1、 根据若干个总账科目分析计算填列 主要有：货币资金、存货、未分配利润 1）1、货币资金=库存现金+银行存款+ 其他货币资金其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。2）存货=（在途物资（计划成本核算为材料采购）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+ 材料成本差异（借方余额为+ ，贷方余额为-，计划成本核算时有该科目）+发出商品）- 存货跌价准备3）未分配利润（平时即 1-11 月末）= 本年利润总账账户余额+未分配利润总账账户余额 注：本年利润和利润分配的余额均在贷
2、方的，用二者之和填列；二者余额均在借方的，用二者之和以负数填；二者余额一个在借方，一个在贷方的，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差以负数填列。未分配利润（年末，即 12 月 31 日）=利润分配总账账户余额（注，借方余额就填负数） 3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列 主要有： 1） 、应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 2） 、预付账款=预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额 3） 、应付账款
3、=应付账款明细账期末贷方余额+预付账款明细账期末贷方余额 4） 、预收账款=预收账款明细账期末贷方余额+应收账款明细账期末贷方余额 4、根据有关总账及明细账的的期末余额分析计算填列 主要有： 1）长期应收款=长期应收款总账账户期末余额- 一年内到期的长期应收款数额（在一年内到期的非流动资产填列）-“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列 2）长期待摊费用=长期待摊费用总账账户期末余额- 一年内到期的长期待摊费用数额（在一年内到期的非流动资产填列） 3）长期借款=长期借款总账账户期末余额- 一年内到期的长期借款数额 4）应付债券=应付债券总账账户期末余额- 一年内到期的应付债券数
4、额 5）长期应付款=长期应付款总账账户期末余额- 一年内到期的长期应付款数额 注意点：一年内到期的数额包含正好是一年的 5、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 主要有：应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。 1）应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 2）应收票据=应收票据总账账户期末余额- 坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末金额 3）其他应收款=其他应收款总账账户期末余额- 坏账准备账户中有关其他应收款计提的
5、坏账准备期末余额填列。 4）存货=（在途物资（计划成本核算为材料采购）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异（借方余额为+，贷方余额为-，计划成本核算时有该科目）+发出商品）- 存货跌价准备 5）持有至到期投资=持有至到期投资总账账户期末余额-持有至到期投资减值准备账户余额 6）长期股权投资=长期股权投资总账账户期末余额-“长期股权投资减值准备”期末账户余额 7）固定资产=固定资产总账账户期末余额- 累计折旧总账账户期末余额- 固定资产减值准备总账账户期末余额 8）在建工程=“在建工程”总账账户期末余额-“在建工程减值准备”总账账户期末余额 9）无形资产=无形资产总
6、账账户期末余额- 累计摊销总账账户期末余额- 无形资产减值准备总账账户期末余额 补充：预付账款、应收利息、应收股利、可供出售金融资产也属于根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列资产负债表中每个项目的具体填制方法如下:1、货币资金=库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。2、交易性金融资产，根据交易性金融资产总账账户的期末余额直接填列；交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、
7、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产 3、应收票据=应收票据总账账户期末余额- 坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末金额 4、应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 补充：坏账准备的计提 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备贷：应收账款预收账款怎么会有借方余额： 5、预付账款=
8、预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额 应付账款如何会有借方余额： 例：某企业从甲企业购买 A 材料一批，价款 100000 元，增值税 17000 元，款项未付，材料已验收入库，则会计分录为： 借：原材料A 材料 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 贷：应付账款甲企业 117000 付给甲企业所欠货款 117000，同时预付购买下一次的材料款 100000 元，则会计分录为： 借：应付账款甲企业 217000 贷：银行存款 217000 此时应付账款有借方余额=217000-117000=100
9、000（元） 6、其他应收款=其他应收款总账账户期末余额- 坏账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额填列。 7、应收利息=应收利息总账账户期末余额-“坏账准备 ”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资” 科目核算。 8、应收股利=应收股利总账账户期末余额-“坏账准备 ”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润 9、存货=（在途物资（
10、计划成本核算为材料采购）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异（借方余额为+，贷方余额为-，计划成本核算时有该科目）+发出商品）- 存货跌价准备 10、一年内到期的非流动资产=一年内到期的长期应收款+一年内到期的长期待摊费用 反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 例9-12 某企业 2007 年“ 长期待摊费用”科目的期末余额为 388000 元，其中，将于一年内摊销的数额为 215000 元，数额215000 填列在该项目下，388000-215000=173000（元）填在后面的长期待摊费用项目 11、其他流动资产=其
11、他资产有关科目的期末余额 是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产 期末余额填列，一般指 “待处理财产损益” 账户的期末余额填列，期末如为贷方余额填负数，注意：待处理财产损溢科目年末无余额 12、流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+ 应收票据+应收账款+应收利息+ 应收股利+存货+ 一年内到期的非流动资产+ 其他流动资产 13、可供出售金融资产=可供出售金融资产总账账户期末余额-可供出售金融资产减值准备总账账户余额 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 14、持有至到期投资=持有至到期投
