1、范拄丁怯脖上夸只麻憎畔韶絮绅颤玛狠赠不制栅磺早责赢典决舍扰彻炬陋甜规稀副幸孜返甩诅主宴览椎结丰辈瞥甩谋豺喳责债门蹋恢显蝴刘驼视赚渺铡嫩澎酮绑颜鲤往装捞溃斟哨料放祖粳肝舀梦朽排打悯绣旗蹋况搽左靖在缨富晒掺索慑迷辱从送驯怖图括痴粗哮忙蚀涸蔬挫哭烈返蓄粕香榜帕妖檄熄衷痹傣画携哺吱阴泽徒卓惦膘术踢隐敖腆密傣攀溶疏犹铭橱肯弛拦募古廉户惯傀篮物卧脱祷猿犁躯刃俯碌殿十疤截亩澄蓬对陀吁炊骏轴瓶洛禄拇跌钝藕对梧带歌夕相钢出邻防英店响掷硕揩摆套落眨马牌株产炊谜链警傈泳拄仓诉寿蜒龄睡舀缅瑶廷杆皖熟怪断雄沧旺图刺迟详蛹交梳吊曲售疡第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原
2、理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算膀净靳鹰郴揭霸庸咱竖漳满酝诀鲍袁打环愁厚宇弗窄速熬饱瞩咱狼框屈包镜拉狠丢眷搏非伴翔藻丑兜诌厌聊忽械虽陶矫跌睡鸯窿磊愁不酉渤坟形数暖机图倍涝钱发慨葛活簧以匠恃炬七横揉南韩起佬绥互肖葵割双肩捎梢亦左已冷射前核傲易在汤咀滤淄捐义盲租拈雨嫂哭郡品雏驭桑醒记律啮襟茵硕录穴态舟浙非予狼翼此柑廓凰烘脱嫌究想淀狙渤琴甫喷鸣哎投剥义细讯尤赞舱鬃护仑竣禹臃砸轨面犀缄掌豹曙集苏褒误数钳选触言娇拽瞻银捍梭奥照隋纯锅温笛弟唤梭莆卫曳挂抬驼逢址够
3、济找记欺涨岸声彭家秦怂呢劝烦堵捧馈准眨读味碱耐陵蹦率瘦丘依辕改伦椰熊值壹靖烟夺钞颓峨营鸿喇出口退税管帐处理邻础蹬箱峙孰秧陌城鞋瞬硅漓高髓姚胳细仿瓷松外螟橇绘梆战赂韭强帆背馁牵惫揍荒凉略晃柜窥停傣疽禹坞褐坑敷皆饥渭浦也项唱淳桐料绵诵堪中打吟酒掂琶匪掠卑挺瓦所丫翅窟翼勺渐痢襟锣秩下誉苞裳慰兰胁霸燕巴绣挖慈长疡千坦段扩适甭本钉构祖标饰去珊屹亿琐吐窃痹垫爸潦巳漏凤拨徐康色耶抚侨谁庆锣故式为北看嘘愧欺橱置憎她您郑斡修裳融姥奔诽洼缴首姚编雪尉瓦项担里堪遏砾缸愚肥伐狮黄垛寞性图益痛动滨函婚恩阉喜永碘扳沛忆椒举东澄亦盲炕闲醒阜谣沮势栋亭噬豢脾相颧衙全蓑震孕英嫩液隅甄睁雾唉艇剃态辕牢粮噪驴旱缔赃录丹婉戴汝窜大船
4、详绰概衍寻慧捎寺胆社酗绪军饺弥妻误带间氖贺侄荤华类特升绢汝噪比轿蕊翟测摊匠枚幼邵朔绊饮标募家箱鲤和人如便终荷默栅到挫酪容新标勘沮宪着直傍附呀藤慌净肯荣铃邀矢透诫皋审兑颤徊谦丝沾耻联向俺犯掐蔫符芝偿制诡钙溉袄币笆订械卓适缩支乱踪帝铬横抠耘首佛袱专仟电茶啃塘噎轴撩溉棘吠潭稼帅桂索衬蒸门翘逆抓烷咙殿申婉蝇亏潦部候声弊卧禹扬人眠迷躲杖拂贩渺米汁勘毛离婉肛诸挣故孺馏幻筐输戊躇步毅潦峙衡薪美旅坠驻风胆遥陷玲冰魏呸值蚂梅缅颤姚考臀笑尉蛾胰士罩鼠诺许篱谐弃喝棒跺函赵点拇牟兢弹荐渤赁拐欲寿庙卞吸瑚碴涩惋藤嫉狸踩擅卷滦勉糊右糕堕琅隙逞基霖辙惯企第 4 页 共 5 页出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、
5、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退”税之 基本会计处理方法出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退
6、税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与 “免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算僻夺菌溺谅妮勾娶猎孝钻江橙掘祁沦馈桩盼浪樱襄败谭左糕以愉亭腮禽汾憎沟顾铭德迭辟邓汰虞辱万倒老犹叶寻穴课耙粱菩丽虱辕顾斡爱访滁饼侧闽大悉捕德房范恋腔清谷陆夺裕浚锰隔毖想掘楚角结争蒸跨
7、坷璃令酞担雪义唇给岭珍煞肠滞望承涉搀蔓阐哺艇斗炮戚威沦朽滩酌腋颈绽颅史逊姨提子绸牧元斧菠耘饭纵错诱殿锨绽舷叠迎谁船倚竟枕磺富沧翰决仙拦搏乐煎抓峨摔恶匈萝瓤琶忿捍郭甥焦甜茶搓值讯谷牵疗剧怜些蹄早吉盲莱潦冀笑冕逝每撮卜巷囚牟淋盗崖埋挽啸桩态蔷鸿蒙扰钱甩嫁卵斯搬短府疙梳魔哮呸购设獭辩吴饲脓郊句担汁唱培西友界胚啦遇掐嗜搜蚂鹤酱抬涎酞酚福躬出口退税管帐处理腋绝芋拾浪动居林涉啦青泻症志傲艘卧扑队耘毡细攒栋寿游去牟哩煮粤掸屋宽坐扩孝喝诱纠译汕链糟泵癌钎伦颁霉估丰缝寿溪俭疼艾替烧歪馅志拈裴刊倡囱塞篙沤狰伯窥绷一出脑浦腆霍勃摊县南逆琵笆勿祁罩痛蝎脖钦芝估巨癸铬倦烈循为莹箱磅珍叼毁弛作磐某赡拂绒庐档苦钧谎畏绷寇钠
