1、1会计原理学习指导书（简本）中第八章 会计账簿一、学习目的通过本章的学习，了解会计账簿及其设置的基本原理。掌握会计账簿的登记程序和方法，特别是要掌握日记账、明细账、明细分类账和总账的设置及登记的基本内容。二、内容结构本章内容包括：第一节 会计账簿的意义、基本内容和种类，会计账簿的概念，会计账簿的意义，会计账簿的基本内容，会计账簿的种类，会计账簿体系；第二节 会计账簿的设置和登记，会计账簿的设置，会计账簿的登记；第三节 日记账，日记账的种类，普通日记账，现金日记账和银行存款日记账以及转账日记账；第四节 总分类账，三栏式总分类账，多栏式总分类账，棋盘式总分类账的登记方法；第五节 明细分类账，三栏式
2、明细分类账，多2栏式明细分类账；第六节 明 细 账，双栏式明细账，三栏式明细账，数量金额式明细账，多栏式明细账，复币式明细账；第七节 联合账簿和备查登记簿，联合账簿，备查登记簿；第八节 期末账项调整，费用成本的账项调整，存货成本的账项调整，收入的账项调整和费用的账项调整；第九节 会计账簿的试算与记账错误的更正，会计账簿的试算，检查记账错误的方法和程序，记账错误更正的方法；第十节 会计账簿的对账与结账，对账的的主要内容，结账的主要程序；第十一节 会计账簿的更换与保管，会计账簿的更换，会计账簿的保管。三、重要概念会计账簿 Accounting Books、总分类账 General ladger、日
3、记账 Journal、普通日记账 General journal、特种日记账Special Journal、明细分类账 Subsidiary ledger、明细账 Subsidiary books、账簿平行登记、账簿试算 Trial balance、期末账项调整 End-of-period adjusting 3item、划线更正法、红字更正法、补充登记法、转账更正法、对账 Check、结账Closing the books 四、重点本章重点讲解账簿平行登记法，总分类账、日记账的格式和登记方法，账簿的试算，期末账项调整以及对账的主要内容和方法。五、难点本章的难点在于账簿平行登记的方法，多栏式总
4、分类账的登记，检查记账错误的方法，账簿记录的改错方法，账簿试算平衡和期末账项调整的具体操作方法。六、思考题1什么是会计账簿?为什么要设置会计账簿?2会计账簿有哪些种类?3什么是账簿的平行登记?账簿的平行登记有哪些要求?4什么是日记账?为什么要设置日记账?5什么是总分类账?总分类账有哪些账页格式?如何登记?46什么是明细分类账?明细分类账有哪些账页格式?如何登记?7什么是明细账?明细账有哪些账页格式?如何登记?8什么是联合账?联合账有哪些?9. 什么是备查账?为什么要设置备查账?10为什么要进行期末账项调整?调整哪些账项?11什么是会计账簿的试算?怎样编制试算表?12怎样检查记账错误?检查记账错
5、误的方法有哪些?13记账错误的更正方法有哪些?它们之间有什么不同?14什么是结账?怎样进行月结、季结和年结?15什么是对账?对账的目的是什么?怎样对账?16如何更换会计账簿?17怎样保管会计账簿?七、习题及其答案摘要5（一）习题练习一、根据前章习题所编制的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账及其相关明细账，并进行账簿的核对。练习二、对所登记的总分类账进行试算，编制发生额余额试算表。练习三、检查记账错误。1如果试算表的借贷双方发生额合计分别为 863742 和 873783，判断可能是哪类记账错误?1借方漏记 10，041 元或贷方重复记录 10，041 元或者借贷方发生额记错。也可
6、能是记账方向记错。2如果试算表的借贷双方发生额合计分别为 364725 和 409725，判断可能是哪类记账错误?2借方漏记 45，000 元或贷方重复记录 45，000 元或者借贷方发生额记错。 也可能是记账方向记错。由于 45000 能被9 整除，可能是记账过程中出现数字错位或6数字颠倒。3如果试算表的借贷双方发生额合计分别为 784 632 和 788 632，判断可能是哪类记账错误?3借方漏记 4，000 元或贷方重复记录 4，000 元或者借贷方发生额记错。也可能是记账方向记错。4如果试算表的借贷双方发生额合计分别为 75 89264 和 75 893.15，判断可能是哪类记账错误?