12、资总账账户期末余额-持有至到期投资减值准备账户余额 企业从二级市场上购入的固定利率三年期国债、浮动利率两年期债券等，可以划分为持有至到期投资 15、长期应收款=长期应收款总账账户期末余额- 一年内到期的长期应收款数额（在一年内到期的非流动资产填列）-“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列 本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 16、长期股权投资=长期股权投资总账账户期末余额-“长期股权投资减值准备”期末账户余额 17、固定资产=固定资产总账账户期末余额- 累计折旧总账账户期末余额- 固定资
13、产减值准备总账账户期末余额 18、在建工程=“在建工程”总账账户期末余额-“在建工程减值准备”总账账户期末余额 19、工程物资=工程物资总账账户期末余额 20、固定资产清理=固定资产清理总账账户期末余额 注：固定资产清理结转到营业外收入或营业外支出后，无余额。 21、无形资产=无形资产总账账户期末余额- 累计摊销总账账户期末余额- 无形资产减值准备总账账户期末余额 22、商誉=商誉总账账户期末余额-“商誉减值准备”总账账户期末余额 商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。企业应设置“商誉”科目，本科
14、目核算企业合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备” 科目核算。 23、长期待摊费用=长期待摊费用总账账户期末余额-一年内到期的长期 待摊费用数额（在一年内到期的非流动资产填列） 24、递延所得税资产=递延所得税资产总账账户期末余额 递延所得税资产通俗的说，是指企业按照企业所得税法的规定当期和以前期间已缴纳的企业所得税额，大于按照会计准则规定处理应缴纳的企业所得税额，这一差异在未来期间会计处理时，转回会减少未来期间按照会计准则处理确定的应纳税所得额和应缴所得税，这对于企业来说是一项递延资产，称为递延所得税资产。 25、其他非流动资产=其他非流动资产有关科目的期末余额 反
15、映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产；其他非流动资产主要包括：特准储备物资、冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等 ，一般企业不一定有其他非流动资产 26、非流动资产合计=可供出售金融资产+持有至到期投资+长期应收款+长期股权投资+固定资产+ 在建工程+工程物资 +固定资产清理+ 无形资产+ 商誉+长期待摊费用+递延所得税资产+ 其他非流动资产 27、资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 28、短期借款=短期借款总账期末余额 29、交易性金融负债=交易性金融负债总账期末余额 30、应付票据=应付票据总账期末余额 31、应付账款=应付账款明细账期末
16、贷方余额+预付账款明细账期末贷方余额 32、预收账款=预收账款明细账期末贷方余额+应收账款明细账期末贷方余额 33、应付职工薪酬=应付职工薪酬总账期末贷方余额（如果期末是借方余额填负数） 34、应交税费=应交税费总账期末贷方余额（如果期末是借方余额填负数） 35、应付利息=应付利息总账期末余额 36、应付股利=应付股利总账账户期末余额 37、其他应付款=其他应付款总账账户期末余额 38、一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款+一年内到期的应付债券+一年内到期的长期应付款 39、其他流动负债=根据有关账户余额填列（一般指或有负债） 一般包括或有负债，或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义
17、务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 40、流动负债合计=短期借款+交易性金融资产+ 应付票据+应付账款+预收账款+ 应付职工薪酬+应交税费+ 应付利息+ 应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流动负债 41、长期借款=长期借款总账账户期末余额- 一年内到期的长期借款数额 42、应付债券=应付债券总账账户期末余额- 一年内到期的应付债券数额 43、递延所得税负债=递延所得税负债总账账户期末余额 44、其他非流动负债=其他非流动负债项目是反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债.其他非流动负债项目应根据有关科目的期末余额填列.其他非流动负债项目应根据有关
18、科目期末余额减去将于一年内(含一年) 到期偿还数后的余额填列.非流动负债各项目中将于一年内(含一年) 到期的非流动负债 ,应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映. 45、非流动负债合计=长期借款+应付债券+ 递所得税负债+其他流动负债 46、实收资本=实收资本总账账户期末余额 47、资本公积=资本公积总账账户期末余额 48、盈余公积=盈余公积总账账户期末余额 49、未分配利润（平时即 1-11 月末）= 本年利润总账账户余额+未分配利润总账账户余额 注：本年利润和利润分配的余额均在贷方的，用二者之和填列；二者余额均在借方的，用二者之和以负数填；二者余额一个在借方，一个在贷方的，用二者余额
19、互相抵减后的差额填列，如为借差以负数填列。未分配利润（年末，即 12 月 31 日）=利润分配总账账户余额（注，借方余额就填负数） 多步式利润表分为五个层次， 一、营业收入=主营业务收入（贷方）+其他业务收入（贷方） 二、营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加- 销售费用-管理费用-财务费用- 资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 三、利润总额 =营业利润+营业外收入- 营业外支出 四、净利润 =利润总额- 所得税费用 五、每股收益。包括基本每股收益和稀释每股收益 注：基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份 应按照归属于普通股股东的当期净利润除以
20、当期实际发行在外的普通股股份 稀释每股收益是以基本每股收益为基础，在存在稀释性潜在普通股时，应根据其影响分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算。例如，存在可转换公司债券、认股权证、股份期权等 1、收入类项目的填列 收入类项目大多是根据收入类账户结转前贷方发生额减去借方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“-”号填列。但营业收入 =主营业务收入（贷方）+其他业务收入（贷方） 2、费用类项目的填列 费用类项目大多是根据费用类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“-”号填列。但营业成本=主营业务成本（借贷发生额差额）+其他业务成本（借贷发生额差额） 3、自然计算项目的填列 如营业利润、利润总额、净利润、等项目，注意如为亏损用“-”号填列 4、特殊项目的填列