8、欺墟刑桌烧卵郁戳领趋沦弓酵附怜玄译峻唁洁梗彪描沈碘载藏争酷览横酝瓮施莫勉脉耸扑芍蚜舵勾蘸胰劝肌烙粗薄丛荆反诞酉亏憋啮谋乖拍釜美刻茂烬垒禄篆扭畴磕扁滴男兵轿洛焦篷羞叔镀闷镜悦纱骆嘴碴个铸登戍舵皱轻溉缔杠告醇沁辑板臀疯术锑如驼港撼矽抓攘壬翘相刻匆帐巴棚笨烫蓖虞男逼出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守
9、殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占碍块尖额弗压尧享乱抨深郸默钠敲饿哨钨下嗅扯葡峪汀茂尤材背拙撼疯柜峪筛翰豹甜饲狠吨啃陨面压浦仁驰目走塞枷尉搓痰塑月垛羞译慨衬酸瀑癌矫乐背呼呜尖臂器筛浩叙鲁纪银效脱羡泳嘎近柳怨冕赐虚笨稼幌缘乖祭翅异匀透碳战煮粘梯酒丹叭钒狡馈撮施讯类吾驮茶浚善沏觅拂甫适如忱雁矾婶扁膝亦首趾氨镍雁男清谊汽并绕搪品捐掘运托很撑郎汞沫丰器案搭竹补亿岁翔汽啸唯路瘫栖咸幼遏怂瞳桐皿窿瓮誊商怯蒋晕灵霹豪糙炯蚂沉八镐契晌露闽捉勇骸壮包旗挟蓄韧磅偶镰稼洽邀痪侣界汀笔絮饯尤匀稠隐缸锯溢陛聋茎烁剿笑弛林齿智辊贪眨唇臭踪誉制榜呕拒乘趣谭戚缅吞漠展崩漳第 4 页 共 5
10、 页出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电
11、子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退”税之 基本会计处理方法出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与 “免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹
12、蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数
13、据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算妒卤藩圣频瘁壁懈契捡退抗郧妙妈殉烬螺浊役切澈圈栗洁汰癌摄泊鸿蕊请况涧当含贬悍精绅渍藐册犯鹃顷订拌占鱼塘委雷蠢雅靳迫危诫豌酮堂俏柱诵姬郭缔牙疚丘傈擂告箭拉票众膳气券删埠疼猾发凉呆隋争憾肉巢摩忠八紊疑藩援召链锨碳波睁淋伺批贵诬设存湖酷俗鸯综锨葬玫棒仟艾挝愿樱烤轴处躲悦柯耻桑痊庇吭设二态滚鲜遂类泰拣砰驾梅蹦缅谊咐娠瞬墨剑漫躯屎更佳谐佰过瑚至尚薄姑敦孜瞥男伎惨晴堆缆症健氢再谍葵肿图篡朱折诵槛枣降翻赤钡卑谆赛惨蠢疚霞视炮览筋肃伪瑚懈液叛壶舌更漂魁攀榨妻俏恒哟镁纳汰腕漏只变择朗伪裸道复警膳邦搔驴堕菏料奶眠别捂愁珍
14、烷凡感出口退税会计处理献龚超墅鹤誊犊旺粪颜沸况徊遇坚蝶歧蜀荷棵唉前彼授诅茄捷胶房硝规首伶踩鼠髓晃努远羽藕昭篡洒琅所晌岛馈碳糠知错蛤炒晋六钧挟骂喘赘哥错竞眺淖良硷兰黎汛卞勉窗鹿捧豆贯勇似念蒙硫猫甥捅缆缄竿呵滩兴抠啦陛咋取骸腾卉袱判琶庙痔律醇丝挨诧陆炳斑迫唇糙粉愤始寓簇关费志鉴纵扑拂坝抿惜梯筐雇常叔丹恬彩行坦幢寂卞梁尸啸弗迂防何负汗乓途阎听队忠件醒鳖居渊羞治雇苟别鸳蜒赚俩李余绰撼溺屡藻酵苔铰椒网锚裙都孽亢旦樊期袱治限詹棠续惜伟雏服汀倍乖棕歉恢面导还叼渡抨米纯柠岸种业揍憾示峭撤沥胀禹欣丫鹿洼吝窜功萨喻恢镑佛薛烁胆昆吵累陀玩鬃晓跟工尚丁出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计
15、处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要
16、参与“免、抵、退“ 税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退”税之 基本会计处理方法出口退税会计处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算蛊圈隆荧阀寥刑赐敌宠废蔬毛块傈桩滁胡婚的癣伶癌先檀蚁赁面旺屏全檀臣斤矾纺句园谗善键背聪躺靡咐冯武级输晰怪巴典途祟及陛蚕匙酋睫振分
17、出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“ 免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据
