1、,读懂会计制度 填好统计报表,读懂会计标准,读懂会计资料,填好统计报表,读懂会计制度,三项会计制度介绍,制度间的差异,1,三项会计制度介绍,企业会计制度,企业会 计准则,小企业 会计准则,1,三项会计制度介绍,企业会计制度,2001年1月1日起,2000年末,1,三项会计制度介绍,企业会计准则,2007年1月1日起,2006年2月15日,1,三项会计制度介绍,企业会计准则,1,三项会计制度介绍,小企业会计准则,2013年1月1日起实施,2011年10月18日,1,三项会计制度介绍,2,制度间的差异,新旧会计准则比较,收入的确认,注重形式，按照约定,注重实质，按照公允,利润的界定,投资收益计入利
2、润总额,利得与损失计入营业利润,2,制度间的差异,会计科目设置的差异,统一名称,合并,变更,统一名称,产品销售收入、商品销售 收入统一为营业收入； 产品销售成本、商品销售 成本统一为营业成本； 产品销售税金、产品销售 费用统一为营业税金及附加,主营业务与其他业务合并为营业 应付工资、应付福利费 合并为应付职工薪酬,营业费用变为销售费用 补贴收入计入营业外收 入，名称改为政府补助,2,制度间的差异,报表名称的差异,报表名称,损益表,利润表,2,制度间的差异,新会计准则与小企业会计准则比较,适用范 围不同,科目设 置不同,账务处 理不同,小企业在会计制度上选择面更广,小企业账务更为简化 小企业报告
3、更为简化,营业外收入科目 营业外支出科目 营业税金及附加 固定资产原值,小企业：营业税金及附加,新准则：管理费用,读懂会计资料,统计指标与会计资料的对应关系,资产负债类指标,损益及分配类指标,人员及薪酬,税收类指标,1,统计指标与会计资料的对应关系,1,统计指标与会计资料的对应关系,统计表的指标,2,资产负债类指标,101年初存货,201流动资产合计,202应收账款,205存货,209固定资产原价,211本年折旧,213资产总计,217负债合计,218所有者权益合计,资产负债类指标,2,资产负债类指标,101年初存货,205存货,关键词： 以备 出售,2,资产负债类指标,混淆“年初存货”和“存
4、货”,101年初存货,2,资产负债类指标,案例1,去年，A公司每次上报数据时，都会申请修改 “年初存货”同期数。是否有特殊情况？,2,资产负债类指标,混淆“年初存货”和“存货”,把“年初存货”填为“年初存款”,101年初存货,2,资产负债类指标,201流动资产合计,2,资产负债类指标,202应收账款,应收账款为负,关键词： 经营 活动,2,资产负债类指标,案例2,B企业为清洁服务公司，2014年末开展了一次网络 推广活动，通过APP接到223万预售服务订单，因 为公司没有设置“预收款项”科目，将其全部计入 了应收账款的贷方，该公司原本应收账款为104万 元，抵减了预收账款以后余额为-119万元
5、。此种 情况如何填写统计报表？,2,资产负债类指标,应收账款不入账，瞒报营业收入,202应收账款,2,资产负债类指标,案例3,C企业是一家水运企业，2014年年报上报的营业收入 为1700万，应收账款为0。统计督导检查时发现，账 面收入是1700万，但已成交合同金额是3200万。 为何会这样？上报的数据是否有问题？,按照权责发生制，已执行的合同金额，虽然没有收到货款，也应当入账，同时反映在应收账款和营业收入中。,2,资产负债类指标,应收账款不入账，瞒报营业收入,调减应收账款瞒报利润,伪造应收账款虚报收入,202应收账款,2,资产负债类指标,209固定资产原价,关键词：固定资 产成本,2,资产负
6、债类指标,填报为“固定资产净值”,209固定资产原价,2,资产负债类指标,案例4,D企业执行新会计准则。2014年年报按资产负债 表中“固定资产”项目期末数填报固定资产原价 1.3亿元。是否正确？,企业填报,2,资产负债类指标,填报为“固定资产净值”,固定资产原价为负,209固定资产原价,2,资产负债类指标,案例5,E企业统计员气冲冲的给我们打电话：我单位财务 报表上的固定资产原价为负，你们那个平台还不让 我填负数，难道要让我造假吗？,现行会计准则不允许固定资产为负。 同时，理论上造成固定资产为负的原因，大多是财务人员和财务处理的问题。,2,资产负债类指标,211本年折旧,填报为“累计折旧”,
7、关键词： 报告 期内,2,资产负债类指标,案例6,F企业2014年年报上报数： 固定资产原价10000万，本年折旧7200万。 是否合理？,经核实，该统计人员直接根据累计折旧科目余额填列。实际“本年折旧”为900万。,2,资产负债类指标,填报为“累计折旧”,填报为“本月折旧”,211本年折旧,2,资产负债类指标,案例7,G企业2014年年报上报数： 固定资产原价10000万，本年折旧190万。 是否合理？,经核实，该统计人员填列的是累计折旧科目12月的期初期末差额。实际“本年折旧”为1500万。,2,资产负债类指标,213资产总计,217负债合计,218所有者权益合计,=,+,2,资产负债类指
