1、,第六章 会计账簿设计,第六章 会计账簿设计,第一节 会计账簿设计的意义与要求 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计 综合设计训练,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第一节 会计账簿设计的意义与要求,一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求,第六章 会计账簿设计,一、会计账簿设计的意义,1.能够全面、系统、连续地反映经济活动情况2.为编制会计报表提供依据3.便于监管企业经济活动 4.有利于经济责任的建立和考核,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,二、会计账簿的种类,会计账簿按用途分类 会计账簿按外
2、表形式分类 会计账簿按账页格式分类,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,会计账簿按用途分类,库存现金 日记账,银行存款 日记账,特种 日记账,普通 日记账,序时账,明细 分类账,总分类账,分类账,备查账,按用途分,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,会计账簿按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,按外表 形式分,会计账簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,会计账簿按账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,按账页 格式分,会计账簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,1.适应企业规模和特点账簿的种类、册
3、数 2.账簿设计要适应单位管理的需要在满足需要的前提下，避免重复设账 3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要,三、会计账簿的设计原则,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,4.与采用的会计核算程序相适应如“记账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为“三栏式”，而在“日记总账核算程序”下，则必须设计为“多栏式” 5.满足会计报表的信息需要内部报表、外部报表 6.便于审核、查阅和保管账簿的尺寸、格式、结构,三、会计账簿的设计原则,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,四、会计账簿设计的要求,（一）账簿的选择考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工/采用的核算程序/记账机械化程度 日
4、记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这两种序时账簿。总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,四、会计账簿设计的要求（掌握）,（二）账页设计的要求 不管何种账页，都应有以下要素： 账户名称； 记账日期； 凭证号字； 经济业务摘要； 借方贷方金额及余额； 余额方向标记； 账页的编号,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第 1 页,科目 库存现
5、金,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,四、会计账簿设计的要求（掌握）,设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要求： 1账页格式要符合账户所核算和监督的内容 固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等； 对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计多栏式账页来核算。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,四、会计账簿
6、设计的要求,2多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第二节 日记账簿的设计,一、日记账簿的种类 二、日记账的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,一、日记账的种类,一日记账的作用序时反映重要项目的增减变化及结存情况。二日记账的登记每日及时登记。【如何进行日清月结？】三日记账的种类库存现金日记账银行存款日记账转账日记账（购货日记账/销货日记账）,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,大多数单位，只设现金和银行存款日记账。如采用根据日记账过总账的核
7、算程序，根据原始凭证记录日记账，根据日记账记总分类账，则要求设计完整、严密的日记账体系。需设转账日记账（普通日记账），或是再另设购货日记账、销货日记账、货币资金日记账（现金、银行存款日记账）。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第 1 页,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,购货日记账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,销货日记账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,二、日记账的设计,1一栏式日记账现金收入（或付出）日记账，适用于采用单式凭证的单位；购货日记账，只适于作备查簿，不起过账作用。 2常见的日记账格式（三栏式） 3多栏式日记账,2019/4/21,第六章
8、会计账簿设计,第 页,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,2常见的现金和银行存款日记账格式,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,银行存款日记账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,3多栏式特种日记账的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,现金支出日记账,（多栏式特种日记账）,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第三节 分类账簿的设计,一、总分类的设计二、明细分类账的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,一、总分类账的设计,一总账的作用1总括反映各一级会计科目的增减变化及余额情况；2能检验各日记账、明细账的记录是否正确性；3为编制会计报表提供基础数据。
9、二总账的登记每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇总登记,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,一、总分类账的设计,三总账的一般格式1三栏式总账2对应科目式总账3日记总账登记时，先登记期初余额，再按经济业务的发生顺序登记借、贷方发生额，最后结出期末余额。缺点是科目不能太多，否则账页会过长。4科目汇总表代总账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,三栏式总账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,对应账户式总账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,日记总账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,以表代账格式,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第 1 页,科目 库存现
10、金,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,二、明细分类账的设计,一明细分类账的作用分类别全面反映有关总账科目所辖明细科目的增减变化及结存情况，及其构成情况，服务于经济决策。 二明细分类账的登记可以每日及时登记也可以定期登记。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,二、明细分类账的设计,三明细分类账的格式1三栏式适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式，其他格式的明细分类账一般都是在此基础上，结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,
11、2数量金额式除金额栏外，还设置了数量栏以及单价栏，而且把数量、单价、金额三栏综合起来，在此基础上设置了收入、发出和结余栏。这种格式适用既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资的经济业务，如原材料、库存商品等的管理。,二、明细分类账的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,3多栏式不按明细科目分设若干账页，而是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利润等科目。4各种专设账页固定资产/周转材料/低值易耗品/增值税,二、明细分
12、类账的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,科目：交易性金融资产股票中国联通,适用于债权 债务类科目,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,数量金额式明细账,适用于材料、商品等 物资的明细分类核算业务,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,多栏式明细账,适用于收入类、 费用类、利润类业务,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,特殊明细账,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,特殊明细账格式的设计,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,课堂练习：主营业务收入明细账九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四种挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分品种确认
13、销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。请设计能满足这一需要的“主营业务收入”明细账。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,第四节 备查账格式的设计,备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务，但管理上需要加以控制和掌握，进行补充登记的账簿。特点：与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制；在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制。备查账的特点决定了它没有固定的格式，而是要根据实际需要去灵活确定。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,备查账反映的主要事项有：,1代管财产物资对保管的不属于本单位的资产，应设置“租入固定资产备查簿”和“受托加工物资备查簿”等进行详
14、细登记。 反映租入固定资产的租入、归还时间、支付租金的情况及受托加工物资加工费的收取和保管责任等。2发出财产物资发出财产物资是指所有权属于本单位，但由于某种原因已发往外地或外单位的财产物资。如展览中的商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。为了避免这些财物受到损失，按期收回实物或货款，应设置如“分期收款发出商品备查簿”、“委托代销商品备查簿”等进行登记。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,备查账反映的主要事项有：,3大宗、贵重物资对同一业务需要进行多方面登记的财产物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等。4重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等5其他不便在日记账和分类账中
15、反映的事项如长期股权投资，应设置“长期股权投资备查簿”。对应收票据、应付票据等，为详细反映其种类、起止时间、金额、利率和贴现等情况，应分别设置“应收票据备查簿”、“应付票据备查簿”进行记录。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,几种常用的备查簿参考格式,一、转账支票使用登记簿 二、长期借款备查簿 三、租入固定资产备查簿 四、空白凭证领用备查簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,一、转账支票使用登记簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,二、长期借款备查簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,三、租入固定资产备查簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,四、空白凭证
16、领用备查簿,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,综合设计题,请为你的模拟企业构建账簿体系，并规划各账簿的项目及结构。,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,作业讲解,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,商品入库单 仓库名称： 年 月 日 No,仓库主管： 记账： 验收人： 采购人：,备注：本单据一式三联。第一联，采购部门留存；第二联，仓库留存；第三联，财务记账。,作业讲解,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,盘点表 商品类别： 年 月 日 第 页,会计主管 监盘人 盘点人,作业讲解,2019/4/21,第六章 会计账簿设计,资金使用审批单年 月 日 第 号,作业讲解,领导批示： 财务负责人： 借款单位负责人： 经办人：,
