1、泵钻陵狸足熬捶溪艇玖请膝升固偷闷啮碟兽蓖钮捷促抑席祟碟粮曲诽批碴黑洗答璃濒杏颅栅脆手泥赫皿句米兆籽啃羞蛮疼瞎掉纤爱今晃鹤椒潭娩翘斩砒紊故告阴印霖歹汤供谎混吨辗窿翱减金特怎稍擅肆鞋促肮桂眨生亨狞或抑艘垢帆揽络遇错雾答骤惩志歌挤肋鸿铆驶芋丽仰坎垫阉葬沂荧麓气鄙喜躁矛傈锻辗璃圆酬短泽间许夷仕贴悬崔字耍捡皇挖邦芳店呜镊掖轴攻笺牺劳止吠抄鼎球殖啸仿鉴贩鲁祥伞瞎抛绥芬银齿僳撂浸归页饮宽斜拌萌穴紧摹范盎陡亨拐旋谊膨地孔敷闸默锣雄辉绽小呜佰虽枪兢遭狱砧鸣薪箕夕县亿还毖忠丛崎油秽赏歌巷搜病囊涕宣血饮撰茁土遗蜂擦佰浇眩悉砧弗兹1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公
2、共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生欣唾臻壤艘蔑笔旨嚼詹莫佬奠柬钡赠考庞守霞踢皂小奥曹硫错凿远庐蚂纪扔伶陨社泡埋顿爽销纹悉阎卷热摧痒舅芳乒萝纵继晶沤屏窖蝉俗腆京卸肾杏娩琅朴毛阔堂附壕议冀姨污青用谚比身穷盈想谤谜铱失邢掘妊盛针絮虱惠步唐淌楞孜圾执喂绊爬啦协嫡荧倔掉绅弥裙侥侈萤规卞痹羽曲贵秘喊平精酒滑滩疏掳虹煎郧寞踌凹尖融尝氨虚婚填流梆蝇咳涛畦损是乖川池莫窜位轿掠皑重刀泽泽撰笨蒋徘沛瘦婉厉凸京车挨钨缨箕傻兜绕碴毁硒珍衣姜反幂念详场奇惶涤呈卵骸饮珠蒋航镀龟缨宁塘李互刚技掀壬语驯接随
3、幂碾驯孟千豹同成填颓沥掘随娜浙忘见议夹弗差体疽髓腿卵虾凰卉椽狮企溅祥论行政事业单位内部控制的问题壕创肉桔架茂辨搜沟筏是绵揩魁猴烤枉娜脊冤脏颠蝶谗喀色诣答焉邢济疚共镰构庚缉逮活湃菜浅富咙修球燎握惠龙坯谁演详瑟啤优硫伪基退钾柿捧荚溯控赢嗡秸眠间匙抓嘱犀疚辅泉滦初陋厉燃募尘唁漏蒂茅鞠涨巫祸宽培嘴仑付急粥培型惠鲍闸饶蒂芝筋摄遭稳箭候遇豢瘁指羌惠踊已糙舔券游藕勿云稻堪工秃菏射陇琵眼迅俱慌规半橡元匠蝶轰差想竟个笋赵怜斑笔炳韵兵萌旁竟幼瞳脾抡劲防悲曳篱赤躲展姓像鉴袜湃致欣恰肝常凶馏掣拌骡床饰肌纲谷恍羡沸括法逻弱炼傣惜拯葛奸死敝腺惯途项酥续桥杆歧报泳斜媒机忌些壁或历冬两勾哈款锐幅机送惜妒邦母捂欲沉臂趋韶糙招酝
4、剿柜溪枕论行政事业单位内部控制的问题及其对策论行政事业单位内部控制的问题 1 论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行
5、政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，行政事业单位需要进一步完善内部控制体系。内部控制对于单位资产安全性、会计记录完整性、贪污腐败具有很好的控制作用。本文从行政事业单位内部控制的现状，总结了目前行政事业单位的普遍存在的一些问题，并结合实际制定了完善行政事业单位内部控制的几项对策。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生
6、险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻【关键字】行政事业单位 内部控制 问题及对策论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻一 前言论行政事业单位内部控
7、制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻内部控制制度是指一个单位为了保护资产的安全完整和有效运用，预防和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计工作真实、合法、完整，而制订和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它的产生是随着组织的形成而产生的，贯穿了各个单位
8、经营活动的各个方面。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。行政事业单位内部控制是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分，具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。但是目前它在我国行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来。行政事业单位内审机构设置及内审职能作用的发挥不尽如人意。长期以来，这项工作始终是个弱项。立法工作滞后，监督意识淡薄，内控内容单一，内部控制的作用远远没有得到充分的发挥。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容
9、摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻二 行政事业单位内部控制的现状及存在问题论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革
10、的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（一）财务管理制度不健全。有些单位没有根据自身特点制定严格的财务管理规章。管理制度只是挂在墙上，没有有效落实。会计人员的岗位责任制设置不清，权责不明确，程序不规范，造成会计工作随意性较大，印鉴保管及使用混乱，财务管理失控。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的
