1、1试析我国财政收入结构财政收入结构是指财政收入的构成在因素以及各因素之间的相互关系。主要指财政收入的来源的多种构成、比例及其相互关系。它反映了财政收入的基本构成内容及其各类收入在财政收入总体中的地位；同时，也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。将财政收入作为整体结构来分析，目的在于从整体上把握各种财政收入来源之间的有机联系，使它们保持恰当的比例关系；便于有的放矢地加强财政收入的宏观调节,实现利益的兼顾分配;推进财政收入结构优化，以提高结构的整体功能。 （一）我国财政收入的总体情况据中国统计年鉴 2009 年的最新数据，2008 年我国财政总收入累计完成61330
2、.35 亿元, 比上年同期增收 10008.57 亿元，增长 19.5%。其中，税收收入54223.79 亿元，比上年增收 8610.8 亿元，同比增长 18.88%，占财政总收入的比重为 88.41%；非税收入 7106.56 亿元，比上年同期增收 1415.52 亿元，增长24.9%，占财政总收入的比重为 11.59%。改革开放三十多年以来，中国特色社会主义的建设是全面的。综合国力由弱到强，经济实力显著提升，尤其是近年来，我国财政收入一直处于高增长态势，如下表 1 的国家财政收支总额及增长速度，以及表 2 直观反应财政收入增长态势的折线图。从 1978 年的 1132.26 亿元到 200
3、8 年的 61330.35 亿元，财政收入可谓发生了天翻地覆的变化，我国在经济方面取得的进取可见一斑。表 1 国家财政收支总额及增长速度财 政 收 入 财 政 支 出 增 长 速 度 (%) 年 份(亿元) (亿元) 财 政 收 入 财 政 支 出1978 1132.26 1122.09 29.5 33.01980 1159.93 1228.83 1.2 -4.11985 2004.82 2004.25 22.0 17.81990 2937.10 3083.59 10.2 9.21991 3149.48 3386.62 7.2 9.81992 3483.37 3742.20 10.6 10.5
4、1993 4348.95 4642.30 24.8 24.11994 5218.10 5792.62 20.0 24.81995 6242.20 6823.72 19.6 17.81996 7407.99 7937.55 18.7 16.31997 8651.14 9233.56 16.8 16.31998 9875.95 10798.18 14.2 16.91999 11444.08 13187.67 15.9 22.122000 13395.23 15886.50 17.0 20.52001 16386.04 18902.58 22.3 19.02002 18903.64 22053.15
5、 15.4 16.72003 21715.25 24649.95 14.9 11.82004 26396.47 28486.89 21.6 15.62005 31649.29 33930.28 19.9 19.12006 38760.20 40422.73 22.5 19.12007 51321.78 49781.35 32.4 23.22008 61330.35 62592.66 19.5 25.7来源：中华人民共和国统计年鉴2009表 2：中国财政收入增长折线图由图表可直观的看出，近年来，我国财政收入一直处在高速增长的态势。但是，在当前全球经济仍面临复杂形势的背景下，这种快速增长的势头预计
6、难以为继。财政部财政科学研究所副所长白景明表示，随着我国整体经济的持续稳定增长，以及我国消费.投资的持续复苏，预计今年财政收入整体上也将呈现稳定的增长态势，但是过快的增速恐将消失。当前我国经济发展面临的形势仍然十分复杂。价格因素对财政收入和支出影响都比较大，而随着我国物价水平开始稳步上行，在拉升财政收入的同时，也会造成财政支出的大幅上涨，给我国严峻的财政收支形势带来更大压力。（二）财政收入的项目结构分析财政收入由税收收入和非税收入构成。其中,税收二十一种，非税收入种类3比较多，其中纳入预算的包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入四类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入
7、要素。表 3：中央和地方财政主要收入项目 (2008 年)单位：亿元项 目 国家财政收入中央 地方总计 61330.35 32680.56 28649.79税收收入 54223.79 30968.68 23255.11国内增值税 17996.94 13497.76 4499.18国内消费税 2568.27 2568.27进口货物增值税、消费税 7391.13 7391.13出口货物退增值税、消费税 -5865.93 -5865.93营业税 7626.39 232.10 7394.29企业所得税 11175.63 7173.55 4002.08个人所得税 3722.31 2234.23 1488
