1、第2章 会计科目 与借贷记账法(2),商学院会计系 荆新,三、复式记账原理,（一）复式记账 （二）借贷记账法 （三）初步练习与案例,（一）复式记账,1、复式记账 为全面、系统地反映会计要素有关具体项目的增减变动及其结果，对于任何一笔经济业务，要求同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录。 2、业务举例说明 例如：企业以10万元购买一台设备，一方面收到设备，资产（固定资产）增加；另一方面付出款项，资产（银行存款）减少，即资产内部项目一增一减，增减金额相等。与此相应地，以相等金额借记固定资产，贷记银行存款。,3、业务记账示例 东方公司购置一台设备100,000元，款项通过银行存款支
2、付。 复式记账如下：借方 固定资产 贷方 借方 银行存款 贷方100,000 100,000,（二）借贷记账法,1、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变动及其结果。 这里“借”和“贷”已失去其本身的含义，只是纯粹的记账符号。 2、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”！ 请问为什么？,3、会计分录含义所谓会计分录，是指对每一项经济业务，按照借贷记账法的规则要求，分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。 在会计实务中就是记账凭证。基本格式 先借后贷 借贷要分行写（一般错一字格） 借贷金额要相等 最好一借多贷，
3、或一贷多借编制步骤 判断经济业务的性质、涉及何种账户确定账户的类别确定账户的方向编成会计分录,4、试算平衡 试算平衡的含义 根据会计基本等式和记账规则，若记账无差错，所有账户本期借方发生额合计数应等于所有账户本期贷方发生额合计数。 试算平衡的作用 试算平衡的作用就是要检查在整个记账过程中是否存在差错。,试算平衡的方法 发生额试算平衡法 “有借必有贷，借贷必相等” 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡法 资产（期末余额在借方）=负债（期末余额在贷方） +所有者权益（期末余额在贷方） 又本期发生额平衡 全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计 还本
4、期期末余额即为下期期初余额 还全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计,（三）初步练习与案例,（一）练习： 假定某企业20X7年6月仅有下列所涉及的账户及余额： 1、本期期初余额银行存款 500,000 应付账款 200,000原材料 800,000 银行借款 300,000固定资产 2,000,000 实收资本 2,800,000合计 3,300,000 合计 3,300,000,2、本期发生的业务 6月5日购置设备300,000元，款项通过银行存款支付。 6月10日购置设备30,000元，款项尚未支付。 6月20日购入材料一批，价款40,000元，其中20,000元 以支
5、票付讫，余款未付。 6月25日向银行借款30,000元偿付前欠设备购置款。 6月30日通过银行存款偿付前欠购买材料款20,000元。,3、本期业务的分录 借： 固定资产 300,000贷：银行存款 300,000 借：固定资产 30,000贷：应付账款 30,000 借： 原材料 40,000贷：银行存款 20,000贷：应付账款 20,000, 借：应付账款 30,000贷：银行借款 30,000 借：应付账款 20,000贷：银行存款 20,000,4、本期账户记录,银行存款 原材料 初余500,000 300,000 初余800,000 20,000 40,000 20,000本发340
6、,000 本发 40,000末余160,000 末余840,000 固定资产 初余2,000,000 300,000 30,000 本发 330,000末余 2,330,000,应付账款 银行借款初余200,000 初余300,000 30,000 30,000 30,000 20,000 20,000 本发 30,000 本发 50,000 本发 50,000 末余330,000末余 200,000实收资本初余2,800,000末余2,800,000,5、发生额试算平衡表 20X7年6月30日 单位：元,6、余额试算平衡表 20X7年6月30日 单位：元,账户名称 借方期末余额 贷方期末余额
7、银行存款 160,000 原材料 840,000固定资产（净值） 2,330,000应收账款 200,000 银行借款 330,000 实收资本 2,800,000 合计 3,330,000 3,330,000,（二）案例1： 假定某企业7月份部分账户资料如下（单位：元），请计算并填列表格中括号内正确的数字。账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额应收账款 （ ） 4,850 5,370 1,400实收资本 35,000 ( ) 3,800 32,500应付票据 6,700 5,900 ( ) 7,540固定资产 28,400 ( ) 12,000 31,500银行存款 1