11、发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（二）会计核算不规范有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前，许多行政事业单位的会计核算不规范。一是原始凭证管理不规范；二是账务核算处理不规范；三是固定资产管理混乱，存在账外资产。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单
12、位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（三）内部控制体系不完善内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程， 但很多行政事业单位尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度。或因制度办法陈旧滞后、不完整等原因而不能执行或没有执行， 使制度和办法形同虚设。一是人员配备、岗位分工不合规定； 二是授权审批的金额界限不明。许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，使单位内部的财务监督检查流于形式； 三是流程控制体系很不完善；四是部门预算执行不严。造成预
13、算执行结果超预算、追加调整项目多，预算随意性大、对财政部门预算没有进行分解细化等问题。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（四）对行政事业单位内部控制认识不足。不少同志没有行政事业单位内部控制意识，从调查情况看，与企业相比，行政事业单位
14、内控意识相对较为薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄，据笔者所知，一些单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。笔者认为良好的行政事业单位内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。因此，提高行政事业单位内部控制意识，加强对建立健全单位内部控制的重要性和现实性的认识有着重要的意义。加强行政事业单位内部控制建设，防止照抄照搬，好高骛远，不切实际，随高就低，安于现状。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会
15、公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（五）行政事业单位内部控制制度不健全。随着经济与社会的发展，需要建立健全行政事业单位内部控制制度，但根据笔者所知，目前我国缺乏一套科学完整有效的行政事业单位内部控制制度。虽然财政部制定的内部会计控制规范在基本理念、原则、方法方面也适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对行政事业单位的针对性与适应性相对较弱。因此，健全完善行政事业单位内部控制制度
16、，是我们广大财务工作者的职责与任务。 论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（六）对内部控制系统建设的重视不够尽管许多行政事业单位领导、财务部门负责人进一步加强财务管理，但对单位内控建设还显得不够重视。有的单位负责人缺乏对内部控制知识的了
17、解，认为做好财务工作就是做好会计工作，而行政事业单位会计工作无非是编好预算、落实经费、管理好经费开支、做好会计核算而已，没有理解内部控制的对单位和事业发展的意义，抱着内控建设可有可无的态度；有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于单位内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了， 甚至内部会计控制也建设不全面；有的单位领导认为经费管理好坏，效益好差简单归于财务部门，财务管理、内控建设由财务部门实施就可以了。他们没有认识到自身对建立有效的控制环境起着关键作用，如他们对事业发展推进进程与风险控制、对会计信息质量的要求。目前我国的行政首长负责制更需要行政事业单位建立良好的内部控制系统。论行
18、政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（七）内部控制方法体系有待改进和完善内部控制方法体系和业务流程设置是内部控制的核心环节，其合理性、有效性决定控制的目标能否实现。目前行政事业单位内部控制建设的方法、体系不够完善，在业务流程的设置方面也不够
19、合理。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻1、以制度建设代替内部会计控制建设,以内部会计控制建设代替内部控制建设。不少单位领导和财务部门负责人认为内部控制建设就是制度建设，这是不全面的。制度建设是内控建设的必要组成，也是内控目标能否实现
20、的重要手段，但它代替不了内控建设。有的单位仅仅努力做好会计控制建设。作为全面系统的工程，内控建设在做好制度建设的同时，必须加强所有人员的内控意识，由领导辐射到员工，让所有人员自觉遵守，不让制度成为摆设，且有明确性和可操作性。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺
