1、第三章 会计循环,会计循环的主要步骤,（2）记账 凭证,（4）试算 表,（3）登记 簿,设置帐户 复式记账,（5）调整业务,（6）记帐业务,（1） 日常 经济 业务,（7） 会计 报表,会计分录,过账,试算平衡,编制,调整分录,结账分录,输入,处理,输出,第一节 账户的设置与登记,1、账户的概念 账户是对会计对象具体内容的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素个项目的变化及其结果的一种手段。 2、会计科目 会计科目是账户的名称，是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。,账户与会计科目,联系：账户是根据会计科目而开设的，它们都能分门别类地反映会计对象的具体内容。 区别： 会计科目只是名称，
2、只能反映一定经济业务的内容，没有结构，不能反映经济业务引起的资金数量变化。 账户：有名称，可以连续记录和反映会计要素的变化及结果。,3、账户的分类,（1）按会计科目 可分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等六类。 （2）按核算的详细程度分类 可分为总分类账户和明细分类账户。,企业常用会计科目表,一级帐户、二级帐户、三级帐户之间的关系,一级帐户甲 （总帐户）,二级帐户A,二级帐户B,三级帐户a1,三级帐户a2,三级帐户a3,三级帐户b1,三级帐户b3,三级帐户b2,4、账户的基本结构,账户名称,账户的简化格式,账户反映了资金的增加数、减少数和结余数。 本期增加数 本期减少数 期初余额 期
3、末余额,库存商品,第二节 借贷复式记帐法,1、基本原理 复式记帐法，就是对发生的每一项经济业务引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的帐户进行登记的方法。,优点 （1）全面、系统地反映资金的来龙去脉。 （2）容易发现记账错误，经常保持帐户记录的正确性。,2、借贷记帐法,特点： （1）以借和贷作为记帐符号。 （2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。 （3）可以设置双重性质的帐户。,借贷记帐法下的帐户结构,会计科目（帐户名称）,会计要素登记方法,资产增加数记在借方，减少数记在贷方；负债增加数记在贷方，减少数记在借方； 所有者权益的增加数记在贷方，减少数记在借方。
4、成本和费用发生数记在借方，冲减或转销记在贷方。收入发生登记在贷方，冲减或转销记在借方。,资产类帐户的结构,资产类帐户,借方,贷方,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，该类帐户期末若有余额， 一般为借方余额，表示资产的实有数额。,负债类帐户的结构,负债类帐户,借方,贷方,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,基本结构：贷方登记增加数，借方登记减少数，该类帐户期末若有余额， 一般为贷方余额，表示负债的实有数额。,所有者权益类帐户的结构,所有者权益类帐户,借方,贷方,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方
5、发生额,基本结构与负债类帐户相同：贷方登记增加数，借方登记减少数，该类帐户期末 若有余额，一般为贷方余额，表示所有者权益的实有数额。,成本类帐户的结构,成本类帐户,借方,贷方,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,成本类帐户结构和资产类帐户结构相同。成本帐户归属于资产项目存货。 基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，该类帐户期末若有余额， 一般为借方余额，表示资产的实有数额。,收入类帐户的结构,收入类帐户,借方,贷方,收入类帐户的结构与所有者权益类帐户基本相同：贷方登记增加数，借方登记 冲减或转销数。 不同之处在于，收入类帐户期末结转后没有余额。,费用、损失类帐户的结构
6、,费用、损失类帐户,借方,贷方,费用、损失类帐户的结构与所有者权益类帐户相反：借方登记增加数，贷方登记 冲减或转销数。帐户期末结转后没有余额。,帐户的基本结构,各类帐户的基本结构,借方,贷方,第三节 经济业务在账户中的纪录,1、经济业务在账户中的登记,（1）从银行提取现金100000元,借方,贷方,现金,借方,贷方,银行存款,（2）将短期借款200000元转为长 期借款,借方,贷方,短期借款,借方,贷方,长期借款,（3）将未分配利润500000元转为资本,借方,贷方,利润分配,借方,贷方,实收资本,（4）年终分配给投资者现金股利20000元,借方,贷方,利润分配,借方,贷方,应付股利,（5）某
