1、中原工学院经济管理学院,会 计,第二章 会计循环（上）,本章学习目的,综合当前通过本章学习,掌握会计循环的概念、种类和作用；各种会计循环的特点、程序、优缺点和适用范围；会计科目和账户的设置和结构；企业常用的会计科目的名称和分类；借贷记账法的原理、规律和运用；会计分录的编制方法；试算平衡表的编制。,第一节 会计循环概述,一、会计循环的概念和种类 （一）会计循环的概念会计循环，也叫账务程序程序，或会计核算程序，是指运用各种会计核算方法，产生和提供会计信息的方法和步骤。具体地说，就是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机地结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。,（二）会计循
2、环形式的种类 （1）记账凭证会计循环形式 （2）汇总记账凭证会计循环形式 （3）科目汇总表会计循环形式 （4）多栏式日记账会计循环形式,二、记账凭证会计循环形式,记账凭证会计循环形式图,(1),原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,(2),(3),(4),(5)核对,(6),(5)核对,财务会计报告,三、汇总记账凭证会计循环形式,汇总记账凭证会计循环形式图,四、科目汇总表会计循环形式,科目汇总表会计循环形式图,五、多栏式日记账会计循环形式,多栏式日记账会计循环形式图,第二节 会计科目与账户,一、会计科目 (一)会计科目的概念会计科目就是对会计要素具体内容进行进一步分类核算的项目。每一
3、会计科目应当明确地反映一具体、特定的经济活动内容。只有科学的对会计对象具体内容进行详细分类，才能为全面、系统、连续的反映和监督经济活动打下基础。,(二)会计科目的分类 1、会计科目按经济内容的分类（1）资产类科目（2）负债类科目（3）共同类科目（4）所有者权益类科目（5）损益类科目（6）成本类科目,2、会计科目按详细程度的分类（1）总分类科目（总账科目）（2）明细分类科目（明细科目）A 子目B 细目如：原材料钢材圆钢10cm生产成本基本生产成本直接材料直接人工制造费用,(三)会计科目的名称和编号参照财政部颁布的企业会计准则应用指南中使用的会计科目名称,见教材表2-2。,二、账户及其结构 (一)
4、账户的概念账户是按照规定的会计科目开设的，具有一定的格式和结构，能够系统、连续地记载会计要素的增减变动情况及其结果，对会计要素分类核算的一种工具。设置账户是会计核算的专门方法之一。根据总分类科目设置的账户，称为总分类账户；根据二级科目和明细分类科目设置的账户，称为明细分类账户。会计科目与账户的联系与区别,(二)账户的基本结构 1、账户的基本内容 （1）账户的名称（会计科目）； （2）日期（反映记录经济业务的时间）； （3）记账凭证字号（反映记录经济业务的依据编号）； （4）摘要（简要说明经济业务的内容）； （5）增加额、减少额及余额。 2、账户的一般格式 3、账户的T形结构左右两方借贷两方,第
5、三节 借贷记账法,一、复式记账法复式记账法，是指对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在互相关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的种类1、借贷记账法2、收付记账法3、增减记账法,二、借贷记账法的基本原理 (一)借贷记账法的概念借贷记账法是复式记账法中的一种，它是以“借”和“贷”作为记账符号，把一笔经济业务所引起的资金变动，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,借方 资产类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （减少）,期末余额,本期借方发生额 （增加）,借方 负债类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （增加）,本期借方发生额 （减少）,期末余
6、额,借方 所有者权益类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （增加）,本期借方发生额 （减少）,期末余额,（二）借贷记账法下的账户结构,四要素金额关系 资产类账户 期初余额（借方）+ 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 = 期末余额（借方） 负债、所有者权益类账户 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额（贷方）,借 费用类账户 贷,本期增加额,本期增加额,本期减少额,本期减少额,借 收入类账户 贷,理论依据： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,中原工学院经济管理学院 23,（三）记账规则-“有借必有贷，借贷必相等”1、交易、事项业务类型分析,资产增加（借方）,资
7、产减少（贷方）,负债、所有者权益增加（贷方）,负债、所有者权益减少（借方）,A、任何一笔交易、事项的发生，必然会同时导致至少两个账户发生变化； B、发生的每笔交易、事项，必须至少记入一个账户的借方、另一个账户的贷方； C、同时记入的两个账户的金额必须相等。,2. 借贷记账法的应用分析 (1)用现金支付办公费200元； (2)用银行存款支付广告费20万元； (3)购入设备一台，价款10万元，款未付； (4)销售商品收到现金收入1000元； (5)收到投资者投入现金100万元存入银行； (6)预收未售商品款项10万元，存入银行； (7)用现金支付业务招待费2000元； (8)向银行借入期限是6个月
8、的借款10万元，款项存入银行； (9)银行借款100万元，经与银行协商转为对企业的投资； (10)用银行存款偿还前述借款10万元。,（四）会计分录会计分录：是指按照借贷记账法的记账规则要求，对交易、事 项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。如： 借：银行存款 5000贷：库存现金 5000分析步骤：1.判断应计入的会计科目；2.判断应计入的方向；3.判断应计入的金额;4.按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。会计分录分类：简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录）复合会计分录（涉及两个以上账户的会计分录）对应关系和对应账户,（五）试算平衡试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录结果的
9、准确性进行检查的方法。作用：、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等）、方便编制报表的数据检索1、试算平衡表的原理(1)试算平衡公式一：所有账户本期借方发生额合计 = 所有账户本期贷方发生额合计原理：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”(2)试算平衡公式二：所有账户借方余额合计 = 所有账户贷方余额合计原理：会计恒等式“资产=负债+所有者权益”可用于期初余额平衡或期末余额平衡。,发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一方漏或重复登记；余额结计错误；抄写错误等。不影响平衡的错误：漏记或重复记录整笔分录；余额过入错误账户；金额差错相抵等。,2、编制试算平衡表,账户名称,合计,（六）总账和
10、明细账的平行登记1、平行登记的要点（1） 同时登记; （2） 同向登记; （3）金额相等。2、平行登记举例某企业10月1日应收账款总账余额10万元，其中应收A单位账款6万元，应收B单位账款4万元。10月份发生如下相关业务：（1）10月5日收回A公司前欠账款3万元存入银行;（2）10月10日销售给B公司一批产品,货款5万元,款未收;（3）10月15日收回A公司前欠账款2万元,B公司前欠账款4万元存入银行。,复习思考题,1、会计循环形式有哪些？各有什么特点和适用范围 2、会计科目与账户有什么区别与联系？ 3、在借贷记账法下，记账符号“借”和“贷”各有什么含义？ 4、总账与明细账平行登记的要点是什么？,
