1、基 础 会 计 学,流动负债,长期负债,负 债,短期借款应付账款 应 付 及 预收账款 预收款项 应交税费应付职工薪酬,长期借款 应付债券 长期应付款,实收资本（投资者直接投入部分）,资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）,盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）,未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）,所有者 权 益,利润,营业收入,生产费用（生产成本）直接材料 直接人工 费 间接费用 营业费用 用 期间费用 管理费用 财务费用 广义的费用还包括投资损失、营业外支出和所得税费等。,主营业务成本等,其他业务成本,费 用,期间费用,营业利润等于营业收入减营业成本、税金减期间费用。 利润总
2、额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。净利润等于利润总额减所得税。,主营业务利润,其他业务利润,投资净收 益(损失),营业外收 支出净额,利 润 总 额,营业利润,（一）资产负债所有者权益资产=权益,所有者权益,（二）收入费用利润 该等式说明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。,（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 该等式说明在企业经营期间会计六要素之间的关系，期末结转损益（利润）后，该等式又还原为“资产=负债+所有者”。,二、经济业务对会计等式的影响,基本等式：资产=负债+所有者权益1.资产内部一增一减；2.资产与负债同增；
3、3.资产与负债同减；4.资产与所有者权益同增；5.资产与所有者权益同减；6.负债内部一增一减；7.所有者权益内部一增一减；8.负债与所有者权益一增一减。（两种情况）问题：企业资产被盗，会计等式平衡吗？扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,第二章 会计科目和 会计账户,第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 会计账户的分类,第一节 会计科目,一、会计科目 （一）会计科目的概念及设置原则 1.概念：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 2.设置会计科目的意义： 会计科目是复式记账的基础。 会计科目是编制记账凭证的基础。 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。
4、会计科目为编制会计报表提供了方便。,二、会计科目的分类,（一）会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。 （二）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。,（1）资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。,反映流动性：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、坏帐准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备,反映非流动性,长期股权投资、长期投资减值准备、固定
5、资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损益等。,负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。,反映流动性： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、 反映非流动： 长期借款、应付债券、,共同类：既是资产类也是负债类 如：衍生工具、套期工具、被套期项目,所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配,成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相
6、关会计信息的会计科目。 生产成本、制造费用、劳务成本。,损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。,主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税以前年度损益调整等。,上面的内容很多，对于初学者来说，要想在短时间内记清楚不是一件很容易的事，下面帮助大家归纳总结强调一下，以便于记忆：,（1）很多科目名称是相对应的： 1）收付对应： 例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。 2）收支对应：
7、 例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。 3）长短对应： 例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资,（2）有一些看得见摸得着的科目,库存现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等等,（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目：,例如：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、长期股权投资、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、
8、长期借款、本年利润、利润分配、生产成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。,（4）有些科目的最后两个字是“准备”： 例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。,资产类：,（1）现金科目核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）交易性金融资产科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇
9、票和商业承兑汇票。,（5）应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。,（9）坏帐准备科目核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款科目核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料科目核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品科目核算的是企业库
10、存的各种商品的实际成本或计划成本。,（14）长期债权投资科目核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （16）固定资产科目核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧科目核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程科目核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。,（20）无形资产科目核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币
11、性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢科目核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。,负债类：,（1）短期借款科目核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。 （3）应付账款科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。 （4）预收账款科目核算的是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。,（7）应付股利科目核算的是企业经董事会或股东大会，或类
12、似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 （8）应交税费科目核算的是企业应该交纳的各种税金，但是注意：印花税、耕地占用税以及契税不通过应交税金科目核算。 （9）其他应付款核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项。,（11）长期借款科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。 （12）应付债券科目核算的是企业为筹资长期资金而实际发行的债券及应付的利息。企业发行的一年期及一年期以下的短期债券，通过“应付短期债券”科目核算。,所有者权益类：,（1）实收资本（或股本）科目核算的是企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。对于股份有限公司的
13、投资者投入的资本，通过“股本”科目核算。企业收到的投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，做为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不计入实收资本或股本科目。 （2）资本公积科目核算的是企业取得的资本公积。 （3）盈余公积科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。本科目常用的明细科目包括： 1）法定盈余公积； 2）任意盈余公积； 3）法定公益金。 （4）本年利润科目核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。 （5）利润分配科目核算的是企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。,成本类： （1）生产成本科目核算的是企业进行工业性生产所发生的各项生产费