8、.08资源税 301.76 301.76城市维护建设税 1344.09 7.79 1336.30房产税 680.34 680.34印花税 1311.29 949.68 361.61#证券交易印花税 979.16 949.68 29.48城镇土地使用税 816.90 816.90土地增值税 537.43 537.43车船税 144.21 144.21船舶吨税 20.12 20.12车辆购置税 989.89 989.89关税 1769.95 1769.95耕地占用税 314.41 314.41契税 1307.53 1307.53烟叶税 67.45 67.45其他税收收入 3.68 0.14 3.5
9、4非税收入 7106.56 1711.88 5394.68专项收入 1554.10 200.65 1353.45行政事业性收费 2134.86 372.88 1761.98罚没收入 898.40 31.72 866.68其他收入 2519.20 1106.63 1412.57来源：中华人民共和国统计年鉴20094由上表可以看出，08 年我国税收收入为 54223.79 亿元，占财政收入比例为 88.41%；非税收入为 7106.56 亿元，所占比例为 11.59%，即税收收入为我国财政收入的主要来源。税收收入中，流转税仍是我国的主体税种。而非税收入中，除了其他收入，行政事业性收费所占比例相对较
10、大，为 30.0%。表 4：财政收入中各项目与非税收入各项目所占比例图较 2007 年税收收入 45621.97 亿元，所占比例为 88.89%；非税收入5699.81 亿元，所占比例 11.11%而言，08 年税收收入占财政收入的比例则略有下降。同时，与 07 年同期相比，税收收入的增长比率为 18.9%，非税收收入增长比率则为 24.7%，有一定的差距，财政收入结构不平衡趋势略显端倪。而这一趋势在近两年继续发展，09 年前 10 月财政收入中的税收收入51,317.65 亿元，同比增长只有 4.7%；而非税收入为 7,046.15 亿元，同比增长达到 33.8%。非税收入增长过快与税收收入
11、增长较低形成鲜明对照，非税收收入过快增长会影响经济运行效率，不平衡的局面值得引起重视，财政结构亟待优化。（三）税收收入结构分析财政收入中的税收收入项目包含多种我国现行税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税、以及土地、房产相关税等每个税种都有其特定的征收办法、税率和税基，这些税制要素的变化决定着税收收入的变化。08 年全国税收总收入完成 54223.79 亿元，比 07 年同期增长 18.9%，同比增收 8597.65 亿元，增速比 2007 年的增速回落了 14.9 个百分点(2007 年税收收入增长 33.7%)。流转
12、税、所得税仍为主要增收税种，也在财政收入的税收收入中占有很大一部分比例。由表 3 可以看出，08 年国内增值税 17996.94 亿元，占税收收入的 33.2%。由于近年来固定资产投资增长较快,使得增值税税基的增长略高于第二、三产业增加值的增长。由于近年来经济结构的不断调整，在构成 GDP 的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于 GDP 的增长率，第二、三产88.41%11.59%财 政 收 入税 收 收 入非 税 收 入5业增加值的增长率通常高于 GDP 的增长率，使得增值税税基的增长高于 GDP 的增长。由于第一产业增加值占 GDP 的比重有所下降，二、三产业增加值占
13、GDP的比重不断提高，增值税占 GDP 的比重也在不断上升。同样占较高比例的还有企业所得税 11175.63 亿元，占税收收入的 20.6%，其数量比上年增长 27.4%。不同行业的所得税增长幅度有所差别，企业所得税快速增长的主要原因是企业经济效益大幅度提高，愈加在财政收入的税收收入中扮演者重要的角色。2008 年，国内增值税增长 16.3%，增收 2526.67 亿元，占税收收入总增收额 8597.65 亿元的 29.4%。企业所得税增长 27.3%，增收 2393.8 亿元，占增收总额的 27.8%。进口环节税收增长 20.1%，增收 1237.66 亿元，占增收总额的14.4%。营业税增
14、长 15.9%，增收 1044.16 亿元，占增收总额的 12.1%。上述四税增收为税收增收总额贡献 84 个百分点左右。综上，流转税和所得税为我国财政收入中税收收入的主要构成部分，其中又以流转税为重，占 54.8%。表 5：2008 年税收总量结构图来源：税源调查分析处（四）财政收入的地区结构分析财政收入的地区结构指财政收入在中央和地方之间以及各地区之间的分布，组成的具有层次特性的结构。国家集中的财政收入在中央和地方之间的分布，组成财政收入的级次构成。中央支配的财政收入比例，不但制约中央财政的宏观调控能力，而且直接影响地方积极性的发挥表 6： 中央和地方财政收入及比重6财政收入 比重 (%)
