、“应付股利”账户目的：核算企业确定分配的利润。结构：,借方,应付股利,贷方,实际支付投资者的现金股利或利润,应付给投资者的现金股利或利润数额,余额：尚未支付给投资者的现金股利或利润数额,期初余额,（二）账务处理,1、结转当期各种收入收益借：主营业务收入 其他业务收入营业外收入 贷：本年利润,2、结转当期的各种费用、支出借：本年利润 贷： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用
32、营业外支出,期末损益结转核算示意图,本年利润,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用等,营业外支出,（1）,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,（2）,3、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 4、实际缴纳所得税的业务借：应交税费 应交所得税 贷：银行存款 5、结转所得税的业务借：本年利润 贷：所得税费用,1、31日，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入350000元；其他业务收入10000元；投资收益150000元；营业外收入20000元。借:主营业务收入 350000其他业务收入 10000投资收益 150000营业外收入 20000贷：本年利润 5
33、30000,? ? ?,2、31日，结转损益类费用账户的余额，其中：主营业务成本210000元，销售费用8000元，营业税金及附加8500元，管理费用34500元，财务费用2000元，其他业务成本7000元，营业外支出60000元。借：本年利润 330000贷：主营业务成本 210000销售费用 8000营业税金及附加 8500管理费用 34500财务费用 2000其他业务成本 7000营业外支出 60000,? ? ?,3、31日，按本月实现利润总额的25计算并结转应交所得税。利润总额530000-330000200000所得税200000*2550000借：所得税费用 50000贷：应交税
34、费应交所得税 50000借：本年利润 50000贷：所得税费用 50000,? ? ?,四、利润与利润分配的核算（一）利润分配的顺序1、提取盈余公积金，包括法定盈余公积金10%2、向投资者分配利润,四、利润分配的核算（二）利润分配核算的账务处理1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转到“利润分配”账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,2、提取盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积3、向投资者分配利润借：利润分配-应付股利贷：应付股利,4、年度终了，结转已分配的利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积-应付股利经过上述账务处理后，“利润分配未分配利润”账户余额即为年
35、末未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损（借方余额）。,利润分配核算示意图说明：假定本年度利润总额为100000元；年终企业决定向投资者分配利润5000元；企业所得税率为33%；法定盈余公积金提取比例为10%；法定公益积金提取比例为5%,盈余公积,应付股利,利润分配-提取法定盈余公积,利润分配-应付股利,所得税费用,利润分配-未分配利润,本年利润,100000,33000,33000,（1）,67000,67000,（2）,10050,10050,（3）,5000,5000,（4）,67000,10050,5000,15050,（5）,8、31日，年末，结转全年实现的净利润800000元。借：本年
36、利润 800000贷：利润分配未分配利润 800000 9、31日，按全年净利润的10提取盈余公积80000元。借：利润分配提取法宝盈余公积 80000贷：盈余公积 80000,? ? ?,10、31日，经研究决定向投资者分配利润500000元。借：利润分配应付股利 500000贷：应付股利 500000 11、31日，用银行存款支付投资者的利润500000元。借：应付股利 500000贷：银行存款 500000,? ? ?,第 六 节 资金退出企业的核算,一、上交税费,1、以银行存款缴纳应交消费税7680元和应交所得税52800元。借：应交税费应交消费税 7680应交所得税 52800贷：银行存款 60480,二、支付利润,2、以银行存款支付投资者利润64320元借：应付股利投资者 64320贷：银行存款 64320,三、归还借款,
