1、2010 年是新大纲实施的第一年度，鉴于个别地方省（市）（具体包括北京市、广东省个别地区、江苏省小部分地区、四川省小部分地区）准备不足，命题形式将继续沿用往年形式，短阶段内试卷题型中：财经法规与会计职业道德科目将会保留简答题目； 会计基础科目将会保留会计实务操作（会计分录）题目。为保证广大考生充分备考，顺利通关，在此特对 2010 年度财经法规与会计职业道德科目的简答题部分易考点，以及会计基础科目的实务操作题部分易考点先期罗列至此，以供广大考生共享。随后最新考点仍将以例题形式陆续上传共享，以飨读者，敬请关注。会计基础科目2010 年度实务操作（会计分录题）最新考点预测与强训1某增值税一般纳税企
2、业单独 设置了“ 预收账款”和“预付账款”账户。20X8 年 5 月，该企业发生下列经济业务：（1）5 日，收到 N 公司预付的购货款 34 000 元，已存入 银行。（2）10 日，收到 M 公司货物结 算单，其中材料价款 50 000 元，增值税 8 500 元。代垫杂费 350 元，材料已验收入库 ，企 业已于上月 10 日预付货 款 40 000 元。（3）20 日，向预付货款的 N 公司销售 A 产品 1 000 件，单位售价 30 元；B 产品 20 件，单位售价 1 500 元，增值税税率 17%。为对方代垫动费 200 元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）（4）31
3、日，结账时，发现本月支付管理人员工资 2 800 元的 记账凭证误编为：借：管理费用 2 800贷： 库存现金 2 800发现后，予以更正。要求：根据以上资料编制相关会计分录。【答案】（1）收到预付账款时借：银行存款 34 000贷：预收账款N 公司 34 000 （2）借：原材料（材料采购/物资采购） 50 350应交税费应交增值税（进项税额） 50 350贷：预付账款M 公司 58 850 （3）借：预收账款N 公司 70 400贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 200银行存款 200 （4） 冲销时，用蓝笔编制如下分录： 1借：库存现金 2 800贷：管
4、理费用 2 800 或者用红笔编制与题目相同的会计分录。冲销之后，编制如下会计分录： 2借：应付职工薪酬工资 2 800贷：库存现金 2 800 2某企业固定资产采用直线计 提折旧。 2008 年 7 月初，该企业应计提折旧的固定资产构成如下：类别 原价（元） 预计使用年限 预计净残值率房屋、建筑物 2 400 000 20 年 3%运输工具 400 000 5 年 4%设备 3 600 000 10 年 3%7 月份发生的固定资产有关情况的资料如下（预计使用年限与净残值率同上表）：（1）7 月 18 日，购入需要安装的设备 一套，以 银行存款支付买 价 440 000 元、运杂费 10 00
5、0 元、安装费 30 000 元，当月投入安装 ，并交付使用。（2）7 月 21 日，购入卡车一辆 ，以 银行存款支付买价 80 000 元、运杂费 20 000 元，购入后当即投入使用。（3）7 月 31 日，报废设备一台，该设备原价 240 000 元，已计提折旧 160 000 元。要求：分别计算该企业 2008 年 7 月、 8 月的折旧额。【答案】（1）7 月份折旧额：房屋、建筑物折旧额=2 400 000（13% ）/（2012）=9 700（元） 设备折旧额=3 600 000（13% ）/（2012） =29 100（元） 运输工具折旧额=4000 000（14% ）/（512
6、） =6 400（元） 合 计： 45 200（元）（2）8 月份折旧额：45 200（480 000240 000 ） （13%）/（2012）100 000 （14%）/（512）=45 2001 9401 600=48 740（元）3某企业 2008 年 6 月初“ 生产成本”明细账资料显示：“生产成本甲产品”月初余额 11 800 元，其中直接材料 6 000 元，直接人工 3 400 元，制造费用 2 400 元。“生产成本乙产品”月初余额 4 000 元，其中直接材料 2 800 元，直接人工 1 000 元，制造费用 200 元。6 月份该企业发生如下经济业务：（1）30 日，发
7、料凭证汇总表资 料显示，本月生 产甲产品领用材料 24 000 元，乙产品领用 36 000 元，车间领用 4 400 元，行政管理部 门领用 2 000 元。（2）30 日，计提车间固定资产 折旧 7 180 元， 计提行政管理部 门固定资产折旧 5 000元。（3）30 日，计算本月职工薪酬 20 400 元，其中甲 产品生产工人薪酬 8 000 元，乙产品生产工人薪酬 4 000 元，车间 管理人员薪酬 3 000 元，行政人员薪酬 5 400 元。（4）30 日，计算制造费用分配率（按生 产工人工资比例）， 结转 本月制造费用。（5）30 日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产
8、品全部未完工。要求：（1）根据上述资料编制会计分录；（2）登记“生产成本甲产品”明细账。 【答案】（1） 借：生产成本甲产品 24 000 1乙产品 36 000制造费用 4 400管理费用 2 000贷：原材料 66 400 借：制造费用 7 180 2管理费用 5 000贷：累计折旧 12 180 借：生产成本甲产品 8 000 3乙产品 4 000制造费用 3 000管理费用 5 400贷：应付职工薪酬工资 20 400 本月发生的制造费用=4 4003 0007 180=14 580（元） 4制造费用分配率=14 580/（8 0004 000）=1.215 甲产品应分摊的制造费用=1
