1、2.2 会计循环之调整与结账,本讲学习内容,期末调整 结账,1 期末调整,期末调整,为什么要进行调整？ 因为一些收入和费用交易涉及多个会计期。,本会计期,之前,之后,提前支付现金,提前收到现金,滞后收到现金,收入,费用,滞后支付现金,?,?,?,?,期末调整,为什么要进行调整？ 企业赚得收入或发生费用的时间与收到现金或支付现金的时间不一致； 为了准确计算某一会计期间的净利润，我们需要调整一些项目。 期末调整的目的就是将收入和费用准确调整到它们发生的会计期而不是现金收支的会计期。,期末调整,权责发生制与收付实现制,权责发生制: 以权利和责任的发生与否作为确认收入费用的标准。,收付实现制: 以是否
2、发生货币资金收付行为作为确认收入费用的标准。,期末调整,权责发生制与收付实现制：举例 A (收入): 企业在1-3月份每月销售2,000元商品，在3月底收到货款6,000元。 B (费用): 企业在1月份提前支付1-3月份的广告费用3,000元。,期末调整,期末调整的内容 将收入调整到赚得的会计期间； 将费用调整到发生的会计期间； 更新相应资产和负债账户的余额。,期末调整,期末调整的对象,期末调整：应计项目,应计收入（accrued revenue) 典型会计分录 确认收入时（调整分录） : 借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入 日后收回账款: 借：库存现金或银行存款 贷：应收账款,资产
3、,收入,期末调整：应计项目,应计费用(accrued expense) 典型会计分录 记录费用时（调整分录） : 借：营业税金及附加、管理或销售费用、财务费用贷：应交税费、应付职工薪酬、应付利息 日后支付费用时 : 借：应交税费、应付职工薪酬、应付利息 贷：库存现金或银行存款,负债,费用,期末调整：预计项目,预收收入(unearned revenue) 典型会计分录 提前收到现金: 借：库存现金或银行存款贷：预收账款 确认收入 时（调整分录） : 借：预收账款 贷：主营业务收入,负债,收入,期末调整：预付费用,预付费用(prepaid expense) 典型会计分录（预付账款） 提前支付现金时
4、: 借：预付账款贷：库存现金或银行存款 摊销费用时（调整分录）: 借：销售费用或管理费用贷：预付账款,资产,费用,期末调整：固定资产折旧,固定资产折旧 随着时间的推移和固定资产的使用，资产的性能会不断递减。 机器设备、房屋建筑、办公仪器等。 这些性能递减的资产成本部分就应该转化为费用。 折旧就是表示固定资产在使用期间其成本转化为费用的过程。 资产负债表中固定资产的列示 固定资产原价 减: 累计折旧 固定资产净值,期末调整：固定资产折旧,固定资产折旧 典型会计分录 采购固定资产时: 借：固定资产贷：库存现金或银行存款 记录折旧费用时（调整分录）: 借：管理费用或销售费用贷：累计折旧,资产,费用,
5、期末调整：估计项目,估计项目 那些资产在使用过程中发生的消耗或在存续过程中发生的损失无法准确计算，而需要根据经验进行估计的费用项目。,6.存货跌价准备 7.固定资产减值准备 8.无形资产减值准备 9.在建工程减值准备 10.委托贷款减值准备,1.固定资产折旧 2.无形资产摊销 3.坏账准备 4.短期投资跌价准备 5.长期投资减值准备,期末调整总结,每一调整分录都影响一项收入或费用。度量损益表上的净利润（或损失）. 每一调整分录都影响一项资产或负债。更新资产负债表。,业务12：应计收入,便利店为广告公司代发问卷，应获得520元，尚未收到。,资产,收入,借：应收账款 520贷：其他业务收入 520
6、,其他业务收入,（12）520,应收账款,（8）4,100 （12） 520,（10）3,500,业务13：应计费用,便利店应缴纳营业税50元、水电费100元。尚未支付。,负债,费用,借：营业税金及附加 50销售费用 100贷：应交税费 50应付账款 100,应付账款,（4）20,000 （13） 100,（6）10,000 （7）10,000,应交税费,（13）50,营业税金及附加,（13）50,销售费用,（11）1,600 （13） 100,业务14-15：预收收入,便利店月初销售影碟租赁会员卡获得2400元现金，月底实现收入1600元。,负债,收入,借：银行存款 2,400贷：预收账款
