1、第二章 增值税电子教案,第二章 增值税,本章教学目标,1知识目标？理解增值税的征收范围、纳税人和税率。？理解增值税的纳税义务时间、纳税期限和纳税地点。？掌握增值税专用发票的管理。？掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算。？掌握增值税小规模纳税人应纳税额的计算。,第二章 增值税,本章教学目标,2能力目标？能够独立完成增值税一般纳税人纳税申报表的填写。？能够独立完成增值税小规模纳税人纳税申报表的填写。？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳增值税。3情感目标？培养良好的职业道德，管理好增值税专用发票。？树立爱国护税的观念，争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。,第二章 增值税,本章重点、难点,【
2、本章重点】？增值税一般纳税人应纳税额的计算。？增值税小规模纳税人应纳税额的计算。？增值税的申报与缴纳。【本章难点】？不得抵扣的进项税额的确定。？视同销售、混合销售和兼营销售方式下销售额的确定。？增值税应纳税额的计算。？增值税纳税申报表的填写与使用。,第二章 增值税,2.1 增值税基本知识,一、增值税的概念,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。,二、增值税的征收范围,在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。,（一）销售货物,1. 基本规定,销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。这里的
3、“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。,第二章 增值税,2. 视同销售货物,（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。,第二章 增值税,
4、3. 混合销售行为,混合销售行为，是指在同一项销售行为中既包括应纳增值税的货物销售，又包括提供了应纳营业税的劳务。,4. 兼营非应税劳务行为,兼营非应税劳务行为，是指纳税人的经营范围既包括销售货物、应税劳务，又包括提供非应税劳务。,第二章 增值税,（二）提供加工、修理修配劳务,这里说的加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复和功能的业务。,（三）进口货物,进口货物是指将货物从中华人民共和国境外移送到中华人民共和国境内的行为。凡进入我国国境或关境的货物（除免税的以外），进口者在报关进
5、口时，应向海关缴纳增值税。,第二章 增值税,三、增值税的纳税人,（一）小规模纳税人的认定,根据规定，凡是符合下列条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。,（二）一般纳税人的认定,增值税一般纳税人是指会计核算健全且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。,第二章 增值税,四、增值税的税率,（一）一般纳税人适用的税率,1基本税率（17%）,2低税率（13%）,（1）农产品。（2）自来水、
6、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机和农膜；（5）音像制品；（6）电子出版物；（7）二甲醚；（8）国务院规定的其他货物。,3. 零税率,(二)小规模纳税人适用的征收率,自2009年1月1日起，对小规模纳税人的征收率统一降低至%。,第二章 增值税,五、增值税的起征点及减免税,（一）增值税的起征点,（1）销售货物的，为月销售额2 0005 000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额1 5003 000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150200元。,（二）增值税的免税项目,（1）农业生产者销售的自产农产品；（
7、2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品（游艇、摩托车、汽车除外）。,第二章 增值税,六、增值税专用发票管理,（一）专用发票的联次,增值税专用发票的基本联次统一规定为四联：存根联，由销货方留存备查；发票联，由购货方作付款的原始凭证；抵扣联，由购货方作扣税凭证；记账联，由销货方作销售的原始记账凭证。,（二）专用发票的领购和使用,增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。
8、,第二章 增值税,（三）专用发票的开具,1. 开具范围,根据规定，一般纳税人销售应税项目，必须向购买方开具专用发票，但下列情形除外：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。,2. 开具要求,（1）字迹清楚，不得压线、错格；（2）不得涂改。（3）项目填写齐全，与实际交易相符；（4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；（5）各项目内容正确无误；（6）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；（7）发票联和抵扣联加盖财务
9、专用章或发票专用章；（8）按照规定时限开具专用发票；（9）不得开具伪造的专用发票；（10）不得拆本使用专用发票；（11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票。,第二章 增值税,七、增值税应纳税额的计算,（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算,应纳税额当期销项税额当期进项税额,1. 当期销项税额的计算,销项税额当期销售额增值税税率,（1）销售额的确定,销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含收取的销项税额。,（2）特殊销售方式下销售额的确定,第二章 增值税,（3）含税销售额的换算,销售额含税销售额（1税率）,（4）对视同销售行为销售额的确定