8、标,218所有者权益合计,所有者权益为负,2,资产负债类指标,案例8,去年国家局曾经专项查询过关于所有者权益为负的 问题。核实结果是，企业填报数据均没有错。 那么，所有者权益为什么会为负呢？,2,资产负债类指标,218所有者权益合计,301营业收入,302主营业务收入,307营业成本,308主营业务成本,3,损益及分配类指标,312销售费用,313管理费用,317财务费用,318利息收入,319利息支出,损益及分配类指标,322投资收益,323营业利润,325营业外收入,324政府补助,326营业外支出,327利润总额,301营业收入,3,损益及分配类指标,关键词：经营活动,302主营业务收入
9、,3,损益及分配类指标,行业特殊情况导致无法准确填报,会计核算方法有误,301营业收入,3,损益及分配类指标,案例9,H企业是电影放映公司，2014年票房收入1.15 亿元，其中购买电影放映权费用4500万。企业 采用“净额法”确认7000万元营业收入，并据 此填报统计报表。这种情况是否合理？,3,损益及分配类指标,案例10,I企业是物流企业，采用总额法核算，2014年填报营业收入3.2亿元，但核实其中2.3亿元为代客户收取货款，即收即付，其实际收入为9000万元。如何填报？,3,损益及分配类指标,行业特殊情况导致无法准确填报,会计核算方法有误,企业故意瞒报营业收入,301营业收入,3,损益及
10、分配类指标,307营业成本,308主营业务成本,误填为“营业总成本”,3,损益及分配类指标,案例11,J企业为私立幼儿园，填报营业成本347.3万元。 督导检查时发现，利润表中营业成本60万，管理费 用270.8万元，财务费用16.5万元。为何会出错？,3,损益及分配类指标,312销售费用,313管理费用,3,损益及分配类指标,317财务费用,318利息收入,319利息支出,3,损益及分配类指标,财务费用为负,利息收入为负,利息支出为负,317财务费用,3,损益及分配类指标,案例12,K企业2014年财务费用-15万，其中，利息收入25万，利息支出10万。应当如何填报统计报表？,财务费用,利息
11、收入,利息支出,-150,250,100,-150,0,-150,3,损益及分配类指标,322投资收益,投资收益是否应当作为营业收入,3,损益及分配类指标,案例13,L企业是控股公司，2014年营业收入560万，投资 收益7900万，营业利润5200万。利润率928.6%。 是否正确？,营业 收入,企业 收入,投资收益,3,损益及分配类指标,323营业利润,瞒报营业利润,3,损益及分配类指标,案例14,M企业2014年填报营业收入2300万元，利息支出 高达1100万元，营业利润-750万。 经查，其中970万利息支出系其控股公司融资成本。 该公司实际营业利润为220万。,3,损益及分配类指标
12、,案例15,N运输企业2015年1-5月营业收入同比下降300 万，营业成本却增长1200万，当期营业利润-210 万。经核实，其成本中包含公司老板经营的另一企 业成本530万。该公司实际营业利润为320万。,3,损益及分配类指标,3,损益及分配类指标,政府给的钱是否都是政府补助？,3,损益及分配类指标,案例16,某区政府向P保安公司聘用一批校园安保人员， 每年由财政支付2000万元。该保安公司将其作为 政府补贴计入营业外收入填报，是否合理？,购买 服务,无偿 补贴,营业收入,政府补助,3,损益及分配类指标,327利润总额,关键词： 盈亏 总额,利润总额与净利润,净利润=利润总额-所得税,休息
13、一下，稍后继续,第一节,4,人员及薪酬,401应付职工薪酬,人员及薪酬,610从事服务业活动从业人员平均人数,职工福利费,为职工缴纳的“五险一金”,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,其他因劳动关系而支付的成本,4,人员及薪酬,职工工资、奖金、津贴和补贴,应付职工薪酬,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,案例17,Q企业是文化艺术公司，2014年填报应付职工薪酬 102.1万元。 督导检查时发现，该企业只核算了应发工资津贴 88.5万元，应付“五险一金”13.6万。 未计入薪酬：职工福利提货卡电影卡共计9万元， 通讯费共计12.4万元。,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,应付职