15、年 份(亿元) 中央 地方 中央 地方1978 1132.26 175.77 956.49 15.5 84.51980 1159.93 284.45 875.48 24.5 75.51985 2004.82 769.63 1235.19 38.4 61.61990 2937.10 992.42 1944.68 33.8 66.21991 3149.48 938.25 2211.23 29.8 70.21992 3483.37 979.51 2503.86 28.1 71.91993 4348.95 957.51 3391.44 22.0 78.01994 5218.10 2906.50 231
16、1.60 55.7 44.31995 6242.20 3256.62 2985.58 52.2 47.81996 7407.99 3661.07 3746.92 49.4 50.61997 8651.14 4226.92 4424.22 48.9 51.11998 9875.95 4892.00 4983.95 49.5 50.51999 11444.08 5849.21 5594.87 51.1 48.92000 13395.23 6989.17 6406.06 52.2 47.82001 16386.04 8582.74 7803.30 52.4 47.62002 18903.64 103
17、88.64 8515.00 55.0 45.02003 21715.25 11865.27 9849.98 54.6 45.42004 26396.47 14503.10 11893.37 54.9 45.12005 31649.29 16548.53 15100.76 52.3 47.72006 38760.20 20456.62 18303.58 52.8 47.22007 51321.78 27749.16 23572.62 54.1 45.92008 61330.35 32680.56 28649.79 53.3 46.7来源：中华人民共和国统计年鉴2009如上表可以看到，近年来来源于
18、中央和地方的财政收入分配一直处于较稳定的态势。04 年中央财政收入占 54.9%，地方财政收入占 45.1%；05 年中央为52.3%，地方为 47.7%；06 年中央为 52.8%，地方为 47.2%；07 年中央为54.1%，地方为 45.9%；08 年中央为 53.3%，地方为 46.7%。一直未有明显波动，且每年中央财政收入所占比例略高于地方财政收入所占比例。进行地区结构分析，有利于国家财政统筹规划、合理分工，使地区之间优势互补、协调发展、利益兼顾，走共同富裕之路。（五 ）优化我国财政收入结构虽然我国财政收入增长态势明显，财政结构的现状仍不容乐观。与高度发达的市场经济国家健全的财政体制
19、相比，我国的公共财政制度尚在建设中。然仍能看出财政收入结构中不合理之处：7（1）我国财政收入中税收比重仍然偏低。虽然税收收入是我国财政收入的主要来源，但 08 年税收所占财政收入比例为 88.41%；与美国、英国、阿根廷等国则超过 90%的税收收入相比仍然偏低。（2）非税收入增长过快与税收收入增长较低形成鲜明对照，财政收入结构不平衡异常突出。09 年前 10 月财政收入中的税收收入 51,317.65 亿元，同比增长只有 4.7%；而非税收入为 7,046.15 亿元，同比增长达到 33.8%，非税收收入过快增长会影响经济运行效率。（3）所得税比重仍然偏低。发达国家以所得税为主体税种，生产力发
20、展水平越高，所得税占税收总额的比重越大，流转税所占比重越小。我国虽然确立了以流转税和所得税为主体税种的税制结构目标，但实际上，流转税占税收总额的54.8%，所得税仅占 27.5%，与发达国家正好相反。这样的税制结构必然带来一系列国家财政收入波动的风险和收入分配差距扩大的问题。因而，我国财政结构亟待优化。而优化我国财政结构，即是保证国家职能实现的需要，也是实现科学发展观的必然要求。当从调整税收与非税收结构入手，多管齐下建立合理的财政收入结构。针对财政结构不平衡现状，财政部也表示将大力组织财政收入，积极调整优化收入结构， ；加强非税收入管理，按照“正税清费”原则，全面规范各类非税收入，努力提高税收
21、收入占全部财政收入的比重。为实现主形势，及时采取有针对性的措施。坚持依法征税，应收尽收，进一步完善现代税收征管手段，健全税源控缴机制，严格控制减免税，坚决制止和纠正越权减免税收，严厉打击偷骗税违法活动。总而言之，财政收入结构优化是一场既涉及财政收入分配体制又涉及中央、地方政府以及部门间利益关系的改革,其艰辛度不言而喻，绝非一朝一夕可以完成。路漫漫其修远兮，我们仍期待在多项优化结构的改革政策下，我国财政收入结构能日渐愈加趋于合理化。参考文献：1中华人民共和国财政部网站2中华人民共和国国家统计局网站3国家统计局.中国统计年鉴 2009 M.北京:中国统计出版社 , 2009.4国家统计局.中国统计年鉴 2008 M.北京:中国统计出版社 , 2008.5财政部网站. 税政司.2008 年税收收入增长的结构性分析6陈颂东. 财政收入结构的国际比较及借鉴.中国社会科学院财贸所，北京