7、投资者代企业归还银行短期借款200000元，并将这笔款项作为投资者投入资本,借方,贷方,短期借款,借方,贷方,实收资本,（6）从蓝天公司购入工程材料100000元，款项未付。,借方,贷方,工程物资,借方,贷方,应付账款,（7）收到投资者投入设备300000元,借方,贷方,固定资产,借方,贷方,实收资本,（8）用银行存款支付前欠蓝天公司货款100000元,借方,贷方,应付账款,借方,贷方,银行存款,（9）经批准，同意某投资者抽回所投入资金50000元,借方,贷方,实收资本,借方,贷方,银行存款,（10）用银行存款支付广告费100000元。,借方,贷方,营业费用,借方,贷方,银行存款,（11）接到
8、电费账单，本月应付行政办公用电费2000元,借方,贷方,管理费用,借方,贷方,应付账款,（12）取得本月设备出租租金收入20000元，款项存入银行。,借方,贷方,银行存款,借方,贷方,其他业务收入,（13）销售商品一批，价款300000元，款项直接偿还银行短期借款。,借方,贷方,短期借款,借方,贷方,实收资本,2、会计分录,（1）会计分录及其书写 应用账户，可以将企业日常经营的业务引起的资产、负债和所有者权益等会计要素的变化，按照一定分类连续的做成纪录。但账户涉及数目较多，直接纪录容易发生错误，所以，通常在记账凭证中先编制“会计分录”，然后据此，记录到相关账户。 会计分录登记在记账凭证上。会计
9、分录做完后，要进行过帐工作。,编制分录如下：,（1）借：现金 100 000贷：银行存款 100 000 （2）借：短期借款 200 000贷：长期借款 200 000 （3）借：利润分配 500 000贷：实收资本 500 000 （4）借：利润分配 20 000贷：应付股利 20 000 （5）借：短期借款 200 000贷：实收资本 200 000,（6）借：工程物资 100 000贷：应付账款 100 000 （7）借：固定资产 300 000贷：实收资本 300 000 （8）借：应付账款 100 000贷：银行存款 100 000 （9）借：实收资本 50 000贷：银行存款 50
10、 000 （10）借：营业费用 100 000贷：银行存款 100 000,（11）借：管理费用 2000贷：应付账款 2000 （12）借：银行存款 20 000贷：其他业务收入 20 000 （13）借：短期借款 300 000贷：主营业务收入 300 000,（2）简单分录和复合分录 简单分录：在一笔会计分录中只有一个借方账户和一个贷方账户 复合分录：涉及到两个以上账户的会计分录称为复合分录。一个复合分录可以分解为几个简单分录。,例题：,（1）某企业购买厂部办公用品1000元，用银行转账支票付款。 （2）假如上述购买的办公用品中，其中200元付现，其余800元开具转账支票。,第四节 过账
11、与试算平衡,一、过账 过账是指将登入日记账的会计分录，按照借项和贷项分别转记到分类账的有关帐户中。 日记账是根据原始凭证，按时间顺序，依次记录每笔交易或事项，也称为日记簿。分为普通日记账和特种日记账。,二、试算平衡,所谓试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查过账、记账中是否存在差错。 错误的原因： （1）日记账的会计分录错误。 （2）过账中出现错误。 （3）分类账户余额结记错误。 （4）试算平衡表错误。,试算平衡原理,账户之间的平衡关系： （1）全部账户的期初借方余额合计数等于期初贷方余额合计数。 （2）全部账户的本期借方发生额合计数等于本期贷方发生额合
12、计数。 （3）全部账户的期末借方余额合计数等于期末贷方余额合计数,成大公司总分类账本期发生额试算平衡表 2005年12月,成大公司期末余额试算平衡表 2005年12月,成大公司本期发生额及期末余额试算平衡表 2005年12月,应用举例： 创新公司*年8月初各帐户余额,该公司8月份发生下列经济业务,（1）从银行提取现金2000元。 （2）采购员王三借支差旅费1000元，以现金支付。 （3）某投资者投入一台新设备，价值80000元。 （4）以银行存款20000元偿还前欠货款。 （5）收到应收销货款50000元，存入银行。,（6）从银行借入短期借款60000元，存入银行。 （7）销售商品200000元，款项未收。 （8）上述商品的销售成本为150000元，将商品成本转入主营业务成本。 （9）采购员王三报销差旅费1200元，冲销其预支款后，补付现金200元。,创新公司发生额和余额试算表,第五节 账项调整与结账,所谓账项调整，是指按照权责发生制的要求，确认哪些收入和费用应本期计入而尚未入账，那些收入和费用虽已入账，但必须按期分摊。 一般来说，企业在月末需要调整的账项有四类：应计收入、递延收入、应计费用和递延费用。,所谓结账，就是在会计期末结算各种账簿纪录。 结账的程序： 账项调整； 账务处理 将本期的收入和费用配比，从而计算出本期的利润（或亏损），为编制利润表提供依据。,
