1、CH04 会计账簿,Book of accounts,会 计 学,2,对账与结账,错账更正,本节内容,账簿的设置与登记,账簿的意义和种类,账簿的意义和种类,本节重点：,账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正,3,会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,（一）会计账簿的定义及意义,4,考核经营成果，进行会计 监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,原始凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产 的安全完整。,记账凭证,（二）账簿
2、的种类,会计账簿,1、按用途分,2、按外形分,序时账簿,分类账簿,订本式,活页式,卡片式,普通日记账,特种日记账,总分类账,明细分类账,备查账簿,6,特种 日记 账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。,（1）序时账,1、按用途分类,7,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,（2）分类账簿：也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分
3、类登记的账簿。,8,（3）备查账：备查账簿主要是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，亦称辅助账簿。,9,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。,（按外表形式分）,2、,三栏式,多栏式,数量金额式,两栏式,收入、费用明细账,日记账、总分类账、 资本债权、债务明细账,普通日记账,原材料、库存商品明细账,3、按账页格式可分为,11,对账与结账,错账更正,本节内容,账簿的设置与登记,账簿的意义和种类,账簿的设置与登记,本节重点：,账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正,12,账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单
4、位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”,（一）账簿的启用规则,13,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员
5、签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,14,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,15,（二）账簿登记规则,参看教材P145-P146,16,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。,王平,1、根据审核无误的记账凭证及其所附原始凭证登记账簿。,18,2、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写,不能使
6、用圆珠笔或铅笔。,特殊情况可以使用红色墨水书写（P145）,19,5 000,20,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,3、书写适当留格,21,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿
7、也不得任意抽换账页。,4、账页连续登记,不得隔页跳行。,22,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,会计主管,记账人员,23,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,账页结转说明,24,注明余额方向,25,26,2,记,1,银行存款,提现备发工资,3500000,3624200,现金日记账登记方法,27,2,记,1,提现备发工资,3500000,19500000,银行存款日记账分类账登记方法,28,5,记字,3,216000,2184000,三栏式明细分类账登记方法,29,3,记字,2,材料验收入库,2400,5.00,4400,5.00,1
8、200000,2200000,数量金额式明细分类账登记方法,30,8,记,25,产品生产领材料,2220000,3460000,2220000,多栏式明细分类账登记方法,31,3,记,2,材料验收入库,借,1200000,3960000,32,对账与结账,错账更正,本节内容,账簿的设置与登记,账簿的意义和种类,错账更正,本节重点：,账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正,33,1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,34,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,35,2.更正错账的方法,(1)划线更正法 适用范围：账簿记录中数字
9、或文字错误。,8 700,7 800,张三,例：账簿中，将8 700误记为7 800 更正：,36,（2）红字更正法 适用范围及操作 A.记账凭证应借、应贷科目错误,例：某车间生产A产品领用原材料3 000元。借：制造费用 3 000贷：原材料 3 000 更正：借：制造费用 3 000贷：原材料 3 000借：生产成本 3 000贷：原材料 3 000,37,（2）记账凭证中，应借、应贷科目正确，实填金额大于应填金额。,例:用银行存款偿还前欠货款4 500元借：应付账款 5 400贷：银行存款 5 400 更正：借：应付账款 900贷：银行存款 900,38,(3)补充登记法 适用范围：记账
10、凭证中，应借、应贷科目正确，但实填金额小于应填金额。,例：购买办公用品500元，用现金支付借：管理费用 50贷：库存现金 50更正，借：管理费用 450贷：库存现金 450,39,对账与结账,错账更正,本节内容,账簿的设置与登记,账簿的意义和种类,对账与结账,本节重点：,账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正,40,对账,对账,账证核对,账账核对,账实核对,41,对账,账证核对,各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。,42,账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。,43,对账,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借
11、方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对,44,总账与日记账核对,45,总账与明细账核对,46,会计部门明细账与保管部门明细账核对,47,对账,账实核对,各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款
12、明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对。,48,1、账实核对：是指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,现金日记账,银行存款日记账,原材料明细账,债权债务明细账,银行对账单,49,结账,结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括： 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。,
