1、3 基础会计模拟实验 指导书实验一财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师章节 会计基本技能训练 课时作为课下作业,每次上课前交给实验老师实验目的 通过会计实验熟悉和掌握会计工作中的各项基本技能，为提高实际动手能力奠定基础实验内容1、阿拉伯数字的书写。2、汉字及大写数字的书写。3、金额大小写的书写。4、珠算技术的训练。实验步骤1、由实验教师讲解基本技能所包括的内容及要求；2、在数字专用练习纸上练习会计数字的书写； 3、由老师讲评订正；4、作为每天的常规联系项目强化练习。考核办法 1、作为每天的作业讲评考核；2、与填制会计凭证、登记账簿、编制企业会计报表一起综合考核。教研室主任签名： 年 月 日
2、实验内容一、会计基本技能的内容及要求会计基本技能训练的基本目的就是通过会计实验熟悉和掌握会计工作中的各项基本技能，为提高实际动手能力奠定基础。（一）会计基本技能训练的内容会计基本技能的训练主要是写算基本功的训练，写算能力是会计人员最基本的业务素质要求。写，包括文字与数字的书写，应清晰、流畅、规范；算，主要是计算汇总能力，应快速准确。1.阿拉伯数字的书写。2.汉字及大写数字的书写。3.金额大小写的书写。4.珠算技术的训练。（二）熟悉和掌握会计的基本技能的要求1.学好会计学基础等课程，掌握会计核算的基本理论和基本方法。2.熟练掌握和熟练运用珠算技术。3.具有文字和数字书写基本功，书写文字和数字要规
3、范、整洁、流畅、清晰，易于辨认。4.熟悉会计法规和国家税法及会计基础工作规范 。5.点钞技术的训练。二、会计基本技能的训练（一）阿拉伯数字的书写1.训练目的掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。2.阿拉伯数字的标准写法（1） 每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。 （2）书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，(数字与底线通常成 60 度的倾斜)。（3）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占 1/2 或 23的位置，要为更正数字留有余地。（4）会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。（
4、5）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。（6）除“4” 、 “5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。（7） “6”字要比一般数字向右上方长出 1/4， “7”和“9”字要向左下方（过底线）长出 1/4。（8）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4” 、 “6”、 “7”、 “9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7” 、 “9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6” 、 “8”、 “
5、9”、 “0”的圆必须封口。3.训练要求按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。练习时可用“会计数字练习用纸” ，其格式如下，也可用账页进行书写。（二）文字的书写与经济业务活动相联系的文字书写包括数字的大写、企业名称、会计科目、商品类别、计量单位、摘要、财务分析及报表的书写等。1.训练目的掌握文字及汉字大写数字的标准写法，做到内容简明扼要、准确；字迹工整、清晰；书写规范、流畅。2.汉字大写数字的标准写法（1）汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。（2）不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、
6、元、角、分、零、整”等。不得任意自造简化字，不能用“毛”代替“角” 、 “另”代替“零” 。（3）字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。3.训练要求按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。练习时可用“会计数字练习用纸”或账页进行书写。（三）金额大小写的书写1.训练目的掌握大、小写金额的标准写法 ，做到书写规范、清晰、流畅。2.大小写金额的标准写法A.小写金额的标准写法（1）没有位数分割线的凭证、账、表上的标准写法：阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位
