1、第五章 会计核算系统设计,第一节 会计核算组织程序设计 第二节 会计凭证设计 第三节 会计账簿设计 第四节 财务会计报告设计,第一节 会计核算组织程序设计,一、凭证汇总型核算组织程序设计 二、非凭证汇总型核算组织程序设计 三、账务处理程序的结合运用,会计核算组织形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（登记总账的方法）,选择会计核算组织程序考虑因素：会计工作量大小，是否便于分工、是否反映账户的对应关系。,一、凭证汇总型核算组织程序设计,（一）科目汇总表核算组织程序 （二）汇总记账凭证核算组织程序 （同类型经济业务重复性较强）,一般适
2、用于经营规模较大的大中型企业,（一）科目汇总表核算组织程序,（二）汇总记账凭证核算组织程序,二、非凭证汇总型核算组织程序设计,（一）记账凭证核算组织程序 （二）日记总账核算组织程序（使用会计科目少） （三）多栏式日记账核算组织程序 （经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少）,一般适用于经营规模不大小型企业,（一）记账凭证核算组织程序,（二）日记总账核算组织程序,（三）多栏式日记账核算组织程序,略,三、会计核算组织程序的结合运用（一）多栏式日记账兼汇总转账凭证核算组织程序 P75页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少，转账业务量较大（二）科目汇总表兼转账日记账程
3、序核算组织程序 P76页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多，转账业务量使用会计科目较少,第二节 会计凭证设计,一、原始凭证设计 二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,一、原始凭证设计,（一）原始凭证的基本要素 （二）原始凭证设计要求 （三）原始凭证格式的设计 （四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,（一）原始凭证的基本要素,凭证的名称,凭证填制的日期,凭证的编号,填制单位名称和接受单位的名称,经济业务的基本内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应该俱全,经济业务涉及的数量、单价和金
4、额,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,（三）原始凭证格式的设计,凭证的大小,内容位置安排 ：应便于登记、考虑凭证的传递顺序,凭证联数：一般设计一式多联,凭证版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,（四）主要原始凭证的设计,1.对外投资原始凭证设计 2.物资采购及入库原始凭证的设计 3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 4.产品或商品销售原始凭证设计 5.货币资金收付凭证的设计 6.固定资产业务原始凭证设计 7.往来结算业务的原始凭证设计 8.转账、结账业务的原始凭证设计,1.对外投资原始凭证设计,
5、公司对外投资付款申请单 编号,2.物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,订货单,公司收货单,材料或商品验收报告单,供货单位： 发票或送货号： 制单日期： 第 号,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领料单,限额领料单,工资及福利费用分配表,固定资产折旧费用分配表,4.产品或商品销售原始凭证设计 见教材83页,收据,5.货币资金收付凭证的设计,6.固定资产业务原始凭证设计,固定资产交接单,7.往来结算业务的原始凭证设计,8.转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,
6、在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素 （二）记账凭证的分类 （三）主要记账凭证的设计,（一）记账凭证的基本要素,凭证的名称,凭证的填制日期,经济业务的内容摘要,应借应贷的科目（账户）名称、记账方向和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制等人员的签章,凭证的编号,（二）记账凭证的分类,按照使用的形式不同：通用记账凭证、专用记账凭证和汇总记账凭证,按照反映会计分录的形式不同：单式记账凭证和复式记账凭证,（三）主要记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计 2.专用记账凭证的设计 3.单式记账凭证的设计 4.汇总记账凭
7、证的设计,1.通用记账凭证的设计,附 件张,2.专用记账凭证的设计,收款凭证,附 件张,2.专用记账凭证的设计,付款凭证,附 件张,转账记账凭证,附 件张,3.单式记账凭证的设计,转账借方凭证,附 件张,3.单式记账凭证的设计,贷方凭证,附 件张,4、汇总记账凭证的设计 汇总收款凭证（72页）,汇总付款凭证（72页）,汇总转账凭证（72页）,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计 （二）会计凭证保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。 装订
8、成册的凭证应加贴封面和封底。 装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。 如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证上注明原始凭证另存。 如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。 确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。 确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。,第三节 会计账簿设计,一、会计账簿设计原则及分类 二、序时账的设计 三、分类账的设计 四、备查账的设计,一、会计账簿设计原则及分类,（一）会计账簿设计的原则 （二）会计账簿的分类,（一）会计账簿设计的原则,适应企业规模