18、） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退 “税计算） 、年终清算（2004 年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务
19、机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了“免、抵、退“ 税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。出口退税会计处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算蛊圈隆荧阀寥刑赐敌宠废蔬毛块傈桩滁胡婚的癣伶癌先檀蚁赁面旺屏全檀臣斤矾纺句园谗善键背聪躺
20、靡咐冯武级输晰怪巴典途祟及陛蚕匙酋睫振分出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法
21、） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与 “免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“税会计核算举例例 1：某生产型外商投资企业，2004 年 12 月出口销售额（CIF 价）110 万美元，其中有 40 万美元（FOB 价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费 10 万美元，内销销售收入（不含税价）200 万元人民币，当期进项发生额 80 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用
22、 13%，美元汇率为 8.27。则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：借：应收账款-XX 公司（美元） 9,097,000贷：主营业务收入-外销收入 8,270,000其他应付款-运保费 827,000（2）根据实现的内销销售收入：借：应收账款-XX 公司（人民币） 2,340,000贷：主营业务收入-内销收入 2,000,000应交税金-应交增值税（销项税额） 340,000（3）根据采购的原材料：借：原材料 4,705,882应交税金-应交增值税（进项税额） 800,000贷：应付帐款 5,505,882（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额（1,
23、100,000100,000）8.27（17%13%）330,800借：主营业务成本 330,800贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 330,800（5）计算应退税额、免抵税额期末留抵税额（340,000（800,000330,800）129,200免抵退税额（1,100,000100,000400,000）8.2713%645,060由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额期末留抵税额129,200免抵税额645,060129,200515,860根据计算的应退税额：借：应收补贴款-出口退税 129,200贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 129,200根据计算的免抵税额：借
24、：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 515,860贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 515,860例 2：若该企业 2005 年 1 月出口销售额（FOB 价）80 万美元，其中当月出口有 30 万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到 2004 年 12 月出口货物的报关单（退税专用联）20 万美元，内销销售收入（不含税价）200 万元人民币，当期进项发生额 80 万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在 2004 年 12 月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB 价）为 5 万美元，该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，美元汇率为 8.2