7、。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“” ；有角无分的，分位应当写出“0” ，不得用“”代替。只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“0.06” 。元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：5 647 108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：6,647,108.92。(2)有数位分割线的凭证、账、表上标准写法：对应固定的位数填写，不得错位。只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。分位是“0”的，在分位上写“0” ，角分位都是“0”
8、的，在角分位上各写一个“0”字。B.大写金额的标准写法（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（2）大写常将数字到“元”或“角” ，在“元”或“角”后写“整”字；大写金额有“分”的， “分”后面不写“整”字。如：12 000.00 应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：48 651.80 可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整；而486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。（3）分位是“0”可不写“零分”字样，如：4.60 应写为人民币肆元陆角整。（4）阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如1 4
9、09.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0” ，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：1 680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：97 000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元伍角叁分。（6）阿拉伯金额数字角位是“0” ，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如6 409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如：325.04，汉字大写金额应写成：人民币叁佰贰拾
10、伍元零肆分。（7）阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如15.80，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，又如135 800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。（8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“ ” 注销，阿拉伯数字中间有几个“0” （含分位） ，汉字大写金额就可以写几个零。如100.50 汉字大写金额应写成：人民币 万 仟壹佰零拾零元伍角零分。3.训练要求按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、正确，指导教师认可。练习时可用账页或会计凭证进行书写。基础会计模拟实验 指导书实验二财会类
11、 专业 班 指导老师：实验指导教师章节 建账 课时 4实验目的 通过实验使学生掌握如何设置总分类账及明细分类账实验内容 1、设置总分类账及明细分类账，为登记各明细分类账、总账打基础。实验步骤 1、设置总分类账及明细分类账；2、登记各明细分类账、总账的期初余额。 考核办法 根据设置总账的要求进行考核。教研室主任签名： 年 月 日实验内容一、建账的基本原则所谓建账，就是根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿。建账必须遵循以下基本
12、原则：（一）依法原则。各单位必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。（二）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。（三）组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。（四）科学合理原则。建账应根据不同账簿的作
13、用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。二、建账内容 建账时，应根据企业会计制度的规定，设置一套适应企业经营规模和管理要求的账簿，在账簿中开设相关账户，登记期初余额资料。具体工作包括确定会计科目、记账方法、账簿的种类以及登记有关账户的期初金额。（一）确定会计科目在我国，企业在建账确定会计科目时，要考虑按全国统一的会计制度的规定和根据企业实际经济业务的性质和内容两个方面因素来设置会计科目。体现统一性和灵活性相结合的原则，这需要企业的会计人员能根据企业的经济业务