7、4运用查尾数法，可能是借方或贷方尾数记错。5如果试算表的借贷双方发生额合计分别为 623 785 和 627 745，判断可能是哪类记账错误?5借方重复记录 3960 元或贷方漏记3960 元或者借贷方发生额记错。也可能是记账方向记错。由于 39607能被 9 整除，可能是记账过程中出现数字错位或数字颠倒。练习四、更正记账错误。 划线更正法：记帐凭证无错，登记会计账簿时出错1在银行存款日记账结账前，发现记账凭证误将借记银行存款 78l 元记为 718元。 补充（记账凭证中所写金额小于应记金额，用蓝字增记金额）2职工张斌出差借款 280 元，编制记账凭证时，误填为借记应付账款 280 元，贷记现
8、金 280 元，并已记账。 红字（记帐凭证因借贷记账方向或会计科目或金额错误导致会计帐簿出错）3归还银行借款 15 000 元，编制记账凭证时误记为：借银行存款 15 000，贷银行借款 15 000，并已记账。 红字4.通过银行支付下年度报刊费 850 元，编制记账凭证时，误填为借记管理费用 850元，贷记银行存款 850 元，并已记账。 转账（记账方向及金额均正确，会计科目对应关系中有一方错误）5.销售商品 3 800 元，已通过银行付8款，编制记账凭证时，将金额误记为 380元，借记银行存款 380 元，贷记销售收入380 元，并已记账。 红字八、问题解答1什么是账簿的平行登记?账簿的平
9、行登记有哪些要求?平行登记的意义如何？答：总分类账与日记账、明细分类账、明细账的平行登记，简称总账与明细账的平行登记或账簿平行登记，是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关日记账、明细分类账和明细账，也要同时记人总账。根据企业内部牵制制度一般原则的要求，对经济业务的记录，要有对照和统制关系。通过账簿的平行登记，既可以保持账簿的统制关系，使总账与明细账的记录保持一致；又便于相互核对，保证账簿记录的正确性；如出现账簿记录不一致之处，也便于查找和更正。账簿平行登记的要求：(1)金额相等。会计凭证记入有关总账账户和明细账账户的金额必须相等。如涉及多个明细账账户时，有关明细账账户金9额的合计数必须与相
10、应的总账账户的金额相等。(2)方向一致。根据会计凭证记入有关总账账户和明细账账户的记账方向必须相同，总账账户记入借方，明细账账户也记入借方；总账账户记入贷方，明细账账户也记入贷方。(3)依据相同。登记总账账户和明细账账户的原始依据必须相同。一般说来，登记日记帐、明细账、明细分类帐账户的原始依据是原始凭证或依据原始凭证编制的记账凭证，而登记总账账户所依据的是汇总记账凭证，即不同的账簿登记依据也不同。但平行登记的各账簿要求其原始依据必须相同，即平行登记的各账簿所记录的经济业务的内容、性质、特征、金额以及发生业务的期间必须一致。2为什么要进行期末账项调整?调整哪些账项?答：期末账项调整是依据权责发生
11、制原则，全面登记会计期间内应取得的各项收入和应负担的各项支出，使当期收入与10费用相互配比，以真实反映当期的财务成果。调整包括应计费用（如待摊费用的摊销、预提费用的预提） 、应计收入的账项调整；成本的结转和费用的分配等。3什么是会计账簿的试算?怎样编制试算表?答：会计账簿的试算实际上是总分类账的试算，是将总分类账中会计科目的借方金额(余额或发生额)之和与贷方金额之和相核对，检验双方是否平衡的检查工作。双方金额相等即平衡，可以认为总分类账的记录是正确的；反之，是错误的。根据余额平衡公式编制的试算平衡表可用来检验总分类账本期记录和计算是否正确。会计科目借 = 会计科目贷方余额之和 方余额之和根据发
12、生额平衡公式编制的试算平衡表可用来检验总分类账本期记录是否正确。会计科目借方 = 会计科目贷方11发生额之和 发生额之和4什么是对账?对账应包括哪些内容？答：对账即核对账目，是将账簿记录同其他会计核算资料相互核对，以确定会计帐务处理的正确性，确保会计核算工作质量的检查工作。由于会计核算资料之间存在一定的内在联系，通过对账，可以使会计核算资料之间的记录保持一致，保证会计账簿的记录正确无误。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。第九章 会计报表一、学习目的通过本章学习，了解现金流量表的意义、结构、作用；掌握会计报表的意义、资产负债表的编制、利润表的编制、内部报表的意义。二、内容结构
13、本章内容包括：第一节 会计报表的意12义和种类，会计报表的意义，会计报表内容，会计报表种类，会计报表间的相互联系；第二节 会计报表的编制，会计报表的编制要求，编制会计报表的程序；第三节 资产负债表的编制，资产负债表的意义，资产负债表的结构，资产负债表的编制方法；第四节 利润表的编制，利润表的意义，利润表的结构，利润表的编制方法；第五节 现金流量表的编制，现金流量表的意义，现金流量表的结构，现金流量表的编制方法；第六节 内部报表，内部报表的意义，内部报表的种类，内部报表的编制；第七节 会计报表的说明、注解和披露，财务情况说明书，会计报表的注解，会计报表的披露；第八节 会计报表的汇总和合并，会计报