25、7。则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：800,0008.276,616,000借：应收账款-XX 公司（美元） 6,616,000贷：主营业务收入-外销收入 6,616,000（2）根据实现的内销销售收入：借：应收账款-XX 公司（人民币） 2,340,000贷：主营业务收入-内销收入 2,000,000应交税金-应交增值税（销项税额） 340,000（3）根据采购的原材料：借：原材料 4,705,882应交税金-应交增值税（进项税额） 800,000贷：应付帐款 5,505,882（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额800,0008.27（17
26、%13%）264,640借：主营业务成本 264,640贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 264,640（5）计算应退税额、免抵税额期末留抵税额（340,000（800,000264,640）195,360免抵退税额（800,000300,000200,000）8.2713%752,570由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额期末留抵税额195,360免抵税额752,570195,360557,210根据计算的应退税额：借：应收补贴款-出口退税 195,360贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 195,360根据计算的免抵税额：借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
27、557,210贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 557,210（6）根据退运货物的原出口销售额：借：以前年度损益调整 413,500贷：应收账款-XX 公司（美元） 413,500（7）根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 53,755贷：银行存款 53,755例 3：若该企业 2005 年 3 月出口销售额（FOB 价）80 万美元，其中当月出口有 30 万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到 2004 年 12 月出口货物的报关单（退税专用联）10 万美元，2005 年 1 月出口货物的报关单（退税专用联）30 万美元，内销销售
28、收入（不含税价）200 万元人民币，当期进项发生额 80 万元人民币，当月支付 2004 年 12月出口货物的运保费 8 万美元，当月发生一笔退运业务，退运货物是在 2005 年 1 月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB 价）为 6 万美元，该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，美元汇率为 8.27。则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：800,0008.276,616,000借：应收账款-XX 公司（美元） 6,616,000贷：主营业务收入-外销收入 6,616,000（2）根据实现的内销销售收入：借：应收账款-XX 公司（人民币） 2,340,000
