1、管理会计学,第四章 经营预测,第四章 经营预测,第一节 经营预测概述 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需要量预测,2,“预言依靠的是自然规律，而预测则更多依靠概率。”韦伯斯特学习目标1掌握成本、销售、利润、资金需求量等指标的预测；2掌握回归预测法、趋势预测法和经营杠杆系数在管理会计中的应用。,3,导入案例,萨缪尔森曾经说过：“良好的预测就像汽车明亮的前灯一样，展示了经济的前景，并有助于使决策者根据经济条件来采取行动。”现在看来，我们的经济正是缺少了良好的预测。我们不知道各级经济政策的制定者在执著于每年GDP增幅的时候，是否认真探讨过世界各国在GDP发展的每一个
2、阶段（我们姑且就拿GDP作为观察经济发展的主要指标），社会需求和社会消费潮流会有哪些标志性的变化，以及这种变化带来的供求矛盾?,4,事实上，当邓小平先生在20世纪80年代提出在未来20年里实现国内生产总值翻两番的宏伟目标后，中国经济的每年增幅大致就有了明确要求，而人均GDP的增长，也被人们反反复复测算。这种测算，显然应当包含着从钢铁、有色金属、能源、矿产，到住房、汽车、家用电器、通信设施的增长和人均消费的测算，这些是中长期经济预测和规划的基本工作。 但这些基本的预测显然没有到位甚至是缺失了，我们不禁要问，谁应该来对此负责呢?,5,6,第一节 经营预测概述,一、预测分析的特点及分类 二、预测分析
3、的基本方法 三、经营预测的意义 四、经营预测的基本原则 五、经营预测的程序,7,一、预测分析的特点及分类,预测分析一般具有预见性、明确性、相对性、客观性、可检测性和灵活性等特点。 根据预测的时间与范围不同，经济预测分类如下：1按照预测时间的长短，经济预测可以分为短期预测（1年）、中期预测（2-5年）和长期预测（5年以上）。2按照预测范围的大小，经济预测可分为宏观预测（整个国民经济）、中观预测（部门和地区经济）和微观预测（企业）。,8,二、预测分析的基本方法,可以分为定量分析和定性分析两大类。 （一）定量分析（又称数量分析法） 1概念 是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方
4、法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律和联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。,9,2方法,（1）因果分析法。 是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。 包括 因果预测法、回归分析法、相关分析法。 （2）趋势分析法。 是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法、加权平均法、指数平滑法。,是依靠预测人员丰富的实践经验和知识，以及主观的分析判断能力，在考虑到某些因素对经济影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推断的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消
5、费倾向、市场前景、经济政策（宏观环境的变化）等。,（二）定性分析（又称非数量分析法）,10,三、经营预测的意义,经营预测：是根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测方法。 经营预测的对象：包括对产品销售市场、产品生产成本、利润以及资金需要量等方面的预测。,11,意义： 1 经营预测是企业进行经营决策的基础和依据 2经营预测有利于提供企业的竞争能力 3经营预测是企业进行科学管理的基础,12,四、经营预测的基本原则,1延续性原则 2相关性原则 3统计规律性原则 4实事求是原则 5成本效率原则,13,五、经营预测的程序,1确定预
6、测目标 2收集数据和信息 3选择预测方法 4进行实际预测 5对预测结果进行修正,14,15,第二节 销售预测,一、定性销售预测 二、定量销售预测,判断分析法 调查分析法,趋势预测分析法因果预测分析法季节预测分析法 购买力指数法,算术平均法 加权平均法 指数平均法,回归直线法 对数直线法 多元回归法,定性销售预测定量销售预测,销售预测方法,定性销售预测方法 1.判断分析法： 推销人员意见综合法 经理人员综合判断法 专家判断法,2.调查分析法 3.产品寿命周期分析法,专家个人意见集合法 专家小组法 特尔菲法,一、定性销售预测,特尔菲法 特尔菲法又称专家调查法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在
7、20世纪40年代首先倡导使用。经过若干专家连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计。,18,19,二、定量销售预测,定量销售预测数量分析法：主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。 定量销售预测方法：（一）趋势预测分析法（二）因果预测分析法（三）季节预测分析法（四）购买力指数法,（一）趋势预测分析法,1算术平均法 2加权平均法 3指数平滑法 4修正的时间序列回归法,20,1.算术平均法,例：某企业1月6月实现销售情况如下：,权数的确定：,2加权平均法,P11