9、.2158000=9 720（元）乙产品应分摊的制造费用=1.2154000=4 860（元）会计分录如下：借：生产成本甲产品 9 720乙产品 4 860贷：制造费用 14 580 借：库存商品甲产品 53 520 5贷：生产成本甲产品 53 520生产成本明细账 产品名称：甲产品2008 年 摘 要 成本项目 合计月 日 期初余额 直接材料直接人工制造费用6 1 6 000 3 400 2 400 11 80030分配生产工人工资8 000 8 00030生产领用材料24 000 24 0003 分配结转制 9 720 97200 造费用 30本月合计 30 000 11 400 12 1
10、20 53 52030结转完工产品成本30 000 11 400 12 120 53 5204.某企业会计人员在期末结账前， 发现下列错账：（1）生产 A 产品领用原材料 65000 元， 编制的会计分录为：借：生产成本 56000贷：原材料 56000并已据以登记入账。（2）收到投资者投入机器设备一台价值 20000 元，编制的会计分录为：借：固定资产 20000贷：资本公积 20000并已据以登记入账。（3）计提应由本期负担的短期借款利息 1800 元，编制的会计分录为：借：管理费用 8100贷：应付利息 8100并已据以登记入账。（4）分配结转本期发生的制造费用 69000 元，编制的会
11、计分录为借：生产成本 96000贷；制造费用 96000并已据以登记入账。（5）结转本期完工产品生产成本 538000 元，编制的会计分录为：借：库存商品 538000贷：生产成本 538000登记入账时，误记为 583000 元。（6）职工预借差旅费 5000 元，编制的会计分录为：借：管理费用 5000贷；库存现金 5000并已据以登记入账。（7）计提管理用固定资产的折旧 l0000 元，编制的会计分录为：借：管理费用 1000贷：累计折旧 1000并已据以登记入账。（8）销售部门领用材料 6000 元，编制的会计分录为：借：销售费用 60000贷：原材料 60000并已据以登记人账。（9
12、）管理部门购买办公用品 500 元，编制的会计分录为：借：管理费用 500贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将“ 管理 费用”账户登记为 50 元。（10）管理部门领用甲材料 300 元，填制的会计分录为：借：生产成本 300贷：原材料 300并已据以登记入账。要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并 编制相应 的错账更正会计分录。【答案】 （1）补充登记法借：生产成本 9 000贷：原材料 9 000（2）红字更正法借：固定资产 20 000 贷：资本公积 20 000借：固定资产 20 000贷：实收资本 20 000（3）红字更正法借：管理费用 8 100 贷：应付利息 8 10
13、0 借：财务费用 1 800贷：应付利息 1 800 （4）红字更正法 借：生产成本 27 000 贷：制造费用 27 000或： 借：生产成本 96 000贷：制造费用 96 000 借：生产成本 69 000贷：制造费用 69 000 （5）划线更正法在错误的账簿上直接划线更正用红线划掉 583000，在其上方更正为 538000 （6）红字更正法借：管理费用 5 000 贷：库存现金 5 000 借：其他应收款 5 000贷：库存现金 5 000 （7）补充登记法 借：管理费用 9 000贷：累计折旧 9 000（8）红字更正法 借：销售费用 54 000 贷：原材料 54 000 或：
14、 借：销售费用 60 000贷：原材料 60 000借：销售费用 6 000贷：原材料 6 000 （9）划线更正法在错误的账簿上直接划线更正将管理费用账户中的 50 用红线划掉，在上方更正为 500（10）红字更正法借：生产成本 300 贷：原材料 300 借：管理费用 300 贷：原材料 300 5.某公司为增值税一般纳税企业，假 设 2009 年 12 月发生如下 经济业务；（1）12 月 1 日，向工商银行借人期限为 3 个月期限的借款 60000 元，年利率 6%，借款到期还本付息，借入的款 项存人银行。（2）12 月 8 日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款 50000 元；同日
15、收到乙公司预付的购货款 40000 元，已存入 银行。（3）12 月 12 日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款 40000 元，增值税 6800元，材料已验收入库，货款已于本月 8 日预付，多余款项尚未退回。（4）12 月 23 日，向预付货款的乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 100 元；B 产品 300 件，单位售价 100 元，增值税税率 17%，其余款 项尚未收回；公司另用 银行存款为对方代垫运费 500 元。（5）12 月 24 日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入 300 元已划人企业账户（假设以前月份没有预计）。要求：（1）根据上述经济业务，编制该公司 12 月