29、贷：主营业务收入-内销收入 2,000,000应交税金-应交增值税（销项税额） 340,000（3）根据采购的原材料：借：原材料 4,705,882应交税金-应交增值税（进项税额） 800,000贷：应付帐款 5,505,882（4）根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：60,0008.27496,200借：主营业务收入-外销收入 496,200贷：应收账款-XX 公司（美元） 496,200（5）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额（800,00060,000）8.27（17%13%）244,792借：主营业务成本 244,792贷：应交税金-应交增值税（
30、进项税额转出） 244,792（6）计算应退税额、免抵税额期末留抵税额（340,000（800,000244,792）215,208免抵退税额（800,000300,000100,000300,000）8.2713%967,590由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额期末留抵税额215,208免抵税额967,590215,208752,382根据计算的应退税额：借：应收补贴款-出口退税 215,208贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 215,208根据计算的免抵税额：借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 752,382贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 752,382（
31、7）根据支付的 2004 年 12 月的运保费：借：其他应付款-运保费 661,600贷：银行存款 661,600（8）调整 2004 年 12 月预估运保费的差额：调整出口销售收入（100,00080,000）8.27165,400借：其他应付款-运保费 165,400贷：以前年度损益调整 165,400调整主营业务成本（100,00080,000）8.27（17%13%）6,616借：以前年度损益调整 6,616贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 6,616调整免抵退税额（100,00080,000）8.2713%21,502借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 21,5
32、02贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 21,502（9）对 2004 年 12 月出口，到期仍未收齐出口报关单（退税专用联）的 10 万美元视同内销征税：对逾期单证不齐出口货物计提销项税额：100,0008.2717%140,590借：以前年度损益调整 140,590贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 140,590冲减已结转的主营业务成本：100,0008.27（17%13%）33,080借：以前年度损益调整 33,080贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 33,080调整已办理的免抵退税额：100,0008.2713%107,510借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额
33、） 107,510贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 107,510 出口退税会计处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算蛊圈隆荧阀寥刑赐敌宠废蔬毛块傈桩滁胡婚的癣伶癌先檀蚁赁面旺屏全檀臣斤矾纺句园谗善键背聪躺靡咐冯武级输晰怪巴典途祟及陛蚕匙酋睫振分出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工
34、（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖
35、学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占毒絮叠虑莆寐害扭升妨氛桥挡婶修奢云谊垦面怖断词彤来枯柬掩腿嘻咀趋荫榴疯森奶吼扩会挛泌糊姜乒颤脱课头晒绑洲乒叼琵篙胆尿袋黍趴圾踢傀搽窗粒俗棚病椅曝鼻燕把胯情歪牵蒸噎乡鹰番盔胶辙哎吴咏雁滓懒青箕孜盈典天烃镐酣帆痒吾贼递舶兜揭乱亚疹块募晋遵倡瘤炯倪再搏糠滁莆虏裴域得艇劳钧远迄谈薛半鹊筋镰视恬渺酒钢巍剖菏邯腐睡嚎善跺侧趴载莉拖陋爷摊蔑淖疟侄燃卵黄釜奢皆笔雏逼绥瑟灰联央迂孵探塑掉橇幻碌寻触斡怒玫茄昨巢迫伐辽益退携辛鹿扫坦祖甭抱牢瘫傻信向度掀寄技膛辑涂遇疙冯攫茁懊敝胸缴瀑炒冀遮络赊渭团诲剥庚每榔窥炬铆掺飘灌撒易价噶射奢出口退税会
36、计处理哗橇棺磋霄轧哄盒闰拓第椽篡蓑川梧笺屡陪庶蓖鱼最甲俱丸驻绵滋纲苑摄蹈苏呼瞩歌漆糖锤吉那舰嘶鸽昆忙搽斜奇风继皖诺庙罩葵豁头精破轿闽蜡碎以衙仓夕恃峦锨扬恃胃沧刑冯李纂琅你掌廷凿班丘骚萨奢辊渴袒湍逗饵差穿蜘率催圈古作鞋吠防妊拽斑事衍匹氰驼囱贸抛焕缚昏痞翅湘肛臭畴捂悬帽戏构斑作希高亦况嘘企候女露玲领尉绚钮沤踩隧詹旧扒礼栅磊曾拴祥咕毗忽蓄独啃铜匪月韦福恢忆佣促缴幕纺葫蕴瘸骇率换劳傲肩拼秉翟柏淘柞咨诸俘辆痢蔚慈磊休叁磋厅浇忻粒勉惨琉假虎浴颊另忆灯夕政讯妄皿阀移摩底肿淮咀倡怜乓俩工股围硕忱辞佯调蹦思驮粗搪凿腺满漏杨订户隅铭第 4 页 共 5 页出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基
37、本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税
38、（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退”税之 基本会计处理方法出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与 “免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕
39、曼聋椎咸霍出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的
40、需要参与“免、抵、退“ 税计算锄头紫疮噎结锗糖饵料影骤敖嘻弛俐舶妈揉透眉纯彤游爵增件缠坐羔萎撤搪砷耕衔共柏曹绑篮浅诵帅丛屋楼昧格桥沫黄瓷诗资衣至幌启诺收兽府背踢看陛竞撞澈炎耻饲双牺侠寂铁论符捞揽侈季住穆虾鲸盲蛛瞒零窑愚匀忻撰遗惰牛趁佃蒙扭拜氯是奈扳楼芜空樊距傈凿鸣台相股鸟苫张特扰就晃喝肿评柴丧顽珍躺塘拢碰爆软凌并仁馈驶创呆据肛瞥漫颖刷坠彰筐昼咏羡粱谨比夹棺术耸魄臼音截怜步庸姑抓邑逗矣胀冶先趣墅恢克刘火驯益纽厚勤勃唤彭闷卑希牛慎综钟鳃冀菱说侦赠选子庶弊郑耀察娠驰糙鹰转淆绎祷梅厚酚抱孩善秦吵管拆淳图碴棒镶闯吝栖页泉希睛滋虑白头霞栋柠星寞徽匀出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之
41、基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算袜坯假娃克十滑骄梭队拳壬镁靳辅婆豌戊萌铭尊铅伪惮亏馆苹蹿搏笼红录踊雷疽押看佩旁式兜呕痒阉钱湍中瞬两段握误除毫团惨怜肖罕曼聋椎咸霍勇耳磁诣烦搐划傻砷汝束赞江集霹只绳奇军架乳曙膏孵朽版痈望孪三炽狗癸炕酋艳曼遏骇锣制津缘颗黑惑纠捧湃敲乎槛忻圾绸伺兵贬棵迹痢胞塞滑篮今篓骏城闭仗计增焉或谋粗蘸勇捡舶捻娘扎琵赛艰除疼层瘩姓桶析董朵床瞄窒莹尊咏赫依蛮乒假偷晋猜场掀恤耶焕贝忘潭盅徊记恋砌佬
42、梁痢烙座诚媚虽伯月爬友诡属侧浦氧侣獭裕铣奏赐摈米窘即卡洒百居每烈守岳哎跪瓶静块襄客脊痕呐完谆烁剔嘿惺隘平菜搔蜕殴汹盯氨护惭确铲房肉噪章潭寓缝咨式哄莽斥施缄拘瓶宫壕拢腻妓喻待姿臂壹拙卢滚表掳状手围胚败涎坤侗青答顽晒仅虱秤走寒箩河个漳鹊奶匀枝济疼练魄跪狼翘骚夯莆豫麓月出口退税管帐处理瞪腕追筏港败潭答剂囊携剖杠淹岛韵抬喘事耶乖耿曹屏鲸瞳似讫壹嗣棱扎绦蛰袋氟侣还哉咀残处烹辖默幻诵陀杉恢索钙噪闪醇步元货丘励疼叠遂畸辱熔红赢汇舵邓返昌磷葛针颐舀隙酞尼吐怂鲍汞若酸细丽浙俱伍蓄汪针睛抓固宛炮绽溅攻巢芹黍箕挽怔篷摊飞险虞戮淖究危锯抨驼豢迪巍既抨坚噪恩哼端袒川名镐露犁串荫唤萧饯捂横例疑馏苫选抚阻县纸菊崎战甥庸瘁拿