9、和会计岗位分工的原则,即满足管理要求又避免重复设账的原则,账簿设计与财务报表指标相衔接的原则,账簿设计与账务处理程序紧密结合的原则,（二）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,联合账簿,日记 总 账,会计账簿按外表形式分类,例如：固定资产明细账,二、序时账的设计,（一）普通日记账的设计 （二）特种日记账的设计,序时账簿,（一）普通日记账的设计（我国不采用）,（二）特种日记账的设计,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计,银行存款日记账,现金及银行存款日记账（多栏式） P99-100页 略 出纳日记簿
10、p101页,2.购货日记账格式的设计 P101页,3.销货日记账格式的设计 P101页,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计 （二）明细分类账的设计,（一）总分类账的设计,总分类账格式的设计,总分类账格式的设计,三栏式总账,对应账户式总账（三栏式）,日记总账（多栏式）,（二）明细分类账的设计,1.明细分类账设计要点 2.明细总分类账格式的设计,1.明细分类账设计要点,设置地点,账簿形式,登记方式,简化实用,2.明细总分类账格式的设计,三栏式明细账,适用于债权债务类业务,数量金额式明细账,适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务,多栏式明细账,主要适用于收入类、费用类等,多栏式明细账,特殊明细
11、账格式的设计,特殊明细账格式的设计,四、备查账的设计,1.代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.根据业务资料整理登记的备查账,3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,租入固定资产备查簿的设计,应收票据备查簿的设计 见辅助课件,空白凭证领用备查簿的设计,第四节 财务会计报告设计,一、对外财务会计报告的设计 二、对内财务会计报告的设计,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表的设计 （二）利润表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）所有者权益变动表设计 （五）财务报表附注的设计,现行的报表体系,（一）资产负债表的设计,1.资产负债表表
12、头的设计 2.资产负债表表体的设计,1.资产负债表表头的设计,报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,2.资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,报告式资产负债表,（二）利润表的设计,1.利润表的设计,单步式利润表,多步式利润表,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,（三）现金流量表的设计,现金流量表格式的设计,编制单位： 年1- 月份 金额单位: 元,编制单位： 年1- 月份 金额单位:元,编制单位： 年1- 月份 金额单位：元,现金流量表补充资料,现金流量表补充资料
13、,（四）所有者权益（或股东权益）变动表 p118页,（五）财务报表附注的设计 p119页,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计 （二）资金报表的设计 （三）经营业绩报表的设计,企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。,（一）成本费用报表的设计,1.费用类报表的设计 2.商品产品成本表的设计 3.主要产品单位成本表的设计,一般由企业单位自行设计,1.费用类报表的设计,2.商品产品成本表的设计,3.主要产品单位成本表的设计,（二）资金报表的设计,1.资金定额分析表 2.资金结构变化分析表 3.资金使用效益分析表,1.资金定额分析表,2.资金结构
14、变化分析表,3.资金使用效益分析表,（三）经营业绩报表的设计,1.利润计划完成情况分析表 2.利润预测报告 3.主营业务利润分析表,内部利润报表,1.利润计划完成情况分析表,2.利润预测报告,3.主营业务利润分析表,复习思考题,1原始凭证设计有哪些要求？ 2原始凭证设计的基本内容有哪些？ 3各种主要原始凭证的设计（对外投资业务，物资采购业务，产品生产、成本计算及产品入库业务，产品或商品销售业务，货币资金收付业务，固定资产业务，往来结算业务业务）？ 4记账凭证设计有哪些要求？ 5记账凭证设计的基本内容有哪些？ 6会计账簿有哪几种？各自设计要求如何？,复习思考题,7现行企业会计制度规定的报表体系是什么？ 8在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表什么格式？有何特点？ 9资产负债表中补充资料的内容有哪些？ 10资产减值准备明细表项目有哪些？ 11利润表项目的排列方式和格式一般有哪两种？各自的优缺点？ 12现金流量表项目有哪些？ 13会计报表附注主要内容有哪些？,复习思考题,14什么是凭证汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？ 15对内会计报表主要有哪些？各有什么作用？ 16会计核算组织程序的设计方法，现在常用的有哪两大模式？ 17什么是非汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？,