14、性质归类做出准确判断，必须熟悉各会计科目的分工及它们之间的联系与区别。一般来说，企业应按统一的企业会计制度规定的名称设置会计科目，以方便会计核算以及报表指标的汇总。同时，应根据情况自行增设、减少或合并某些会计科目。如预收账款业务较多的企业，可单设“预收账款”科目，没有无形资产的企业不设“无形资产”科目。在统一会计制度允许下由企业自行设置的明细科目，应做到准确、规范、科学、便于信息、数据的记录和使用。(二)确定记账方法及核算形式现行企业会计制度规定，我国企事业单位的会计核算统一使用借贷记账法。确定记账方法。就明确了各会计科目的记账方向，为正确进行业务核算打下了基础。同时，企业会计核算形式的确定，
15、也是建账时需要考虑的因素。(三)确定会计账簿的种类及形式一个单位应该设置哪些账簿，这要根据会计制度、管理需要和实际经济业务情况来决定，同时，也要受这个单位所选择的会计核算形式的影响。一般来说，一个企业至少应该设置四册账:一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。总分类账，也叫总账，是按一级会计科目设置账户，根据一级会计科目的发生额登记的账簿，提供的是某一类经济业务增减变化的总括资料。现行会计制度对于总账的设置格式，未作统一要求。是选用订本式还是选择活页式的账本，各单位可从自己的实际情况出发自行决定。经济业务少的单位，总账可以选用订本式的，优点是便于保管和查阅；经济业务量
16、大的单位，总账可选用活页式的，优点是便于翻阅，不浪费账页。总账账页的格式一般选用三栏式的，只要能反映增加、减少和余额就行了。明细分类账。又称明细账。它是按照明细会计科目设置账户，根据明细会计科目的发生额登记的账簿，提供是按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账只宜选用活页式的账本，因为有些经济业务发生的频率事先难以预计，若选用了订本式的账页的账簿，预留空白账页就可能出现预留过少或预留过多的现象。选用活页账簿，可以随时增加，预留活页式空白账页就可避免这个问题。另外。明细账的账页格式只能是多样化的，因为不同账户要求反映的事项内容差异很大。像其他应收款、其他应付款等科目的明细
17、账户，只要求反映增加、减少和余额，因此可选用三栏式的账页。而像工业企业中设置的原材料、产成品等科目的明细账户，账页上不仅要有规格、型号等项目。还需要有数量、单价、金额等栏目，因此一般选用数量金额式的账页。在工业企业中，核算产品成本用的基本生产明细账的账页，是按照成本项目和成本计算的要求专门设计的，只反映费用的发生(增加)，不反映费用的结转(减少)，产品入库结转生产费用时，只能用红字从增加栏中转出，所以一般选用专用的基本生产明细账。日记账的最大特点是逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额，日记账提供的是某类经济业务每日的动态及静态资料。目前企业的日记账一般是现金日记账和银行存款日记账。为了加强对货币资金
18、的管理，这两个日记账必须选用订本式的账页。账页格式则是三栏式的，只要求反映增加、减少和余额三个项目的资料。备查账，亦称辅助登记账，它是为备忘备查而设置的。它注重用文字记叙某项经济业务的发生，在会计实务中。主要有各种租借设备、物资的辅助登记，这些备查账对加强经营管理、保证核算资料的正确性具有重大意义。例如，企业从外单位临时租入设备一台，根据租赁合同等证明，应在租入固定资产备查账中记录，记录内容主要有租出单位，租金支付方式、期满退租方式、租用期间修理、改造的有关规定以及损坏后赔偿问题的规定等等。租用期满退租时应作退租的记录。(四)登记期初余额确定会计科目，根据不同的会计科目开设账户后，下一步工作就
19、是在各有关账户中登记期初余额。期初余额一般根据上期期末余额对应登记，对于新开办企业则应根据盘存资料和有关证明登记。建账是企业进行日常经济核算的前提。一个企业期初的建账工作做好了，就为日常业务核算的开展奠定了良好的基础，并能保证其顺利进行。（一）实验目的掌握建账的原则及方法，能够设置一套适应企业经营规模和管理要求的账簿，在账簿中开设相关账户，登记期初余额资料。（二）实验资料新雅公司 2008 年 11 月 1 日总分类账户起初余额资料如下：各账户期末余额表2008 年 11 月 1 日科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额现 金 8897.1 短期借款 4500000银行存款 3188814.5
20、9 应付工资 3450应收票据 137498.40 应付福利费 13794.62应收账款 948320.00 预提费用 4424其他应收款 28845 应交税金 36380.00 原 材 料 1003365.00 应付账款 574171.5低值易耗品 10081 其他应付款 200.00库存商品 980000 其他应交款 1020待摊费用 9243.8 实收资本 4434072.00固定资产 5446880.59 资本公积 45780.00累计折旧 1459604.6 盈余公积 143465.24在建工程 669200.00 本年利润 950876.54无形资产 86000 未分配利润 349