10、,按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。,如果该货物不同时征收消费税： 组成计税价格成本（1成本利润率）如果该货物还同时征收消费税： 组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额,第二章 增值税,2. 当期进项税额的计算,（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；一般纳税人向农业生产者购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，其计算公式为： 进项税额=买价扣除率一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用，
11、根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额（包括运费和建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除。需要注意的是，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。,第二章 增值税,（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额,纳税人购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务。,第二章 增值税,（二）增值税小
12、规模纳税人应纳税额的计算,应纳税额销售额征收率,不含税销售额含税销售额（1征收率）,（三）进口货物应纳增值税税额的计算,组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格增值税税率,小规模纳税人只能开具普通发票，其销售额是含税销售额，所以需要换算成不含税销售额。换算公式为：,第二章 增值税,八、增值税纳税义务发生时间,（一）销售业务纳税义务发生时间的确定,（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给购买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，
13、为按合同约定收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单的当天；（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。,（二）进口业务纳税义务发生时间的确定纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天。,第二章 增值税,九、增值税的纳税期限,（一）销售业务纳税期限的确定,有两种情况：按期纳税的，纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。,（二）进口业务纳税期限的确定,纳税人进口货物，应当自海
14、关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。,第二章 增值税,十、增值税的纳税地点,（一）销售业务纳税地点的确定,1固定业户,（1）固定业户应向所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物的，有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；没有证明的，应向销售地主管税务机关申报纳税。,2非固定业户,应向销售地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。,（二）进口业务纳税地点的确定,应当向报关地海关申报纳税 。,第二章 增值税,2.2 增值税一般纳税人纳税申报与缴纳,一、纳税申报应报送的资料,（一）必报资料,（
15、1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固定资产进项税额抵扣情况表；（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡；（3）资产负债表和利润表；（4）成品油购销存情况明细表；（5）主管税务机关规定的其他必报资料。,（二）备查资料,第二章 增值税,二、纳税申报表的填写,（一）纳税申报表的格式 （表23）,（二）纳税申报表填写说明,（1）“税款所属时间”：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“填报日期”：是指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人识别号”栏；填写税务机关为纳税人确定的识别号
16、，即税务登记证号码。（4）“纳税人名称”栏：填写纳税人单位名称的全称，不得填写简称。（5）“法定代表人姓名”栏：填写纳税人法定代表人的姓名。（6）“注册地址”栏：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（7）“营业地址”栏：填写纳税人营业地的详细地址。（8）“开户银行及账号”栏：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。,第二章 增值税,（9）“企业登记注册类型”栏：按税务登记证填写。（10）“电话号码”栏：填写纳税人注册地和经营地的电话号码。（11）“一般货物及劳务”栏：是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。（12）“即征即退货物及劳务”栏：是指纳税人按照税法规定享受
17、即征即退税收优惠政策的货物及劳务。（13）第l项“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。（14）第2项“应税货物销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额,第二章 增值税,（15）第3项“应税劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。（16）第11项“销项税额”栏：
18、填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。（17）第12项“进项税额”栏：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。（18）第13项“上期留抵税额”栏：为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数。（19）第14项“进项税额转出”栏：填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，不包括销售折扣、折让，进货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。（20）第17项“应抵扣税额合计”栏：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本表第17项第12项第13项第14项。,第二章 增值税,（21）第18项“实际抵扣税额”栏：填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。如果第17项小于第11项，则第18项等于第17项的数据；如