8、2例4-3,P113例4-4,3指数平滑法,4修正的时间序列回归法：,回归直线法：Y=a+bx,若,则,修正时间序列，使,若n为奇数，则取中间一项为0，间隔为1，确定修正的x值；,若n为偶数，则取中间相邻两项为-1和+1，间隔为2，确定修正的x值；,例：,则预测7月份的销售量如下：,例：,则预测7月份的销售量为y=1203.33+16.577=1319.32,列出趋势方程式为y=a+bx=1203.33+16.57x,?,7,（二）因果预测分析法,1因果预测法的步骤 2因果预测法的种类,29,1因果预测法的步骤 确定影响销售量的主要因素x; 根据有关资料确定销量y与x之间的数量关系，建立预测模
9、型； 根据未来影响因素的变动情况，预测销售量。,2因果预测法的种类 指标建立法：是指直接利用本企业以前建立的、其他企业或行业所建立的现有的经验模型进行预测的一种方法。 回归分析法：是指利用回归分析原理自行建立预测模型进行预测的一种方法。,31,指标建立法： 例：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销售量y受到以下因素影响：（1）按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a；（2）某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数量x1；（3）x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重量的吨公里指标x2及该种轮胎的磨损更新经验指数b1；（4）上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎数量x3；,（5）x3取决
10、于汽车厂增产的产量Q、该厂原有库存轮胎数量x4与单车需用轮胎数量b2；（6）企业在该地区的市场占有率b3。经过分析，建立的因果预测模型为,假定该企业预测下一年销售量y的影响因素指标若下：a=80000只，Q=3000辆,则预测下一年轮胎销售量y为,回归分析法：回归直线法、对数直线法、多元回归法。回归直线法：Y=a+bx,P114例4-5,（三）季节预测分析法 是在前面各种预测方法的基础上，考虑到季节因素变化的影响，加上（或乘以）季节加量（或季节指数）计算预期值。 季节性变动：每年重复出现的周期性变动，周期12个月。 季节性变动比较：农产品工业品 消费品生产资料非耐用消费品耐用消费品,季节加量（
11、或季节指数） ：按一定的周期值取得,Y销售量 T趋势值 S季节加量或季节指数,T一种长期趋势，决定Y的大小 S由于受季节影响所增加的量,When 所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系,When 所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系,（四）购买力指数法 购买力指数法：是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。 购买力指数：是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。 影响商品购买力的因素：人口、个人收入。 地区购买力指数的预测模型：,地区购买力指数的预测模型：,第i地区购买力占全国总购买力的%,第i地区可支配的个人收入占全国%,第i地区零售额
12、占全国零售额的%,第i地区人口占全国人口的%,权数或权重各因素对购买力影响的大小,地区购买力指数的预测模型：,P118例4-7,42,第三节 成本预测,一、成本预测概述 二、可比产品成本预测 三、不可比产品成本预测,一、成本预测概述,（一）意义1是成本管理的重要环节；2是进行正确决策的依据； 3可以掌握未来成本水平和变动趋势，有利于加强企业成本管理，为成本决策和实施成本控制提供依据。,43,44,（二）成本预测的程序,成本预测通常按以下四个步骤进行： 1提出目标成本方案； 2预测成本； 3拟定降低成本的各种可行方案； 4修订目标成本 。,45,（三）预测成本最常用的方法,通常的方法有高低点法、
13、加权平均法和回归分析法三种。 本节主要介绍成本的每一个项目变动对成本的影响， 分可比产品成本预测和不可比产品成本预测。,46,二、可比产品成本预测,（一）确定初选目标成本,1确定某一先进的成本水平作为初选目标成本；,2根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。,（二）成本初步预测,1按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本；,47,按上年预计平均单 位成本计算的预测 期可比产品总成本,2根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。,（1）简单平均法,（2）加权平均法,48,49,（三）提出各种成本降低方案,1改进产品设计，开展价值分析；价值分析即功能成本分析，分析的目的是以最低的成本