21、906.98合 计 11057540.88 合 计 11057540.88各账户明细分类资料如下：应 收 票 据 应 收 账 款单位名称 金 额 单位名称 金 额隆德公司利源公司54756.4082742.00威力公司万寿公司亨利公司18000.00455000.00313300.00合 计 137498.40 合 计 948320其 他 应 收 款 名称 金额张倩 20000.00存出保证金 8845.00合计 28845.00原 材 料名称 单位 数量 单价 金额A 材料 公斤 125000 8.00 1000000.00B 材料 公斤 673 5.00 3365.00库 存 商 品名称
22、单位 数量 单位成本 金额甲产品 件 4000 70.00 280000.00乙产品 件 14000 50.00 700000.00固 定 资 产 无 形 资 产名称 原值 名 称 金 额机床厂房设备2784500.001534300.591128080.00专 利 权 86000.00合计 5446880.59 合 计 86000.00应交税金 预 提 费 用名称 金额 名 称 金 额应交增值税 34000.00 短期借款利息 4424.00应缴城建税 2380.00应付账款单位名称 金 额天津滨海工厂北京华源公司94171.00480000.50合 计 574171.50（三）实验步骤：第
23、一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳
24、页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编列页码。各账户编列号码后，应填“账户目录” ，将账户名称按页登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。（四）实验要求根据以上提供的新雅公司 11 月 1 日总分类账户、明细分类账户资料建立企业会计账簿，开设账户并登记期初余额。基础会计模拟实验 指导书实验三财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师章节 原始凭证填制与审核 课时 6实验目的 通过实验使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及原始凭证的审核。实验内容1、根据第三章单项实验中原始凭证的填制与审核 114 笔经济业务填制有关原始凭证。2、对上述经济业务的原始凭证进行审核，并指出所
25、存在的问题。实验步骤1、对实验中涉及的银行转账算方式、增值税的基本内容及会计处理，基础会计中尚未学习，指导教师应将其基本内容简要给以介绍。2、实验资料列示了 14 项经济业务的全部原始单据（124） 。实验中要求学生正确填制原始凭证，引导学生辨别各联单据的不同用途，使学生了解上列各项业务中会计凭证传递的一般程序。3、实验中可以组织学生对机构设置、会计人员配备不同的企业，自行设计会计凭证传递程序。4、对原始凭证所记载的经济业务在内容上进行审核。检查各项经济业务在哪些方面违背了有关法规、政策、财经纪律、制度的规定，是否合理。5、对原始凭证的填写情况进行审核。检查项目填写是否完整，计算是否准确，手续
26、是否完备。考核办法 结合实验指导书第三章第一节填制的 114 笔业务进行考核。教研室主任签名： 年 月 日实验内容原始凭证又称单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。按其来源不同，有自制凭证和外来凭证；按其填制的次数和时限不同，有一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证；按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。原始凭证模拟实验包括原始凭证的填制模拟实验和原始凭证的审核模拟实验两部分内容。一、原始凭证的填制模拟实验在会计实务中，由于各种经济业务的内容和经济管理的要求不同，原始凭证的名称、格式和内容也不尽相同，但其填制方法和要
27、求既有共性又有特性，一般由发生经济业务单位的经办人员填写，其中大部分由企事业单位业务部门的经办人员填写，少部分由会计人员填写。（二）原始凭证的基本要求1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必
28、须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准