19、果第17项大于等于第11项，则第18项等于第11项的数据。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（22）第19项“应纳税额”栏：填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额，其数值第11项第18项。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（23）第20项“期末留抵税额”栏：为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额，其数值第17项第18项。（24）第24项“应纳税额合计”栏：填写纳税人本期应缴增值税的合计数，其数值第19项第21项一第23项。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（25）第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏：为纳税人前一申报期的“期末未缴税额
20、(多缴为负数)”数。,第二章 增值税,（26）第27项“本期已缴税额”栏：是指纳税人本期实际缴纳的增值税额。其数值第28项第29项第30项第31项。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。（27）第30项“本期缴纳上期应纳税额”栏：填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。（28）第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏：为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额。其数值第24项第25项第26项第27项。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。（29）第34项“本期应补(退)税额”栏：为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。其数值第24项第28项第29项。,第
21、二章 增值税,三、增值税纳税申报表附列资料的填写,（一）增值税纳税申报表附列资料(表一)的填写,1增值税纳税申报表附列资料（表一）的格式（表24）,2增值税纳税申报表附列资料(表一)填写说明,（1）“税款所属时间”栏：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年和月。（2）“填表日期”栏：指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人名称”栏：应加盖纳税人单位公章。（4）“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”中的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”：各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货
22、物、价外费用的销售额和销项税额。,第二章 增值税,（5）“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。（6）“三、免征增值税货物及劳务销售额明细” 部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。（7）第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票。,第二章 增值
23、税,（二）增值税纳税申报表附列资料（表二）的填写,1增值税纳税申报表附列资料（表二）格式（表25）,2增值税纳税申报表附列资料(表二)填写说明,（1）“税款所属时间”栏：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年和月。（2）“填表日期”栏：是指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人名称”栏：应加盖纳税人单位公章。（4）“一、申报抵扣的进项税额”中各栏的数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。（5）第1项“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”栏：填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，其
24、数值等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和；第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。,第二章 增值税,（6）第2项“本期认证相符且本期申报抵扣”栏：填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，其数值等于第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”数据减去第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”的数据。（7）第3项“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清
25、单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。（8）第4项“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”栏：填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，其数值等于第5栏至第10栏数据之和。（9）第11项“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。（10）第12项“当期申报抵扣进项税额合计”栏：其数值等于第1栏、第4栏、第11栏数据之和。（11）“二、进项税额转出额”中填写纳税人已经抵扣，但按税法规定应做进项税额转出的明细情况。（12）第13项“当期进项税额转出额”栏：其数值