16、份的会计分录（该公司单独设置了“预付账款”，“预收账款”账户）；（2）根据上述会计分录登记银行存款日记账，已知 银行存款日 记账的期初余额为 200000 元。【答案】（1）借：银行存款 60 000贷：短期借款 60 000（2）借：预付账款甲公司 50 000贷：银行存款 50 000 借：银行存款 40 000贷：预收账款一乙公司 40 000 （3）借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：预付账款甲公司 46 800 或： 借：材料采购 40 000应交税费（金）应交增值税（进项税额） 6 800贷：预付账款甲公司 46 800 借：原材料 40 000贷
17、：材料采购 40 000（4）借：预收账款乙公司 59 000贷：主营业务收入A 产品 20 000主营业务收入 B 产品 30 000应交税费（金）应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 500 或： 借：预收账款乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费（金）应交增值税（销项税额） 8 500 借：预收账款乙公司 500贷：银行存款 500 （5）借：银行存款 300贷：财务费用 3002009年 凭证月 日 种类 编号摘要 收入 支出 余额12 1 期初余额 200 0001 （略） （略） （略） 60 000 260 0008 （略） 50 000 210 000
18、8 （略） 40 000 250 000 23 （略） 500 249 50024 （略） 300 249 80012 31 （略） 本期发生额及期末余额 100 300 50 500 249 8006.某企业 2010 年 1 月 1 日向银行借入 120000 元，期限 9 个月，年利率 8该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。【答案】 （1）借入款项时： 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）按月预提利息时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （3）按季支付利息时：
19、借：应付利息 2400 贷：银行存款 2400 （4）到期偿还本金时： 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 7.甲、乙、丙三人拟设立以有限责任公司，甲以现金投入资本 30 万，乙以一台设备作价20 万作为出资，丙以其原材料作价 30 万作为出资。要求：编制该有限责任公司接受投资的会计分录。【答案】 （1）接受甲的投资借：银行存款 300 000贷：实收资本 甲 300 000（2）接受乙的投资借：固定资产 200 000贷：实收资本 乙 200 000（3）接受丙的投资借：原材料 300 000贷：实收资本丙 300 000【解析】若成立股份有限公司，则“实收资本”科目应改
20、为“股本” 。8.2009 年 12 月 31 日，光明公司 2009 年度实现的主营业务 收入为 1500 万元，其他 业务收入为 300 万元，营业税金及附加 为 55 万元，主 营业务成本 为 500 万元，其他业务成本为 100 万元，管理费用为 50 万元，财务费用为 20 万元，销售费用为 40 万元，营业外收入为 20 万元，同时营业外支出的金 额为 15 万元。企 业所使用的所得税率 为 25%。要求：（1）计算光明公司 2009 年度的净利润。（2）编制 2009 年 12 月 31 日光明公司的有关会计分录。【答案】 （1）光明公司 2009 年度的利润总额=1500+30
21、055500100502040+2015=1040（万元） 。2009 年度的净利润=利润总额所得税=1040104025%=780（万元）（2） 结转收入 1借：主营业务收入 1500其他业务收入 300营业外收入 20贷：本年利润 1820结转费用 2借：本年利润 780贷：主营业务成本 500其他业务成本 100营业税金及附加 55管理费用 50财务费用 20销售费用 40营业外支出 15借：本年利润 260 3贷：所得税费用 260借：本年利润 780 4贷：利润分配 未分配利润 7809.2010 年 3 月 25 日，东华公司 计算公司职工工资。其中，生产车间工人工资 20000元
22、，生产车间管理人员工资 20000 元， 销售部门员工工资为 10000 元，管理部门员工工资 35000 元。3 月 31 日，东华公司用银行存款将工资全数 发放。要求：编制工资结算和发放工资的会计分录。【答案】 （1）3 月 25 日借：生产成本 20000制造费用 20000管理费用 35000 销售费用 10000贷：应付职工薪酬工资 85000（2）3 月 31 日借：应付职工薪酬工资 85000贷：银行存款 8500010.2009 年 12 月，光明公司对 企业的资产进行清查。 发现库 存现金盈余 1000 元，经查属于应返还客户 A 的账款；原材料 盘亏 150 公斤，经调查，
23、该是由于管理不善引起的材料短缺，保管员赔偿损失 1500 元，已知每公斤该原材料成本 30 元；发现丢失打印机一台，该打印机原值 2900 元，已计提折旧 1400，保管 员赔偿损失 1000 元。要求：编制相关的会计分录。【答案】 （1）现金盘盈借：现金 1000贷：待处理财产损溢 1000借：待处理财产损溢 1000贷：其他应付款 1000（1） 原材料盘亏借：待处理财产损溢 3000其他应收款 1500贷：原材料 4500借：管理费用 3000贷：待处理财产损溢 3000（2） 固定资产盘亏借：待处理财产损溢 900累计折旧 1400其他应收款 1000贷：固定资产 2900借：营业外支出 900贷：待处理财产损溢 900