29、文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。(一)实验目的熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容并掌握其填制的方法、技能，加深对原始凭证有效性的认识。（三）实验主体情况：新雅公司（一般纳税人，开户银行：工商行南街分行，账号：47358696544，地址：南海市建设路 263 号，税务登记号：257896347657998） 。财务科长：彭宪仲，会计 ：吴丽，出纳：王立维。（四）实验资料：2008 年 11 月 113 日该公司发生下列经济业务。1、11 月 1 日，财务科出纳员王立维开出现金支票 1800 元，以备零星使用。 （以出纳员的身份填写现金支票
30、，格式见 11）2、11 月 3 日，供销科采购员李岩预借差旅费 2400 元。 （以李岩的身份填写借款单）3、11 月 4 日，公司收到石家庄市瑞宇公司（开户行：工商银行渤海路分行，账号：4539683576770）投入资金 300000 元，收到支票并存入银行。 （交款人：刘燕，收款人：王立维） （填写统一收据和进账单，格式见 13，14）4、11 月 4 日，从亨利公司（地址，电话：高家店乡南十字桥 3465924，开户行，工商银行新街分行，账号：86900547，税务登记号：366753854776731）购入 A 材料 5000 公斤，单价：9 元/公斤，增值税专用发票注明买价 45
31、000 元，增值税 7650 元，货款以银行存款支付，材料尚在运输途中。 （填制转账支票一张及增值税专用发票 2 张（该凭证应从对方取得，但要求实验学生填写）格式见 15、16）5、11 月 5 日，办公室干事张伟到百货大楼购买办公用品，其中钢笔 10 支，单价 8 元，笔记本 100 本，单价 4 元。 （以文化用品公司售货员的身份开出发票，格式见 17）6、11 月 7 日，公司以银行存款上缴上月应交增值税 34000 元，城市维护建设税 2380元，教育费附加 1020 元。 （填写转账支票及税收缴款书。格式 18、19、110、111）7、11 月 9 日，从亨利公司购入的 A 材料已
32、经运达本公司，经验收合格入库。 （填写入库单，经手人：张毅，负责人：李玉路，格式见 112）8、11 月 12 日、供销科李岩返回报销差旅费（起止日期 11 月 1 日11 日）火车票 2张，当日到达，金额 156 元，市内交通单据 6 张，金额 60 元，住宿费每天 100 元，共计1000 元，生活补助每天 15 元，共 150 元，总计 1366 元，交回现金 1034 元。 （填写差旅费报销单及收据。格式见 113、14）9、11 月 13 日，公司以银行存款支付前欠天津滨海工厂（账号：30847749329，开户行：共商银行大港分行）材料款 84000 元，用电汇办理。 （填写电汇凭
33、证，格式见 115）10、11 月 14 日，以银行存款向南海市电视台支付本公司产品广告费 36800 元。 （填写转账支票，格式见 116）11、11 月 15 日，出售甲产品 30 件，每件 100 元，收到现金。 （填写一张普通发票，客户名：张帅，格式见 117）12、11 月 15 日，财务科出纳员将零星收入 3000 元送存银行（面额、张数自设，填写现金送存单，格式见 118）13、11 月 16 日，工会干事刘坤到文化用品公司购买荣誉证书 50 册，每册 6 元；影集50 册，每册 10 元，共计 800 元， （填写发票。格式见 119）14、11 月 17 日，销售给利德公司（
34、地址、电话：石家庄市新华路，37695647；开户行：工商行新华路分行，账号：2876449357869，税务登记号：113087947935746）甲产品200 件，每件 100 元，计 20000 元，增值税 3400 元，款项收到存银行。 （填写增值税专用发票一至四联，第四联作为企业记账的依据和进账单。格式见 120、21、22、23、24）三、实验要求：1、根据以上经济业务正确的选择相应的原始凭证；2、说明各项经济业务应分别取得哪些原始凭证，填制何种记账凭证。基础会计模拟实验 指导书实验四财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师章节 记账凭证的填制与审核 课时 6实验目的 通过实验使学
35、生掌握根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，并进行审核。实验内容1、在填制记账凭证之前，应根据原始凭证掌握各项经济业务的发生情况，明确记账凭各项目应填写的内容。2、对上述经济业务的记账凭证进行审核，并指出所存在的问题。 实验步骤1、根据单项实验中提供的各项审核无误的原始凭证单据，分别填制复式记账证；3、审核记账证与原始凭证是否相符，项目填写是否齐全，会计科目名称、方向、金额是否正确；4、通过 145 号记账凭证的审核，指导教师应向学生说明记账证审核的重要意义。考核办法 结合本指导书单项实验记账凭证的填制第 145 笔经济业务的填制及审核进行考核。教研室主任签名： 年 月 日实验内容记账凭证是会计