26、等于第14栏至第21栏数据之和。,第二章 增值税,（13）第15项“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。（14）第21项“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单中“需要做进项税额转出”的税额。（15）第23项“期初已认证相符但未申报抵扣”，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。（16）第24
27、项“本期认证相符且本期未申报抵扣”，填写本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。,第二章 增值税,（17）第25项“期末已认证相符且本期未申报抵扣”，填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。18）
28、第26项“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。（19）第35项“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”栏：应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票数据相同。（20）第38项“代扣代缴税额”栏：指标的填写依据为中华人民共和国增值税暂行条例第十八条。,第二章 增值税,（三）固定资产进项税额抵扣情况表,固定资产进项税额抵扣
29、情况表是国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国税函20081075号中新增列的一种报表，其格式见表2-6。,第二章 增值税,2.3 增值税小规模纳税人纳税申报与缴纳,一、小规模纳税人纳税申报应报送的资料,1增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)；2资产负债表和利润表；3主管税务机关规定的其他资料。,二、小规模纳税人纳税申报表的填写,（一）小规模纳税人纳税申报表的格式（表2-7）,（二）增值税小规模纳税人纳税申报表填写说明,第二章 增值税,（1）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定
30、的识别号，即：税务登记证号码。（3）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。（4）第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。,第二章 增值税,（5）第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。（6）本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。（7）第6项“免税货物及劳务销售额”栏数
31、据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额，包括销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价未超过原值的固定资产的销售额。（8）第7项 “税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。,第二章 增值税,（9）第8项“出口免税货物销售额”栏数据，填写出口免税货物的销售额。（10）第9项 “税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。（11）第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。（12）第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。（13
32、）第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。,第二章 增值税,三、增值税税收缴款书的填写,(一)增值税税收缴款书格式（表2-8）,(二)增值税税收缴款书填写说明,1填写要求,（1）缴款书填写原则是一税一票，不得一张缴款书上填写若干税种。国家税务局和地方税务局的缴款书不得混用。（2）缴款书的填写全部联次内容要一致，字迹清晰，不得涂改、擦刮和挖补。（3）纳税单位在填写缴款书时，要按规定的格式和口径规范填写。所有栏目不得空缺不填。其中，“隶属关系”、“注册类型”、“预算科目”、“收款国库”和“品目名称”栏均按照税务机关规定的口径填写，其他栏目按照实
33、际情况填写。,第二章 增值税,2填写说明,（1）“填写日期”栏：填写填开税票当天日期。（2）“隶属关系”栏：按照企业行政管辖的上级主管部门确定后的内容填写。（3）“注册类型”栏：根据国家统一规定的注册类型填写。（4）“预算科目(编码)(名称)”栏：按照国家预算收入科目分税种填写。（5）“预算科目(级次)”栏：填写“中央级”。（6）“收款国库”栏：填写“支库”。（7）“征收机关”栏：填写“国家税务局第税务所”。（8）“税款所属时期”栏：填写纳税义务的发生所属期间。（9）“税款限缴日期”栏：填写税法规定的相关税种的缴款期限。（10）“缴款单位(代码)”栏：填写纳税人识别码(15位码)，同时将税务机
34、关核发的“税务档案号码”章(7位码)加盖在缴款书的左上角。,第二章 增值税,（11）“品目名称”栏：增值税品目名称，按照制造业，电力、煤气、水生产及供应业，商业和其他行业四类填写。（12）“课税数量”栏：填写课税数量及其数量单位。（13）“计税金额或销售收入栏”：填写应税项目或产品的计税金额。（14）“税率或单位税额”栏：按税法规定的税率税额填写。（15）“已缴或扣除额”栏：填写只准许抵扣的税额。（16）“实缴金额”栏：按税法规定应缴纳的税款。如有减征、抵缴或扣除预缴税款时，则应填写实际征收的税款。（17）“金额合计”栏：指实缴金额各栏数字之和，并在小写金额前加写“￥”字。大写金额数字一律用正