8、6,800 2,670 8,470 ( )原材料 8,650 7,350 ( ) 6,440应付帐款 13,400 ( ) 9,790 9,990短期借款 （ ） 50,000 45,000 38,000,例如： 应收账款期初余额=1,920,（二）案例2：假定某企业8月份部分账户资料如下（单位：元），请将正确的数字填入表格中适当的空格内。账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 475 2,180 480银行存款 1,345 4,230 应收账款 9,200 0原材料 2,500 860 2,050固定资产 2,500 0 5,200短期借款 1,0
9、00 0 0应付帐款 4,350 3,700 10,000实收资本 10,000 0 10,000 合计,例如： 库存现金本期贷方发生额=2,170,四、借贷记账法的应用 以制造业企业为例,（一）购进业务 业务：为制造产品而购入原材料，办理运输检验入库、价款结算手续 物流：原材料：运输检验入库 价值：价款等：支付或应付，计入原材料成本 记账：记录原材料成本、已付或应付的价款等,举例 例2-8 购买材料，验收入库，货款部分支付，部分尚欠借：物资采购 6,600,000贷：银行存款 5,100,000应付账款 1,500,000 例2-9 以存款支付材料运输费借：物资采购 5,200贷：银行存款
10、5,200 例2-10 以现金支付材料搬运费借：物资采购 1,040贷：库存现金 1,040 假设采购成本归结完毕，为2,606,240元，转入“原材料”科目借：原材料 2,606,240 贷：物资采购 2,606,240,例2-11 以存款预付购买材料定金借：预付账款 100,000贷：银行存款 100,000 例2-12 购买材料，验收入库，货款部分已预付，部分以存款支付，以现金支付采购费用借：物资采购 280,200贷：银行存款 180,000预付账款 100,000库存现金 200 结转原材料采购成本280,200元借：原材料 280,200 贷：物资采购 280,200,（二）生产业
11、务 业务：投入原材料，制造产品，计算成本 物流：原材料：领用在产品产成品 价值：料工费：在产品产成品 记账：在产品成本、产成品成本等,举例 例2-13 领用原材料借：生产成本 1,700,000管理费用 50,000贷：原材料 1,750,000 例2-14 提取现金借：库存现金 1,000,000贷：银行存款 1,000,000 例2-15 支付工资借：应付职工薪酬 1,000,000贷：库存现金 1,000,000 例2-16 支付办公费借：管理费用 3,000贷：银行存款 3,000,例2-17 预付书报杂志订阅费借：待摊费用 1,500贷：银行存款 1,500 例2-18 结算应付职工
12、工资借：生产成本 800,000制造费用 100,000管理费用 100,000贷：应付职工薪酬 100,000 例2-19 计提折旧费用借：制造费用 20,000管理费用 10,000 贷：累计折旧 30,000,例2-20 预提修理费用借：管理费用 5,000贷：预提费用 5,000 例2-21 摊销租金费用借：管理费用 40,000贷：待摊费用 40,000 例2-22 结转完工产品制造成本借：生产成本 120,000贷：制造费用 120,000借：产成品 2,400,000贷：生产成本 2,400,000,（三）销售业务 业务：销售产品，办理结算 物流：产品： 出库发运买方 价值：产品
13、成本销售成本销售价款销售收入 记账：销售收入、销售成本、已收和应收价款等,举例 例2-23 销售产品，部分货款收到，部分货款未收回借：银行存款 200,000应收账款 600,000贷：营业收入 800,000 例2-24 预收货款，存入银行借：银行存款 100,000贷：预收帐款 100,000 例2-25 销售产品，部分货款收到，部分货款已预收借：银行存款 1,900,000预收账款 100,000贷：营业收入 2,000,000,例2-26 以存款支付销售费用借：销售费用 50,000贷：银行存款 50,000 例2-27 结转已售产品制造成本借：营业成本 2,500,000贷：生产成本
14、 2,500,000 例2-28 计算应交税费借：营业税金及附加 290,000贷：应交税费 290,000,（四）利润形成及分配业务 利润形成业务：收入与费用对比，计算利润 利润分配业务：提取公积金，分配税后利润 举例（略） （五）其他业务（略）,补：账户按用途和结构分类,盘存账户：原材料、产成品、固定资产、银行存款等 资本账户：实收资本、盈余公积等 结算账户：债权结算、债务结算等方面 期间账户：营业收入、营业成本、管理费用等 跨期摊提账户：待摊费用、预提费用等 成本计算账户：物资采购、生产成本等 计价对比账户：本年利润 财务成果账户：本年利润 调整账户：累计折旧、累积摊销、利润分配等,专题讨论1：会计要素认知,讨论题： 会计要素的设定、分类和构成，以及作用等？分组：每9-10人一组，确定组长（召集 人），也为案例讨论做准备.,春天来了,