14、实现产品的必要功能。 2改善生产管理，合理组织生产； 3严格控制费用开支，努力降低管理费用。,50,（四）正式确定目标成本,1测算材料费用对成本的影响；,2测算工资费用对成本的影响；,51,3测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约；,生产增 长的%,4测算废品率降低而形成的节约。,废品损失减少影 响的成本降低率,废 品 损 失 占成本的%,废品损失 减少的%,例题：P124 例4-8,52,三、不可比产品成本预测,（一）技术测定法 （二）产值成本法,（三）目标成本法,注：管理会计中讲的成本有时包括制造成本和非制造成本， 有时只包括制造成本。,53,第四节 利润预测,一、直接预测法二、因素分析
15、法 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数量。,54,第五节 资金需要量预测,一、资金需要量预测的意义 二、资金需要总量预测 三、固定资金需要量预测 四、流动资金需要量的预测,一、资金需要量预测的意义,资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。 资金需要量预测的意义 （1）是进行经营决策的主要依据； （2）是提高经济效益的重要手段； （3）是编制资金预算的必要步骤。,5
16、5,56,二、资金需要总量预测,（一）资金增长趋势预测法 （二）预计资产负债表法,（一）资金增长趋势预测法,资金增长趋势预测法 就是运用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线（y=a+bx),并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。 P129 例4-10,57,（二）预计资产负债表法,预计资产负债表法是通过编制资产负债表来预计预测资产、负债和留存收益，从而测算外部资金需用量的一种方法。 其原理 利用基年资产、负债各项目与销售收入的比例关系预计预测期资产、负债各项目的数额。,58,59,预测
17、的步骤： 1将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出来；资产方除预付费用外均属于敏感资产，将随销售的增加而增加；负债与所有者权益方，一般应付项目为敏感项目。 2计算各敏感项目基期年度的销售百分比； 3编制预计资产负债表； 4预测出需筹措的资金。 需筹措的资金=资产总额-可用资金总额 例题：P131 例4-11,60,三、固定资金需要量预测,固定资产需要量的预测，就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产任务所需要的固定资产数量。 行业不同，其差别也很大。以工业企业为例，预测的方法为： （一）生产设备需要量的预测 （二）其他固定资产需要量的预测,61
18、,（一）生产设备需要量的预测,1单台设备生产能力的测算；,按实物量测算,62,按台时计算,2预计生产经营任务的测算；,按实物量测算，即预计产量。 若为多种产品，则按照换算系数换算为标准产品,按台时数计算，即预计生产经营任务台时定额总数。,63,3生产能力与预计生产任务平衡情况的预测。 生产能力余缺是通过计算设备负荷系数来确定的。,（二）其他固定资产需要量的预测,64,1配套性固定资产需用量； 2非生产性固定资产需用量。,65,四、流动资金需要量的预测,（一）资金占用百分比法 是指企业根据预测期确定的相关指标（净产值、营业收入、营业成本费用、营业利润等指标），按几年流动资金实际平均占用额与相关指
19、标的比例关系，来预测资金需用总量的一种方法。,66,（二）周期预测法,周转期预测法是根据流动资金完成一次循环所需要的日数和每日平均周转额，来计算流动资金的一种方法。,（三）因素测算法 是以有关流动资金项目上年度的实际平均需用量为基础，根 据预测年度的生产经营任务和加速流动资金周转的要求，进 行分析调整，来预测流动资金需要量的一种方法。,（四）余额测算法 是以上年结转余额为基础，根据预测年度发生额、摊销额 来测算流动资金需用量的一种方法。,思考题,1试述经营预测的意义和基本原则。 2试述销售预测的意义及应注意的问题。 3试述成本预测的重要性及步骤。 4试述资金需要量预测的意义。,67,68,作业
20、,1企业某年度7月份实际销售量为800公斤，原来预测该月的销售量为780公斤，平滑指数a0.4。请运用平滑指数法预测8月份的销售量。 2某企业生产甲、乙两种产品，根据该企业市场占有率和市场容量测定甲、乙两种产品销售量分别为25 000台、1000套，预计单价分别为20元、50元。该企业甲产品仅缴纳增值税，适用税率为17%，乙产品不仅按17%缴纳增值税，而且还按30%缴纳消费税，城建税税率为7%，教育费附加为3%。同行业的平均销售利润率为15%，假定该企业产销平衡。 要求：预测企业本期目标成本。,69,3某企业生产一种产品，最近半年的固定成本依次为11万元、12万元、12万元、13万元、15万元、16万元，各月平均单位变动成本依次为15元、16元、15.5元、15元、13元、12.5元。要求用自然权数加权平均法预测7月份产量为21万件时的总成本和单位成本。 4某公司2012年12月31日的资产负债表如下: 2012年度实现的销售收入450 000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。如果2013年度销售收入增加到600 000元，销售净利率和利润分配率不变，生产能力已经饱和。根据预计资产负债表法预计2013年资金需要总量和对外筹资量。,70,资产负债表 2012年12月31日,