14、用。 （2）制造费用科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 （3）劳务成本科目核算的是企业对外提供劳务所发生的成本。,损益类：,（1）主营业务收入科目核算的是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 （2）其他业务收入科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。 （3）投资收益科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 （4）营业外收入科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、教育费附加返还等。,（5）
15、主营业务成本科目核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 （6）主营业务税金及附加科目核算的是企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。注意：不包括增值税。 （7）其他业务支出科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。,（8）营业费用科目核算的是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费
16、等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 （9）管理费用科目核算的是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，主要包括行政管理部门职工工资、福利费、办公费、差旅费、业务招待费、计提的坏帐准备等。 （10）财务费用科目核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。注意：为构建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前按规定应予以资本化的部分计入“在建工程”，不计入“财务费用”。,（11）营业外支出科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏
17、、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 （12）所得税科目核算的是企业按照规定从本期损益中减去的所得税。,（1）总分类科目又称为总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。 设置：总分类科目一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置。,（2）明细分类科目又称为明细科目，是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。 设置：除会计制度规定设置的明细分类科目以外，企业可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体
18、内容自行设置明细分类科目。,（3）总分类科目和明细分类科目的关系： 总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细反映会计对象的具体内容。总分类科目对明细分类科目具有控制作用，而明细分类科目是对总分类科目的补充和说明。,会计科目设置的原则,合法性 相关性 实用性,第二节、会计账户,（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。,（二）账户的基本结构,1.会计账户的基本结构：用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,总 账（三栏式）会计科目：原材料20年 凭证 借种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额月 日 号数 贷 3
19、 1 月初余额 借 300001 转1 甲材料入库 10000 借 400002 转2 发出甲材料 5000 借 35000（以下略）3 31 本月合计 50000 35000 借 45000,账户的基本结构,2.账户的简化结构（T形账户）：,左方 （账户名称） 右方在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,原材料,3.账户金额四要素：,账户分为左(借)方、右(贷)方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。金额增加额、减少额与“借”、“贷”的关系 在会计语言中，“借”、“贷”代表金额增加或减少；至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采
20、用的记账方法和记录的经济内容而决定； 如资产、费用、成本类账户，借方记增加，贷方记减少； 负债类、所有者权益、收入类账户，借方记减少，贷方记增加； 登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。,账户分类,会计账户按提供指标的详细程度分类 会计账户按经济内容分类,会计账户按提供指标的详细程度分类,总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简
21、称总账账户或总账。 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。,会计账户按经济内容分类,资产类账户、 负债类账户、 共同类账户 所有者权益类账户、 成本类账户、 损益类账户,资产类账户的结构借方 资产类账户 贷方期初余额本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计期末余额,负债类账户的结构借方 负债类 贷方期初余额本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计期末余额,所有者权益类账户的结构借方 所有者权益类 贷方期初余额本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计期末余额,收入账户借方 贷方发生额：收入和利得的
22、减少数 发生额：本期收入和利得及期末转入“本年利润” 的增加数账户的收入和利得,费用账户借方 贷方发生额：本期费用发生的 发生额：本期费用发生的 增加数 减少数以及期末转入“本年利润”的费用,例1会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。 A.经济业务 B.会计主体 C.会计对象 D.会计要素 答案D 解析会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,下列项目中，属于所有者权益类科目是（）。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 答案ABC 解析常见的所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。注意：“未分配利润”属于所有者权益的内容，
23、但不属于所有者权益类科目。,下列会计科目中，属于损益类的是（）。 A.待摊费用 B.预提费用 C.制造费用 D.财务费用 答案D 解析选项A属于资产类科目，选项B属于负债类科目，选项C属于成本类科目，选项D属于损益类科目。,在下列项目中，与管理费用属于同一类科目的是（）。 A.无形资产 B.本年利润 C.应交税费 D.投资收益 答案D 解析选项A属于资产类科目，选项B属于所有者权益类科目，选项C属于负债类科目，选项D属于损益类科目与管理费用属于同一类会计科目。,下列项目中，属于成本类科目是（）。 A.生产成本 B.制造费用 C.主营业务成本 D.长期待摊费用 答案AB 解析C属于损益类科目，D
24、属于资产类科目，A、B属于成本类科目。常见的成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成本等。,在下列项目中，属于会计账户的金额要素的是（）。 A.本期借方发生额 B.本期贷方发生额 C.本期减少发生额 D.借方余额 答案C 解析期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额，“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素。,会计账户的各项金额的关系可用（）表示。 A.期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 B.期末余额-期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额 C.期末余额-期初余额-本期增加发生额=本期减少发生额 D.期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额 答案ABD 解析根据“期末余额+期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”很容易知道ABD是答案，C不是答案。,在会计账户的标准格式中，包括（）等项目。 A.增加 B.减少 C.借方 D.余额 答案CD 解析会计账户的标准格式中，包括下列项目：日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷、余额。,会 计 基 础 Accounting 主讲教师: 黄惠彬联系电话：13515960869E-mail: QQ：1426335341,谢谢！,
