1、L3: 科目、账户与复式记账,潘贵芳 2013-214,教学内容：,会计科目会计账户复式记账法借贷记账法,会计科目：,会计科目： 对会计要素进行分类核算的项目 会计核算的起点 每个会计科目只能反映一个经济内容， 不能相互混淆会计科目设置的原则： 结合会计对象的特点， 全面反映会计对象的内容 兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要 简明扼要， 相对稳定,会计科目（分类）：,常用会计科目及其核算内容：,常用会计科目及其核算内容：,常用会计科目及其核算内容：,常用会计科目及其核算内容：,常用会计科目及其核算内容：,会计科目：,总分类科目/ 总账科目/一级科目： 对会计对象的不同经济内容的总括分类明
2、细分类科目： 对总分类科目所含经济内容的进一步分类 反映核算指标详细、具体情况二级科目： 总分类科目下设明细科目太多， 不便于管理和操作时，增设二级科目,会计科目：,会计科目：,注意： 总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定明细分类科目除同一会计制度中规定设置的以外， 各单位可根据实际需要自行设置不是所有总分类科目都设置明细分类科目 E.g. “现金”、“银行存款”等,会计账户：,会计账户： 根据会计科目开设的具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段可以对会计要素的具体内容进行日常归类，分门别类地进行核算和监督。,会计账户v.s会计科目：,账户的基本结构及内容：,账户的
3、名称（即会计科目名称）日期（根据记帐凭证的日期填写）凭证号数（帐户记录的依据，目的是建立起凭证与账户、帐簿之间的联系）摘要（概要说明经济业务的内容）借方及其金额和贷方及其金额余额,账户的一般格式：,账户名称 （会计科目）：,账户的基本结构简化版：“T”型账户,一方登记增加额，另一方登记减少额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额 取决于：账户性质、记账方法账户中记录的金额可分为： 期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期初、期末余额的方向与增加额的方向相同,账户的设置：,资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 利润类
4、账户,记账方法：,记账方法： 指按照一定规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法分类： 单式记账法 复式记账法,单式记账法：,单式记账法： 一种比较简单的不完整的记账方法。 只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收和应付款的结算业务 不登记实物的收付业务例1：企业以现金500元支付办公费用 单式记账法： 在现金账户登记：减少500元 而不在费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付 单式记账法: 在应付账款账户登记：增加1000元 而不在原材料账户登记：增加1000元,复式记账法：,复式记账法： 对任何一项经济业务，都必须用相等
5、的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法例1：企业以现金500元支付办公费用 复式记账法： 现金账户登记：减少500元 费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付。 复式记账法: 应付账款账户登记：增加1000元 原材料账户登记：增加1000元,复式记账法的理论依据及意义：,理论依据： “资产=负债+所有者权益”意义： 了解每一项经济业务的来龙去脉 完整的账户体系，各个账户存在联系，可以系统而完整地反映经济活动的过程和结果 可以通过试算平衡，检查账户记录是否正确,借贷记账法：,借贷记账
6、法：以“借”、“贷”二字作为记账符号 对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法 账户左方：“借”（Debit） 账户右方：“贷”（Credit）,借贷记账法：,原则： “有借必有贷， 借贷必相等” 所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计应用： 资产、费用、成本 增加在借方，减少在贷方 负债、所有者权益、收入 增加在贷方，减少在借方,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,X
7、XX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,XXX,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,XXX,本 年 利 润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XX
8、X,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,XXX,会计账户：,借贷记账法的应用：会计分录,会计分录： 经济业务发生后， 用来确认账户名称， 记账方向和金额的记录会计分录的格式：（先借后贷，借贷错开）借：(账户名) (金额)贷: (账户名) (金额)步骤： 分析经济业务，确定涉及哪些会计科目； 判断这些科目的性质； 根据科目的性质和增减变化判断应记账户的借方还是贷方 确定各账户应记的金额。,会计分录：案例,以下是ABC企业所发生的经济业务， 对此进行会计分录： 1）向某单位购买原材料5，000元， 款项尚未支付 2）用银行存款归还短期借款50
9、，000元 3）用银行存款购买不需要安装的固定资产80，000元 4）经批准， 将资本公积30，000元转作实收资本 5）获得货币资金200,000元，其中50,000元为短期借款， 150,000元为其他单位投资 6）以银行存款120,000元， 偿还应付账款50,000元， 短期借款70,000元,会计分录：,1）借：原材料 5,000贷：应付账款 5,0002）借：短期借款 50,000贷：银行存款 50,0003）借：固定资产 80,000贷：银行存款 80,000,4）借：资本公积 30,000贷：实收资本 30,0005）借：银行存款 200,000贷：实收资本 150,000短期
10、借款 50,0006）借：应付账款 50,000短期借款 70,000贷：银行存款 120,000,登账及编制试算平衡表：,登账及编制试算平衡表：,登账及编制试算平衡表：,登账及编制试算平衡表：,试算平衡： 发生额平衡法： 即在一定会计期间内： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额平衡法： 即在一定会计期间内： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计,登账及编制试算平衡表：,登账及编制试算平衡表：,注意： 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关
11、系。部分账户之间不会存在平衡关系“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,登账及编制试算平衡表：,试算平衡表局限性： 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现,练习：,为长城公司编制会计分录并编制发生额及余额试算平衡表： 1）长城公司收到某单位投入的资本800，000存入银行 2）长城公司用银行存款100，000元偿还某企业账款 3）长城公司用银行存款200，000元购入一辆自用小汽车 4）长城公司将资本公积金160，000元按法定程序转增资本 5）长城公司签发并承兑一张面额为40，000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款 6）长城公司购进原材料30000元，其中20，000元货款已用银行存款付讫，其余10，000元货款尚未支付（暂不考虑增值税） 7）长城公司以银行存款60，000元，偿还银行短期借款40，000元和前欠某单位货款20，000元,作业：,第二章： 课后同步测试题：单选、多选、是非题做书上业务题： 2-1 编制财务状况表， 2-3 编制会计分录做本子上（周二交） 2-2、2-4思考,THANK YOU！,
