1、第三章 会计科目与账户设置,主讲教师：刘丽波,华东交大经管院会计系刘丽波,2,3.1 会计记录方法体系,1.会计记录的定义会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。,账 户,影响要素,应否处理,变动金额,记录金额,华东交大经管院会计系刘丽波,3,2.会计记录方法,设置账户,复式记账,填制审核凭证,登记账簿,存储会计信息的基本方 法,保证会计记录质量的方 法,3.1 会计记录方法体系,华东交大经管院会计系刘丽波,4,3.2 会计科目,一、会计科目的定义是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。
2、 会计科目是设置会计账户的依据 会计科目是构成会计报表的主要项目,华东交大经管院会计系刘丽波,5,二、会计科目规范会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。,财政部：企业会计准则应用指南，规范了各类企业的主要会计科目（教材表31）。,应用指南,3.2 会计科目,华东交大经管院会计系刘丽波,6,华东交大经管院会计系刘丽波,7,华东交大经管院会计系刘丽波,8,三、会计科目设置的原则 1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。 2.设置应符合经济管理的要求。 3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。 4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。 5.要在保
3、证提供有用的指标的前提下，简化会计核算工作。,3.2 会计科目,华东交大经管院会计系刘丽波,9,四、会计科目的级次总分类科目 明细分类科目总分类科目（一级科目/总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。一般由国家会计准则统一规定。,3.2 会计科目,华东交大经管院会计系刘丽波,10,明细分类科目（二级科目、三级科目） 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。 是进行明细分类核算的依据。 可根据会计准则规定和企业核算需要设置。,库存商品 家电类 服装类 食品类,明细分类科目,总分类科目 （一级科目）,3.2 会计科目,华东交大经管院会计系刘丽波,1
4、1,一、账户的概念,3.3 账户设置及其功能,账户概念也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。,华东交大经管院会计系刘丽波,12,账户概念的理解,总 账 会计科目：原材料,账户的设置依据会计科目,具有一定结构形式 专门格式之一,设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项,设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料,华东交大经管院会计系刘丽波,13,账户的基本结构账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结
5、果（即余额）”的三部分。,账户的基本结构,二、账户结构及设置,华东交大经管院会计系刘丽波,14,账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素,日期（记录经济业务的日期）,凭证号数（说明账户记录的依据、来源）,摘要（用以概括说明经济业务的内容）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,华东交大经管院会计系刘丽波,15,会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户
6、。,账户名称,借 方,贷 方,T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额。,华东交大经管院会计系刘丽波,16,左方称为“借方”，右方称为“贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，根据会计账户的性质而定。,资产 + 费用 = 负债+ 所有者权益+ 收入,本期发生的增加额,本期发生的减少额,期末余额,本期发生的减少额,本期发生的增加额,期末余额,华东交大经管院会计系刘丽波,17,2.账户的主要功能,上期结转来的余额,本期增加金额合计,本期减少金额合计,会计期末结余金额,期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合
7、计 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方,华东交大经管院会计系刘丽波,18,（一）会计账户体系是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。,账户体系,三、 会计账户体系及其分类,华东交大经管院会计系刘丽波,19,（二）会计账户体系的分类,按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类,按账户与会计科目的联系分类,总账账户,明细账户,资产负债表账户,利润表账户,按账户与会计报表的关系分类,END,华东交大经管院会计系刘丽波,20,根据国家规定的一级科目设置，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果的账户，提供各种有
8、关的总括核算资料，又称一级账户。总分类账户只提供货币金额指标 。,1.总分类账（也称一级账户）,华东交大经管院会计系刘丽波,21,华东交大经管院会计系刘丽波,22,根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。它是总分类账户的补充说明。 明细分类账户除了提供货币金额指标外，还提供实物等其它指标。,2.明细分类账（简称明细账户）,华东交大经管院会计系刘丽波,23,华东交大经管院会计系刘丽波,24,两者：反映的对象、核算内容相同；反映资金增减变动的详细程度不同。 总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合； 明细分类账户是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。 两者结合起来：既能总括，又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况。,3.总分类账户与明细分类账户的关系,华东交大经管院会计系刘丽波,25,1.会计账户根据会计科目等设置的，会计科目就是会计账户的名称。,四、会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的关系,华东交大经管院会计系刘丽波,26,2.会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户用以具体反映特定的经济内容。,华东交大经管院会计系刘丽波,27,本章作业,练习题,
