1、2017年06月份财务部内部培训,第二讲,一般会计分录,知识回顾,1.记账规则：有借必有贷，借贷必相等 2.会计平衡公式：资产=负债+所有者权益会计扩展等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增 3.是五个不同性质的账户结构，T型账户（资产类、负债类、所有者权益类、费用成本类、收入类）,公式推导,我们大家知道： 利润=收入-费用 利润属于所有者权益， 那么资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计分录的概念,会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求对发生的每一笔交易或事项在计入账户之前标明其
2、应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录,会计分录的编制步骤,分析确定该项经济业务所涉及的账户2. 明确所涉及的账户是属于什么类别3. 确定所记账户的发生额是增加还是减少并判断记入账户的借方还是贷方4. 分析确定账户应记金额是多少,会计分录的书写格式,上借下贷 借贷相等左借右贷 借贷错开,实例,步骤一：找出科目,一项业务发生后，首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目，并且至少两个。,用银行存款50000元购买原材料。,实例,步骤一：找出科目 步骤二：确认要素,将这项经济业务涉及的会计科目，在会计要素中进行确认，是资产、负债、所有者权益、费用成本、收入。,用银行存款50000元购买原材料。,资
3、产资产,实例,步骤一：找出科目 步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减,用银行存款50000元购买原材料。,分析这项经济业务的发生引起该会计要素是增加还是减少。,增加,减少,财务状况,步骤一：找出科目 步骤二：划对要素 步骤三：辨明增减 步骤四：金额确定,借贷方向确定后，根据记账规则进行检查： 分录中借、贷方金额是多少，是否相等，有无错误。,用银行存款50000元购买原材料。,借：原材料 50000贷：银行存款 50000,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩
4、余10000尚未支付。,1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目；,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素；,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3、辨明增减 资产“原材料” 增加500
5、00，借记 资产“银行存款”减少40000，贷记 负债“应付账款”增加10000，贷记,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3、辨明增减 资产“原材料” 增加50000，借记 资产“银行存款”减少40000，贷记 负债“应付账款”增加10000，贷记 4、金额确定 借贷方的金额均为50000元。,练一练,某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,1、找出
6、科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3、辨明增减 资产“原材料” 增加50000，借记 资产“银行存款”减少40000，贷记 负债“应付账款”增加10000，贷记 4、金额确定 借贷方的金额均为50000元。,借：原材料 50000贷：银行存款 40000贷：应付账款 10000,常用会计分录,资金进入企业 采购过程核算 生产过程的核算 销售过程 利润形成和分配,资金进入企业,1、收到投资者投入借：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料（等）贷：实收资本2、从银行取得借款借：银行存款贷：短期借款(长期借款
7、)3、收到捐赠财产 借：（有关财产账户）贷：资本公积,资金进入企业,接受某投资者投入机器设备一台，计价170000元。,练一练,资金进入企业,接受某投资者投入机器设备一台，计价170000元。,练一练,借：固定资产 170000贷：实收资本 170000,采购过程核算,1、采购材料，货款已付借：物资采购（明细账）应交税金增值税贷：银行存款、现金 2、采购材料，货款未付借：物资采购（明细账）应交税金增值税贷：应付账款 注：采购成本包括买价和外地运杂费，本地运杂费、采购员差旅费计入管理费用。 3、月末结转入库材料的成本借：原材料（明细账）贷：物资采购（明细账） 4、用存款还应付账款借：应付账款贷：
8、银行存款,采购过程核算,练一练,从某企业购入原材料3000千克，单价20元，共计60000元，用银行存款支付40000元，余款暂欠,采购过程核算,练一练,从某企业购入原材料3000千克，单价20元，共计60000元，用银行存款支付40000元，余款暂欠,借：原材料 60000贷：银行存款 40000应付账款 20000,生产过程的核算,1、领用材料借：生产成本明细产品账、直接材料）制造费用（车间消耗材料）管理费用（厂部消耗材料）贷：原材料（明细账）,生产过程的核算,2、工资的核算： （1）提取现金，并发放工资借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金 （3）月末分配工资借：生产成本（明细产品账）
