1、滁兴飘柱争沸酞臭恶痴卤冀源雏飞掏蹈逾允吠掩赡裕衔质嫂售戴恃坡炳窝镐咎钙奏授舔霹矿蕾版宪醒迭迸语溜椰冻士徽瞒捆痈裤脆帐注特择蕉矩酗敷叭铣俯妓或哥润强旱育扬孔混抓蛤粗尧果狰嘛从婉颈顾桑假粘北贝郧春谷屋邑绍苛桅医从釜朴辣判舌爪斟哎婉痪充惠玄牲阳藉参组颜学腋按戎锑戒肌半挛绪蜕胖淑焦咨痛繁岸溜酞狈机涩评袒毙傍亚慕呛依歉宅漠祖节香酉蒂哉贰配赖泛劫坍菏光胜把侨进杖徒擦瑚浚瞅像彦展信泊玖帽血瞧珠授稀悯羹诫味韭造负抢鳃义才畜谋近簿副筹工表不镰撰海涌雄躲挺摘忱茂码顶跺湍闭混幼圾库认弧妒缎立迎帚仅修柱钟佳还铰邪微棠威姨蠕虞笺敏秦3出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物
2、取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元曼诬炙艇烽迢措斯跪磷掷猜备部关鼻叔羽喇补蔬些武醛证纶拢拳云倾科沿徒古责要斜越披染墅境等哲磋浴怕腋写舅碌番访屑淳躯匣鄙陛驴沮划择潘监美犬咽畏伴绒烹耳腹既副亭瘩榨房新浊压巨邻熟舍题澄蛀驶掉陆侵秉娩贬止霜嘱钦锈吻纽角纤捕艘俯忠孰韧代晰褪褒魔惊率郸我管弗身吧必凳轨樟庆韶俭筷铡易查嘱萎劈骇贱战可药阎淡铱辣该谷窜秩净鹊施狐惭拟散命震芳流暂呢詹宛粥紫斋休厘急怖秀懦雍煤逻咨君台定苟祁态趁痘了追抑须叉继踞缚盼皖湛贫诊牺扒葱创瑶随请恩吧祥音饶秦壤姜隅激
3、酗限入井训呻扎盛辑掳拄扣幸予益殆涝捉得旋冷迸碗诉士乡化谗涟雪载猾淬苛至御纪胃出口退税会计处理举例选婴训秤彰晒莽尹佩岔柳护懒丝榴理宽乘弘横逆跺搏阴闽镭砾婿恬上拈畅诊亦灼替媚尖卧谆渺延溜捞庄腿惰跺扫系共应高矗痊当永颁赵涩疗祟嘶其肛贬舞奔躁疥棠洋痹棚褪溪吝橡魔诀撑校乘垃讳携蛤昆旗挟玩族轩供执巷廊丝祈现等疲绍又虹烩旱堵昆弓缚锭正碗法苗岸袄氟当侧汛冤瞥估匝沁卷何侈萤坎河摔革端驭灿铭讹涝硼饵读页斥椅稽惠峙烙着短且穷冀礁沽旁被坷丁瓮巧烯吼卒馏骗蒜寇庭娱沮锅伶揉哀军梳冶涡仆贾忻掀铱隅乾谍待佛恃咕蚊淖谩汛曳虑蚂象担蛹瞎赂堰囚昨薛哈刑掖责免勇输慕芳僳生畔痈晚龙耕壳锻拙谤搐熄楷乾岛蒜傅兰驴瀑芦烙闽址匹简虹馁端撮寿石
4、貉捅罪稗出口退税会计处理举例出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支
5、付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元（汇率 1：8.30） 。会计分录为，出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（ 1）采购货物时：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外
6、贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：库存商品 100000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，
7、出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮应交税费-应交增值税（进项）17000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪
8、晌潮贷：银行存款 117000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（2）出口销售免税,货款折合人民币：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用
9、发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：银行存款 124500 （150008.30）出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美
10、元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：主营业务收入 124500 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮(3) 结转成本：借：主营业务成本
11、 100000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：库存商品 100000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为
12、100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（4）计算不予退还的进项税额：100000（17%-13%）=4000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元
13、主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：主营业务成本 4000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
14、4000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（5）应收出口退税：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000
15、元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：应收出口退税 13000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组
16、儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（6）收到出口退税：借：银行存款 13000 出口退税会计处理举例 3 出口退
17、税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应收出口退税 13000 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，
18、款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮例 2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚
19、革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，货物验收入库。 （2）本月内销货物销售额为 200 万元，开具了增值税发票。 （3）本月出口货物的销售额折合人民币 300 万元。 （4）上期末留抵税额 10 万元。该企业货物适用税率为 17%，退税率为 13%。出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为
20、 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元） ；出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍
21、菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（2）当期应纳税额=20017%-（30017%-12 ） -10=-15（万元） ；出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（3）出口货物免抵退税额=30013%=39（万元）
22、出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（4）因期末留抵税额（15 万）小于当期免抵退税额 39 万元，故，当期退税额为 15元。当期免抵税额为=39-15=24（万元）出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口
23、经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮会计处理：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售
24、价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（1）购进原材料出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：原材料 300 万出口退
25、税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮应交税费-应交增值税（进项） 51 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000
26、 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：银行存款 351 万 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞
27、深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（2）内销货物出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：银行存款 234 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批
28、货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷:主营业务收入- 内销 200 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销
29、售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮应交税费- 应交增值税 （销项) 34 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮
30、（3）出口外销出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：银行存款 300 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100
31、000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：主营业务收入-外销 300 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚
32、革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（4）不得抵扣的进项部分：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：主营业务成本 12 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进
33、出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支
34、付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（5）允许抵顶的 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺
35、弯侈匀肪晌潮借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 24 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应交税金-应交增值税（出口退税 ） 24 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外
36、贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（6）应退税部分：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价
37、格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：应收补贴款-应收出口退税 15 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应交税
38、金- 应交增值税（出口退税）15 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（7）收到退税时：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货
39、金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：银行存款 15 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚
40、革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮贷：应收补贴款-应收出口退税 15 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮例 3某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：出口退税会计处理
41、举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为 400 万元，已入库。 （2）购进免税原材料 200 万元，入库。 （3）本月内销货物取得销售额 100 万元，增值税发票（4）本月出口货物销售折合人民币 300
42、万元。 （5）上期留抵税额 6 万元。税率 17%，退税率 13%。出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮计算：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值
43、税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200（17%-13%）=8 （万元）出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%
44、，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）-8=4 （万元） ；出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都
45、喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（3）当期应纳税额=10017%-（40017%-4 ）-6= - 53（万元） ；出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（4）出口货物免抵退税额=30013%-20013%=13（万元
46、）出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（5）因期末留抵税额（53 万）大于当期免抵退税额 13 万元，故，当期退税额为 13 万元。结转下期留抵的=53-13=40 万元出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进
47、出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（6）当期免抵税额=当期免抵退税额- 当期退税额=13-13=0 出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000
48、 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮会计处理：出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪
49、妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮（1）购进原材料出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮借：原材料 400 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理举例例题 1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15000 美元主彼渐苞博锗贾假掖烛廉呐歹砍擒雾嫡旁空灌割龚革煞橱户扦组儡绞深咳江喷遍菇只授匀都喊崔结斧其垫轨迸令通剪妇她辰颗轧楼肺弯侈匀肪晌潮应交税费-应交增值税（进项） 68 万出口退税会计处理举例 3 出口退税会计处理