7、2,400,借：预收账款 1,600贷：其他业务收入 1,600,银行存款,（1）100,000 （8） 22,200 （10） 3,500 （14） 2,400,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000 （11）1,600,预收账款,（15）1,600,（14）2,400,其他业务收入,（12） 520 （15）1,600,业务16：预付费用,便利店本月承担2000元房租费。,借：销售费用 2,000贷：预付账款 2,000,资产,费用,预付账款,（2）12,000,销售费用,（11）1,600 （13） 100 （16）2,000,（16）2,000,
8、业务17：折旧,便利店本月承担800元设备折旧。,借：销售费用 800贷：累计折旧 800,资产,费用,累计折旧,（17）800,销售费用,（11）1,600 （13） 100 （16）2,000 （17） 800,业务18：支付工资,华天从便利店银行存款账户提取2000元作为本人工资收入。,借：销售费用 2,000贷：银行存款 2,000,资产,费用,销售费用,（11）1,600 （13） 100 （16）2,000 （17） 800 （18）2,000,银行存款,（1）100,000 （8） 22,200 （10） 3,500 （14） 2,400,（2）12,000 （3）30,000
9、（5）12,000 （6）10,000 （11）1,600 （18）2,000,2 结 账,基本概念,临时帐户Temporary (nominal) accounts 利润表类帐户：与特定会计期相关的收入与费用帐户，在会计期末需要结清。 结清收入与费用帐户的目的是准确、独立地计算各会计期的利润。 永久帐户Permanent (real) accounts 资产负债类帐户：期末无需结清的资产、负债、实收资本、资本公积、留存收益（未分配利润等）等帐户。 永久帐户的期末余额成为下一会计期的期初余额。,结账的含义,结账： 结清临时帐户：将收入与费用类帐户数据转至“本年利润”帐户，为此，需要编制结账分录
10、。 结转永久帐户：结算资产、负债及所有者权益类帐户的期末余额，并结转到下期，作为下期期初余额；不需要编制结账分录。,结账分录,费用,本年利润,收入,收入,费用,利润分配-未分配利润,利润,利润,未分配利润,已分配利润,借：收入贷：本年利润 借：本年利润贷：费用 借：本年利润贷：利润分配未分配利润,业务19：结清收入帐户,借：主营业务收入 26,300其他业务收入 2,120贷：本年利润 28,420,其他业务收入,（1） 520 （15）1,600,本年利润,（8）26,300,0,（19）26,300,（19）2,120,0,（19）28,420,主营业务收入,业务20：结清费用帐户,借：本
11、年利润 27,150贷：主营业务成本 20,600营业税金及附加 50销售费用 6,500,本年利润,（19）28,420,（20）27,150,销售费用,（11）1,600 （13） 100 （16）2,000 （17） 800 （18）2,000,（20）6,500,0,营业税金及附加,（13）50,（20）50,0,主营业务成本,（9）20,600,(20) 20,600,0,业务21-22：交纳所得税费用,借：所得税费用 300贷：应交税费 300 借：本年利润 300贷：所得税费用 300,本年利润,（19）28,420,（20）27,150 （22） 300,所得税费用,（21）300,（22）300,0,应交所得税300元,应交税费,（13） 50 （21）300,350,业务23：结清本年利润帐户,借：本年利润 970贷：利润分配-未分配利润 970,本年利润,（19）28,420,（20）27,150 （22） 300 （23） 970,0,利润分配-未分配利润,（23）970,970,会计循环：小结,记账,调整,结账,开设 T型帐户 会计分录 过账到T型帐户,调整应计、预计 收入与费用,调整后试算平衡,结清临时账户、结转永久账户,编制财务报表,资产负债表 损益表或利润表 现金流量表,试算平衡,