14、表的汇总，会计报表的合并；第九节 会计报表的报送、审批和公证，会计报表的报送，会计报表的审批，会计报表的公证。三、重要概念资产负债表（balance sheet） 、利润表13（income statement） 、现金流量表（cash flow statement）四、重点会计报表的内容与结构、会计报表的编制。五、难点会计报表的编制。六、思考题1什么是会计报表?会计报表有哪些种?2会计报表的编制有哪些要求?3会计报表的编制程序是什么?4什么是资产负债表?资产负债表有什么作用?5怎样编制资产负债表?6什么是利润表?利润表有什么作用?7怎样编制利润表?8什么是现金流量表?现金流量表有什么作用?9
15、为什么要编制内部报表?内部报表与外送报表的编制要求有什么10内部报表有哪些种类?1411什么是财务情况说明书?12会计报表为什么需要注解?13什么是会计报表的披露?会计报表披露的内容有哪些?14会计报表的汇总与合并有什么不同?15什么是会计报表的报送、审批和公证?七、习题及其答案摘要（一）习题练习一、根据会计凭证一章习题资料编制资产负债表和利润表。练习二、根据会计凭证一章习题资料自行设计并编制内部会计报表。练习一答案资产负债表编制单位: 年 月 日 单位:元资产 期末数 负债及所有者权益期末数15流动资产：流动负债：现金 1 630 银行借款 330 000银行存款125 070 应付账款 5
16、 050应收账款5 400 其他应付款其他应收款1 940 应付福利费6 515存货 619 957.39 应交税金 30 636.44待摊费用2 070 预提费用 5 200流动资产合计756 067.39 流动负债合计377 401.44固定资产：所有者权益：固定资产原价：2 400 000 实收资本 1 600 000减：累计折旧1 130 000 盈余公积 4 463.216固定资产净值1 270 000 未分配利润44 202.75所有者者权益合计1 648 665.95 资产合计2 026 067.39负债及所有者权益合计2 026 067.39利润表编制单位: 年 月 日 单位:
17、元项目 本期数 本年累计数一、产品销售收入392 900 略减：产品销售成本311 388.61产品销售税金19 645产品销售费用26017二、产品销售利润61 606.39减：管理费用24 269财务费用 1 600三、营业利润35 737.39加：营业外收入770减：营业外支出3 200四、利润总额33 307.39减：所得税 10 991.44五、净利润 22 315.95（二）习题答案摘要第九章练习题答案资产负债表资产期末数负债期末数18及所有者权益流动资产：现金银行存款1 630125 070流动负债：银行借款应付账款330 0005 050应收账5 400 其他应19款 付款其他
18、应收款1 940 应付福利费6 515存货619 957.39应交税金30 636.44待摊费用2 070 预提费用5 200流动资产合计流动负债合计固 所20定资产：固定资产原值：2 400 000有者权益：实收资本1 600 000减：累计折旧1 130 000盈余公积4 463.2固定资产净值1 270 000未分配利润44 202.7521资产合计2026067.39负债及所有者权益合计2026067.39利润表项目 本期数一、产品销售收入392 900减：产品销售成本311 388.61产品销售税金19 645产品销售费用260二、产品 61 606.3922销售利润减：管理费用24
19、 269财务费用1 600三、营业利润35 737.39加：营业外收入770减：营业外支出3 200四、利润总额33 307.39减：所得税10 991.44五、净利润22 315.95八、问题解答1 什么是会计报表？会计报表有那些种？23会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。按会计报表所反映的经济内容的不同，分为财务状况报表和经营成果报表；按会计报表反映的企业资金运动的状态不同，分为静态报表和动态报表；按会计报表编表的时期不同，分为月报表、季报表、半年报表和年报表；按会计报表的编制单位不同，分为基层报表、汇总报表
20、和合并报表；会计报表按报送对象不同，分为外送报表和内部报表。2 什么是资产负债表?资产负债表有什么作用?怎样编制资产负债表?资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是企业报表体系中一种重要报表，其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息：企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构；企业资金来源的构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益；企24业的偿债能力；企业财务状况变动情况。资产负债表有报告式和账户式。我国主要采用账户式。该报表主要根据账户余额填列。填列的方法有直接填列、合并填列、抵减填列、分析填列等。3 什么是利润表？怎样编制利润表？利润表是反映企业在一定期