9、（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）应付福利费（福利部门人员工资）在建工程（基建人员工资）贷：应付工资,生产过程的核算,3、按工资总额14%提了福利费借：生产成本明细产品（生产工人福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（厂部管理人员+福利部门人员工资14%）在建工程（基建人员工资）贷：应付工资,生产过程的核算,3、用存款支付车间的各种费用借：制造费用贷：银行存款 4、支付待摊费用（报刊、保险费）借：待摊费用贷：银行存款 5、月末摊销本月的待摊费用借：制造费用（车间应负担）管理费用（厂部应负担）贷：待摊费用 6、月末计提预提费用（贷款利息，大修理费）
10、借：财务费用（贷款利息）制造费用（大修理费）管理费用（厂部应负担的）贷：预提费用,生产过程的核算,7、支付预提费用借：预提费用贷：银行存款 8、计提固定资产折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧 9、分配结转本月制造费用借：生产成本明细产品贷：制造费用 注：先按各产品比例分配费用，再做分录,生产过程的核算,10、计算结转本月完工产品成本借：库存商品明细账贷：生产成本明细账,生产过程的核算,练一练,计算分配本月应付职工工资50 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，生产B产品的工人工资15 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资7000元。,生产过程的核算,练一练,计
11、算分配本月应付职工工资50 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，生产B产品的工人工资15 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资7000元。,借：生产成本A产品 25 000B产品 15 000 制造费用 3 000管理费用 7 000贷：应付工资 50 000,销售过程的核算,1、产品销售货款收回借：银行存款贷：主营业务收入明细账应交税金增值税 2、产品销售货款未收借：应收账款贷：主营业务收入明细账应交税金增值税 3、支付销售费用借：营业费用贷：银行存款（现金）,销售过程的核算,4、计算应交销售税金 （收入税率）借：主营业务税金及附加贷：应交税金消费税 5、支
12、付应交税金借：应交税金（消费税、增值税、所得税）贷：银行存款 6、结转已销产品的生产成本借：主营业务成本贷：库存商品,销售过程的核算,7、取得营业外收入借：银行存款、现 金（等相应科目）贷：营业外收入 8、支付营业外支出借：营业外支出贷：银行存款（现金）,销售过程的核算,练一练,公司销售商品，价款总计3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。,销售过程的核算,练一练,公司销售商品，价款总计3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。,借：银行存款 10 000应收账款 20 000贷：主营业务收入 30 000,销售过程的核算,想一想,公司为一般纳税人，销
13、售商品，价税总款3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。,销售过程的核算,想一想,公司为一般纳税人，销售商品，价税总款3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。,借：银行存款 10 000应收账款 20 000贷：主营业务收入 25 641应交税金-应交增值税（进项税额） 4 359,利润形成和分配,1、月末结转各项收入到“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润 2、月末结转各项成本、费用、支出到 “本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出,利润形成和分配,3、提取盈余
14、公积借：利润分配贷：盈余公积 4、计算应付投资者利润借：利润分配贷：应付股利 5、支付投资者利润借：应付股利贷：银行存款,利润形成和分配,6、用资本公积和盈余公法积转赠资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本 7、年终利润结转借；本年利润贷：利润分配,利润形成和分配,练一练,公司以银行存款62000支付本期应纳税费42000元和应付投资者利润20000元。,利润形成和分配,练一练,公司以银行存款62000支付本期应纳税费42000元和应付投资者利润20000元。,借：应交税费 42000应付股利 20000贷：银行存款 620000,练一练,根据下列经济业务编制会计分录 1、销售A产品750件，单
15、价80元，增值税率17%， 款项尚未收回。 2、销售B产品1 000件，单价150元，增值税率17%，款项已存入银行。 3、预收C产品货款30 000元存入银行。 4、结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本60元，B产品单位成本120元。 5、用银行存款支付广告费3 000元。,练一练,6、用现金支付管理人员工资8 000元。 7、用现金支付专设销售机构的人员工资5 000元。 8、预提应由本月负担的银行借款利息1 200元。 9、摊销应由本月负担的办公用房租金800元。 10、用银行存款支付职工子弟学校经费1 800元。,练一练,11、收到某购货单位由于未及时履行供销合同而支付给本单位的违约金300元，存入银行。 12、结转本期主营业务收入和营业外收入。 13、结转本期主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 14、按利润总额的33%计算企业所得税。 15、按税后净利润额的30%计算应付投资者股利。,谢谢大家！,