14、工薪酬涉及的科目,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,610从事服务业活动从业人员平均人数,关键词： 谁用工 谁统计,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,案例18,R企业是一个物管公司，2014年填报从业人员平均 数300多人，算出来人均月薪只有800多块。 这是该企业的真实情况吗？,5,税收类指标,税收类指标,309营业税金及附加,310主营业务税金及附加,314其中：税金,328应交所得税,402应交增值税,3,税收类指标,5,税收类指标,营业税金及附加特殊情况,价外税,价内税,直接影响账面营业收入,3,税收类指标,314其中：税金,3,税收类指标,328应交所得税,5,案例1
15、9,S企业，2015年1-8月“应交税金-应交所得税” 科目贷方发生额1390万元，借方发生额1200万元，有递延税款190万元，利润表中“所得税费用”为1200万元。企业该如何填报统计报表？,税收类指标,5,税收类指标,5,案例20,T企业是物流公司，其2014年5月报表时应交增值税 填报为-49.9万元，而企业纳税申报表中实际申报应 交增值税额为“0”。为什么？如何填报统计报表？,税收类指标,直接使用增值税纳税申报表中累计应交 增值税数值填报。,填好统计报表,101年初存货,“存货”的年初余额数,1,利用会计报表，填好统计报表,资产负债类指标的填报,201流动资产合计,202应收账款,20
16、5存货,218所有者权益合计,“流动资产合计”的期末余额数,“应收账款”的期末余额数,“存货”的期末余额数,“所有者权益合计”的期末余额数,资产 负债表,1,利用会计报表，填好统计报表,209固定资产原价,1,利用会计报表，填好统计报表,211本年折旧,W企业是公路运输企业，2014年报废了一批老旧客 车，冲销了过去几年的累计折旧。该企业一直按照 资产负债表累计折旧项目期初期末差额计算本年折 旧。上报数据时发现本年折旧为负数。怎么办？,案例21,1,利用会计报表，填好统计报表,213资产总计,1,利用会计报表，填好统计报表,217负债合计,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中
17、 资产负债类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,77,082,141,180,77,082,1,554,451,166,326,141,180,7,178,861,2,903,803,4,275,058,77,082,1,554,451,166,326,141,180,7,178,861,2,903,803,4,275,058,4,451,641,124,632,无单独固定资产报告的情况,无单独固定资产报告的情况,1,利用会计报表，填好统计报表,损益及分配类指标的填报,308主营业务成本,“主营业务成本” 或“营业成本”累计数,1,利用会计报表，填好统计报表,损益及分配类指标的填报,302
18、主营业务收入,“主营业务收入” 或“营业收入”累计数,利润表,318利息收入,319利息支出,“财务费用利息收入”发生额,“财务费用利息支出”发生额,财务费用 明细账,1,利用会计报表，填好统计报表,324政府补助,营业外收入补贴收入贷方余额,营业外收入政府补助贷方余额,补贴收入科目贷方余额,1,利用会计报表，填好统计报表,327利润总额,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中 损益及分配类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,F103财务状况（单位：千元）,1,利用会计报表，填好统计报表,人员及薪酬指标的填报,应付职工薪酬贷方累计发生额,相关科目归并,401应付职工薪酬,1
19、,利用会计报表，填好统计报表,610从事服务业活动从业人员平均人数,人事管理记录,会计工资表,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中 人工及薪酬类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,无应付职工薪酬科目的情况,“管理费用税金”借方余额,“营业税金及附加”累计数,1,利用会计报表，填好统计报表,税收类指标的填报,“主营业务税金及附加”借方余额 或“营业税金及附加”累计数,309营业税金及附加,310主营业务税金及附加,“利润表”,314其中：税金,“管理费用明细账”,1,利用会计报表，填好统计报表,利润表：所得税费用累计数,应交税金应交所得税贷方发生额,328应交所得税,1,利用会计报表，填好统计报表,402应交增值税,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中 税收类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,F103财务状况,应纳税额合计：69554.82元,