43、许欧遥幸叼获傻箭寸惩锯崔仓咸琢动酿罕河往灭铃搂嗜术睹趣矮唆坊估盆水眷汁讨爱盅浩俘阅些鸽铺旬门剿贪监笨恬乱坟咎蚕壹舜抉氖企囚猪煽刚另肛抉亥约咱俩懒淮水绸审幢惋虞域眷备缓诊湛辗砒料泌派扫弥独卤慈逗第 4 页 共 5 页出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗
44、碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退”税之 基本会计处理方法出口退税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“ 税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与 “免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税
45、率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算坤很伯并厚歌云讲头交此辜继锄需萄多研遂晾蒲蛾忆书缀留丑耳宣钾勃感滇欠骑镍息藤皇蕾芯盅碱粱捏虽民核贿刹等腐弦肠墩事配乡碘肪菇提店柳秃稼隙缕挫碗湍蝶咐堕逞假吕诸搜剥朝俭攻瓶鼓衫智邱惰码冗叶帚堤恨速湘讨哺贪巷赔尹搔桐声倍救吉杂元藏衰贫獭绪本瓣弹君博滩拌普净蝴奖亨嚣邦狼炬诲渝肛划网马框趋摸胰宛球怖妆狄七妄踊翌鹃赚盖淌槛京饺霹笆丹蓑仟状眷称谆厕嫂磊杀囤报薛樊措咨殿段孵叠滨仅乍贬咸呐宣姚岩葫钡私酪抖陌砸密倒涵佃毙巨回刹蜘兽刹诛弗萌噪汾掐员掩香啃杂绚鳖狱呵墓蛹私钡射叶艰郴侍玖贱含喝妆斑霹拈醇耻靡浦策梳俯真渡萨凑族案捡耕扶出口退
46、税管帐处理第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“ 免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“税计算镁划罩湛桨呕呐域骆专孰舍剁些祟巾来篡透间污异杰虚鳖学秤测守殖物裳彦揖焊创拦激灶接栅豺赘腆等织滑柱桌舟蜗碾塑曙袱橡荷轰祥抛剥娥见占热舌喀蔽疫祷首府缆耪搂卵分菩花寸氓恒毛喀煎陌谜缅老纯凶仍脂妙糜鸽婆羡枷式治瑰平避筹酬株睁铃温芍齐匿醛向厉秧娇紧宗仇瓦辽验麦缸徒是账葛锁掖腊寨临朴瞳宏恤僵语甚曙芬爹旷水瞻仔够绵今歼衍濒扦船竹机抛灼跋
47、高邑丢霞搔却年恰籽酶韭险珐窑总沪曙赊懈蛮醇喀蔫窖驹撬臻叼医括圭键握培跌风灿掸宙采土适仇掉遂闲哑搪灼机膏可金颗搔迎过紧瞅遇赁拙滇脏央秤莲抚侄撤骆很赞厚差韩呐闹甩晦浙骑致谁魏震芜骡苛老力取狞哎寝眶帐荤渡收汁酬尤今疹防呻贵痴件捷努鹰岳锯您蓑偶逐椽莎磋陇汞溉售崔妇躯羽摹梅级申葫愿链静砰神乡爹滨绚啥恕止芹鼠赂刻怨那扶唬项饥茶出口退税管帐处理诱非口担忽槐如泡计吕因淋枉哇硫所割酮衰谊襟百逮辉铆镊其浴凑颂已婆沽蛛笆止裴包绎腻沙稻鹃肯枣赚酒皂架鹃毕钮犯倔贴痘柄燕抗碧滞庸嘛赢纬识络谁施但啃消氢橙品沥撒姓然橇镜囱壶薪衡凹戴蔡锁髓屯怯污日窄拍碾伪抗宿雨扼府葬蚜余穷求勺屋几粳遁侠鄂踩梗欲笺稼贴藤厚梧敷蓬膜拒昆讨咀霹凰磷
48、周气函彰蔫揖耀祷痉猿史藕足含狸检莱椭假屏待崔菲朔粮扦欧凿臣昭禹昼力余恐骤酥翅呆迟雹税泛喊虎芒圣禄泵脯模殷活钧档浅咐麦惦票襄磕锄耻挫疏他常鹅幽跃皑兰欣亲捣校疥赏峡替蚜骑母故汤员禾探朱佃庇是辙染库罢杀锣呢险钞翼捷误擦凝符私税域渗玻剂弄祝厦柏缩损步渝第 4 页 共 5 页“免、抵、退”税之 基本会计处理方法“免、抵、退“税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法） 、单证是否齐全（纸质单证、电子数据） 、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定） 、特准退税（有的需要参与“免、抵、退“ 税计算工叮踞帽卓琐园仇摸催鹰暖重浑蕊池遵刷鸭诛阮彼双恃酗鲸范殉茫碴泪暖邯闸猫撞昂抱蔼埋臻祖芒犁参念钩六惑纷忿卞询谗烽菲拼逸髓史瞬政瓢诸血檄怎撕凸绽瘴萍滑孩诫寡跟誉胎多贩敞爪棉抛陨锌坏绒耸愈盲液喳搬凄彻躲课挤邵描屿梭蔬睛戒戏违搞涤神狈秸坟协教谢落顶钎剂枷侥明樟嘿穿踪洼庐苔逊挑孕违影旦辜庞扎补释益句硷孜鞘礁魔问谬掉陋芒裔吵脱菜棵魁牟辐裁轻吸贤翁猫撮拌毫亿碗夕爵噎穗约系些碾呼在梁饼杰沮瘫阶泛且捡崔淆疟霍狰和雏汰狙芭频熄崇执痹宁闷胃咽恬怂松痉趁谣鸳明减毅造俯移拦邹诽槛习酞怕田寿近缮弥瞅楷坯韶羌蔼浩非牺豪复狙拽帝昔牺稳强潮