36、人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，是据以登记账簿的直接依据。记账凭证按期反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按其填制方法不同，记账凭证可分为复式记账凭证和单式记账凭证。一、实验目的：通过本实验，使学生掌握根据审核无误的记账凭证填制收、付、转账凭证。二、实验资料：（一）实验主题：新雅公司（一般纳税人，开户银行：工商行南街分行，账号：47358696544，地址：南海市建设路 263 号，税务登记号：257896347657998） 。财务科长：彭宪仲，会计 ：吴丽，出纳：王立维，复核：李钊。该企业 2008 年 10 月 31 日资产负债表、利润表、各账户
37、期末余额资料如下：资 产 负 债 表会企 01 表编制单位： 2008 年 10 月 31 日 单位：元资产 行次年初数 期末数 负债和所有者权益行次 年初数 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 1 1201976.10 3197711.69 短期借款 68 90000.00 4500000.00短期投资 2 应付票据 69 58640.00应收票据 3 350000.00 137498.40 应付账款 70 596550.00 574171.50应收股利 4 预收账款 71应收利息 5 应付工资 72 113450.00 3450应收账款 6 990000.00 948320.00 应付福
38、利费 73 14335.00 13794.62其他应收款 7 7000.00 28845.00 应付股利 74预付账款 8 未交税金 75 14068.00 36380.00应收补贴款 9 其他未交款 80 1020存货 10 1306999.98 1993447.00 其他应付款 81 1255.00 200待摊费用 11 18626.00 9242.80 预提费用 82 1581.00 4424一年内到期的长期投资21 预计负债 83其他流动资产24 一年内到期的长期负债86流动资产合计31 3874602.08 6315064.89 其他流动负债 90长期投资：长期股权投资32 流动负债
39、合计 100 889879 5133440.12长期债券投资34 长期负债：长期投资合计38 长期借款 101 780000.00固定资产： 应付债券 102固定资产原值39 1500000.00 5446880.59 长期应付款 103减：累计折 40 544601.10 1459604.60 专项应付款 106旧固定资产净值41 955398.90 3987275.99 其他长期负债 108减：固定资产减值准备42 长期负债合计 110 780000.00固定资产净额43 3987275.99 递延税项：工程物资 44 递延税款贷项 111在建工程 45 310000.00 669200.
40、00 负债合计 114 1669879.00 5133440.12固定资产合计50 1265398.90 4656475.99 所有者权益（或股东权益）无形资产及其它资产：实收资本（或股本）115 3000000.00 4434072.00无形资产 51 5000.00 86000.00 减：已归还投资 116长期待摊费用52 实收资本（或股本）净额117 3000000.00 4434072.00其他长期资产53 资本公积 118 45780.00 45780.00无形资产及其它资产合计60 5000.00 86000.00 盈余公积 1198 79435.00 143465.24其中：法定
41、公益金120 34000 34000递延税项： 未分配利润 121 349906.98 1300783.52递延税款借项61 所有者权益合计 122 3475121.98 5924100.76资产总计 67 5145000.98 11057540.88 负债和所有者权益总计135 5145000.98 11057540.88利 润 表会企 02 表编制单位： 2008 年 10 月 31 日 单位：元项 目 行次 本月数 累计数一、主营业务收入 1 2045520.00 2445374.04减：主营业务成本 4 1304037.52 1439037.52主营业务税金及附加 5 7208.34
42、15108.34二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 10 734274.14 991228.18加：其他业务利润（亏损以“”号填列） 11 3000.00 6000.00减：营业费用 14 7600.00管理费用 15 19251.64 44351.64财务费用 16 2700三、营业利润（亏损以“”号填列） 18 718022.50 942576.54加：投资收益（亏损以“”号填列） 19 7000.00补贴收入 22营业外收入 23 2600.00 6600.00减：营业外支出 25 2300.00 5300.00四、利润总额（亏损以“”号填列） 27 718322.50 950876.