21、间内的经营成果及其分配情况的报表。利润表有单步式和多步式。我国主要采用多步式。该报表主要根据账户发生额填列：产品销售收入（或主营业务收入） ，应根据产品销售收入账户的贷方发生额填写；产品销售成本（或主营业务成本） 、产品销售税金及附加（或主营业务销售税金及附加） 、产品销售费用（或营业费用） ，则分别根据相应账户的借方发生额填写；产品销售利润是产品销售收入减去产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加后的差额；营业利润是产品销售利润加其他业务利润后，再减去管理费用、财务费用后的差额；利润总额则根据营业利润加投资收益、补贴收人和营业外收入后25再减去营业外支出的结果填列。4 什么是现金流量表
22、？现金流量表有什么作用？现金流量表是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。这里的现金，泛指现金、银行存款等能作为支付手段的各项货币资金；现金等价物，是指能在短期内变现的各种短期投资。现金流量表的作用体现在：通过现金流量反映企业的财务活动；反映企业财务状况的变化情况；对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充。九、问题探讨利润表是否需要改进？关于利润表，目前理论界也提出许多修改意见。许多理论界人士认为：会计收益是指来自于企业报告期间交易的已实现收入和相应费用间的差额，其确认必须遵循实现原则。传统收益对那些由于市场价26格或预期价格发生变化而引起的未实现收益不予确认，把收益
23、是建立在币值不变假定基础之上的，这在经济活动相对简单，币值变化不大的情况下，该收益与全面收益差异不大，财务报告的使用者，用这种收益也可作出较为正确的决策。但随着经济活动的复杂化，市值变化频繁化，这种传统会计收益与企业真实的全面收益差异日益扩大。这样，如用传统的会计收益作为基础进行决策，就有可能作出错误的决策。FASB 在其 1984 年发布的第 5 辑财务会计概念说明(论财务会计概念企业财务报表项目的确认与计量)中将全面收益定义为：某一主体在报告期间内，除与业主间的交易(股东投资、股利分配)外，由于一切原因所导致的权益(净资产)的增减变动。其认为全面收益应分为两部分：已确认且已实现净收益和已确
24、认但末实现的其他利得及损失。即全面收益除了包括在现行损益表中已实现并确认的损益之外，还包括未实现的利得或损失，如未实现的财产重估价盈余，未实现商业投资利得/损27失，净投资上外币折算差异。在我国，企业披露全面收益，有着重要的现实意义，因为：第一，我国市值变化大，一些企业，特别是老企业，持有资产的现实价值与会计账面资产价值相差甚为悬殊，这种差异必然是一种预期损益，将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况，有利于投资者和信贷人的决策。第二，可以有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。将未确认的利得或损失通过诸如资产置换等方法转变为本期损益是最常见的操纵利润的方法。正因为如此，我国应加紧这方面的研究，
25、及早制订出全面收益信息披露的规则，采用的方法可选择：扩充收益表，以包括财务业绩的所有项目；单独编制全面收益表，作为传统收益表的补充；同权益变动表合并，共同报告全面收益的各项组成部分。本章主要要求学生掌握资产负债表、利润表的主要结构和编制方法。资产负债表有报告式和账户式。我国主要采用账户式。该报表主要根据账户余额28填列。填列的方法有直接填列、合并填列、抵减填列、分析填列等。要求学生掌握主要项目的填列方法。利润表有单步式和多步式。我国主要采用多步式。该报表主要根据账户发生额填列。 我国主要报表的种类和编制方法与国际会计准则基本相似。第十章 会计数据处理系统一、本章学习目的通过本章的学习，了解会计
26、数据处理系统的模式；掌握代理记账会计核算形式和会计循环；熟练地进行小型企业、大中型企业会计核算形式。二、内容结构第一节 会计数据处理系统的模式主要是手工会计数据处理系统模式、29电子计算机会计数据处理系统模式和会计核算方法体系。第二节 小型企业会计核算形式小型企业适用的会计核算形式主要是记账凭证核算形式和日记总账核算形式。 第三节 大中型企业会计核算形式大中型企业适用的会计核算形式主要是全部汇总记账凭证核算形式和分类汇总记账凭证核算形式。第四节 代理记账会计核算形式主要是明确代理记账会计核算形式的意义以及代理记账会计核算形式的程序。第五节 会计循环主要是会计循环的概念即会计循环的基本步骤。三、
27、本章重要概念会计数据处理系统 Accounting data processing system、手工会计数据处理系统模式、全部汇总记帐凭证核算形式、会计循环 Accounting cycle四、本章重点大中型企业会计核算形式五、本章难点30大中型企业会计核算形式六、本章思考题1什么是会计数据处理系统?会计数据处理系统有几种?各有何特点?2电子计算机会计数据处理系统与手工会计数据处理系统有什么不同?3小型企业会计核算形式有几种?各有何特点?4大中型企业的会计核算形式有哪些?这些核算形式间有什么不同?5汇总记账凭证核算形式为什么也可用于小型企业?小型企业怎样采用?6代理记账会计核算形式的意义是什么?7电子计算机会计核算形式有哪些种类?8电子计算机会计核算形式的程序是什么?9什么是会计循环?10分析会计循环与会计核算形式的异同。七、问题解答