35、楷“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、零、整”填写，不得简用“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、”字样，在最高位数前加写“计”。（18）“缴款单位(人)(盖章)”栏：务必将l6联加盖齐全，盖财务专用章、盖经办人名章均应为开户银行的预留印鉴。,第二章 增值税,2.4 增值税纳税综合实训,一、案例实训一,【案例材料】某通信设备厂为增值税一般纳税人，2009年1月份发生以下购销业务： 1.购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为15万元。 2.购进原材料时向运输公司支付运杂费4万元，其中运费2.5万元，建设基金0.5万元，装卸费1万元，并取得运输公司开具的运输发票。
36、 3.本月销售手机取得不含税销售收入100万元；将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。试计算该通信设备厂当月应纳增值税。,第二章 增值税,【法律依据】 1.一般纳税人购进货物时从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。2.一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额（包括运费和建设基金），按7的扣除率计算进项税额并准予扣除。需要注意的是，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。3.将自产的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售，应按同类产品的价格计算销项税额。,【计算与解
37、析】 当期销项税额100170.21001720.4（万元）当期进项税额15（2.50.5）715.21（万元）该通信设备厂当月增值税应纳税额20.415.215.19（万元）,第二章 增值税,二、案例实训二,【案例材料】某家用电器商场为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下经济业务： 1.销售空调100台，每台售价5000元。 2.销售冰柜20台，每台售价3600元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值400元/件。 3.以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱实际收款1800元/台。 4.从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税专用发票上注明税金为60000元。 5.从小规模
38、纳税人企业购进50000元的修理用配件，未取得增值税专用发票。以上销售货物的价格均为不含税价格。试计算该家用电器商场当月应纳增值税。,第二章 增值税,【法律依据】1.销售冰柜时赠送的小家电，属于无偿赠送应视同销售缴纳增值税。2.以旧换新销售，应按新货物的销售价格计算销项税额，而不能按扣减旧货收购价格后的实际价款计算。3.从小规模纳税人企业购进50000元的修理用配件，未取得增值税专用发票，不存在抵扣进项税额。【计算与解析】 当期销项税额500010017（3600400）2017（1800200）5017115600（元）当期进项税额60000（元）当月增值税应纳税额11560060000 5
39、5600（元）,第二章 增值税,三、案例实训三,【案例材料】某粮油加工厂为增值税一般纳税人，2009年7月份发生以下购销业务： 1.从农民手中收购小麦，收购价为10万元，已验收入库。 2.从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上注明价款20万元；购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款15万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。 3.小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款50万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计11.3万元。 4.零售挂面取得收入11.7万元。试计算该粮油加工厂当月应纳增值税。,第二章 增值税,
40、【法律依据】1.一般纳税人向农业生产者购进免税农业产品，准予按照买价和13的扣除率计算抵扣进项税额。2.一般纳税人购进小麦，应按13的低税率计算抵扣进项税额。3.因管理不善造成大豆霉烂变质属于非正常损失，其进项税额不得抵扣。4.一般纳税人销售面粉，应按13的低税率计算销项税额；销售挂面，应按17的正常税率计算销项税额。5.销售面粉开具的普通发票上注明的是价税合计，需要换算成不含税收入计算销项税额。零售挂面收入通常是含税收入，需要换算成不含税收入计算销项税额。,【计算与解析】 当期销项税额501311.3（113）1311.7（117）17 9.5（万元）当期进项税额101320133.9（万元
41、）当月增值税应纳税额9.53.95.6（万元）,第二章 增值税,四、案例实训四,【案例材料】宏达公司为增值税一般纳税人,2008年1月份发生以下业务: 1. 使用防伪税控系统开具增值税专用发票6份，销售额合计为60 000元，销项税额9 400元，其中：适用税率为17%的应税货物专用发票1份，销售额10 000元，销项税额1700元；适用税率为13%的应税货物专用发票2份，销售额20000元，销项税额2600元； 2. 提供应税劳务，开具专用发票3份，销售额30000元，销项税额5100元。 3. 1月份使用防伪税控系统开具按简易征收办法征收增值税适用税率为4%的应税货物的专用发票5份，销售额
42、75000元，应纳税额为3000元。,第二章 增值税,4. 1月份抵扣认证相符的防伪税控系统开具的增值税专用发票8份，金额160000元，税额27200元，其中:1月份当期认证相符且本期申报抵扣防伪税控增值税专用发票7份，金额70000元，税额11900元；本期已认证相符但未申报抵扣的专用发票1份，金额90000元，税额15300元；另外还取得扣除率为10%的其他扣税凭证8份，金额80000元，税额8000元。 5. 公司上期留抵税额10000元，期初超缴10000元，当期实收出口开具专用缴款书退税额5000元，本期出口开具专用缴款书预缴税额1000元。试根据上述数据填写增值税纳税申报表,第二章 增值税,【计算与解析】第17行19 90010 00029 900（元）第18行（如17行11行，则为17，否则为11）9 400元第19行（11行18行）0第20行29 9009 40020 500（元）第24行（19行21行23行）3 000（元）第27行（28行29行30行31行）1 000（元）第32行（24行25行26行27行）3 00010 0005 0001 0003 000（元）,