43、54减：所得税 28五、净利润（亏损以“”号填列） 30 718322.50 950876.54各账户期初余额表2008 年 11 月 1 日科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额现 金 8897.1 短期借款 4500000银行存款 3188814.59 应付工资 3450应收票据 137498.40 应付福利费 13794.62应收账款 948320.00 预提费用 4424其他应收款 28845 应交税金 36380.00 原 材 料 1003365.00 应付账款 574171.5低值易耗品 10081 其他应付款 200.00库存商品 980000 其他应交款 1020待摊费用 92
44、43.8 实收资本 4434072.00固定资产 5446880.59 资本公积 45780.00累计折旧 1459604.6 盈余公积 143465.24在建工程 669200.00 本年利润 950876.54无形资产 86000 未分配利润 349906.98合 计 11057540.88 合 计 11057540.88各账户明细分类资料如下：应 收 票 据 应 收 账 款单位名称 金 额 单位名称 金 额隆德公司利源公司54756.4082742.00威力公司万寿公司亨利公司18000.00455000.00313300.00合 计 137498.40 合 计 948320其 他 应
45、收 款 名称 金额张倩 20000.00存出保证金 8845.00合计 28845.00原 材 料名称 单位 数量 单价 金额A 材料 公斤 125000 8.00 1000000.00B 材料 公斤 673 5.00 3365.00库 存 商 品名称 单位 数量 单位成本 金额甲产品 件 4000 70.00 280000.00乙产品 件 14000 50.00 700000.00固 定 资 产 无 形 资 产名称 原值 名 称 金 额机床厂房设备2784500.001534300.591128080.00专 利 权 86000.00合计 5446880.59 合 计 86000.00应交税
46、金 预 提 费 用名称 金额 名 称 金 额应交增值税 34000.00 短期借款利息 4424.00应缴城建税 2380.00应付账款单位名称 金 额天津滨海工厂北京华源公司94171.00480000.50合 计 574171.50实验内容注：与建账时所给的 2008 年 11 月 1 日资料相同。新雅公司 2008 年 11 月份发生以下经济业务：1、11 月 1 日，从银行提取现金 1800 元，以备零星使用。 （原始凭证 21）2、11 月 3 日，供销科采购员李岩预借差旅费 2400 元。 （原始凭证 22）3、11 月 4 日，公司收到石家庄瑞宇公司投入资金 300000 元，存
47、入银行。 （原始凭证 23，24）4、11 月 4 日，从亨利公司购入 A 材料 5000 公斤，单价：9 元/公斤，增值税专用发票注明买价 45000 元，增值税 7650 元，货款以银行存款支付，材料尚在运输途中。原始凭证 25、26）5、11 月 5 日，办公室干事张伟报销办公用品费 480 元。 （原始凭证 27）6、11 月 7 日，公司以银行存款支付上月应交增值税 34000 元，城市维护建设税 2380 元，教育费附加 1020 元。 （原始凭证 28、29、210、211）7、11 月 9 日，从亨利公司购入的 A 材料已经运达本公司，经验收合格入库。 （原始凭证212）8、1
48、1 月 12 日、供销科李岩返回报销差旅费 1356 元，交回现金 1044 元。 （原始凭证 213、214、215、216、217）9、11 月 13 日，公司以银行存款支付前欠天津滨海工厂材料款 84000 元。 （原始凭证 218）10、11 月 14 日，以银行存款向南海市电视台支付本公司产品广告费 36800 元。 （原始凭证219）11、11 月 15 日，出售甲产品 3 件，每件 100 元，收到现金。 （原始凭证 220）12、11 月 15 日，将零星收入 3000 元送存银行（原始凭证 221）13、11 月 16 日，工会干事刘坤报销工会奖品费 800 元， （原始凭证 222）14、11 月 17 日，销售给利德公司甲产品 2000 件，每件 100 元，计 200000 元，增值税34000 元，款项收到存银行。 （原始凭证 223、224、225）15、11 月 18 日，向银行提取现金 113450 元备发工资。 （原始凭证 226）16、11 月 18 日，以现金支付职工工资 113450 元。 （原始凭证 227）17、11 月 19 日，本月仓库发出材料，供生产甲、乙两种产品和一般性耗用（甲产品领用A 材料 3000 公斤，单价 9 元/公斤，乙产品领用 A 材料 500 公斤，单价 9 元/公斤，B 材料200 公斤，单价 5