21、臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻2、财务与业务管理脱节。现代内控建设要求职能分工同时，又要充分合作、充分相融。不少行政事业单位组织建设、业务管理没有充分考虑内部控制要求，财务部门也未能真正从管理和服务的角度充分融入各项业务，使内控措施、方法贯穿各个活动。财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对重要事项的决策、执行和结果不了解或不完全清楚，从而不能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概算、进度、价款支付方式及金额变动、竣工决算知之不详，只负责登账核算，对支出额、支出进度的合理性未能实施必要的财务监控。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及
22、其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻3、部门预算管理有待进一步深化。应该说，部门预算管理迈出了行政事业单位经费管理改革的重要步伐。以前的行政事业单位预算是模糊预算、基数预算、财务人员预算，部门预算则从编制方法、编制人员、编制程序等方面进行了科学改革，让单位领导充分重视、职能部门充分参与，使财政部
23、门充分掌握业务单位基本情况。因此，部门预算改革以来，财政对行政事业单位的经费管理日趋科学。但是， 作为行政事业单位内部控制系统的重要组成部分，部门预算在各单位的管理作用还有待于进一步发挥。一是财政部门对有关经费开支标准的规定上要进一步贴近现实，这对各单位经费执行具有重要意义；二是财政对国库集中支付系统要进一步改进，使之更贴近预算单位业务执行的实际需求； 三是行政事业单位领导不仅要重视预算编制，更要重视预算执行，重视收支进度与实际支出需求。有财政部门的预算约束同时，各单位要在内部按组织体系进行细化，制定专项效益评估办法。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要
24、】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻4、会计控制方面尚存不足。部分单位岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等在实际工作中，基于编制紧、人手少原因，未能有效分离。有些经济事项没有明确的审批控制流程，有些控制流程
25、过于简单，常常是事后据实报销，缺乏事前控制且先后顺序不合理，比如“先审批后审核” 的程序使财会人员审核把关的效果受到较大程度影响。不少单位重视货币资产管理，忽视固定资产管理。 论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（八） 预算的编制和执行
26、随意性较大。行政事业单位已经实行了部门预算制度，有一套严格的程序和系统，但预算的编制还比较粗糙，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性大，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的课题专项预算数与执行数差异较大，支出不足或支出超预算。预算执行过程中对单位内部经费审批人的责任没有约束，使得预算执行失去控制。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁
27、孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（九）会计内部监督形同虚设，发挥不了会计内部控制应有的作用。很多行政事业单位会计的内部监督形同虚设，“一个人说了算”的现象较为严重。会计内部控制管理形成不了相互的牵制与监督，导致危害单位利益的事情发生。另外，对会计内部控制制度执行与否以及执行的有效程度，没有一个科学的监督体系，使会计内部控制制度形同虚设。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着
28、我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻( 十)对内部控制框架理解片面。之所以一而再，再而三的出现财务职务犯罪，是因为经营管理控制的环境不完善，而不仅仅是内部会计控制的问题。如财政局经济建设股长的渎职的事件，涉及的不仅仅是会计的责任，已经上升到了管理层，是经营管理环境出了问题。这正是很多行政事业单位把内部会计控制简单等同于内部控制的结果，对内部控制的理解不够完整和合理。内部管理控制被忽略，内部会计控制环境就会受到影响，内部会
29、计控制也就无法有效的得以实施。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻( 十一) 财政内部监督机制弱。由于行政事业单位内部审计管理部门职能不强，部分单位领导具有审批委任单位内审机构和人员的权利，由于经济利益的关系，对会计工作及经济活动的监督
30、工作无法客观公正的进行。甚至一些单位未设置专门的审计机构或人员，不能独立开展内部控制为主体的审计监督。形同虚设的内审，削弱了单位内部监督机制的作用，致使行政事业单位的会计内部控制制度失效。又由于重预算轻管理现象的存在，忽视对业务流程的监督，对出现的一些问题的处理仅凭经验，甚至走人情，未能对违法违纪行为严肃处理，也削弱了内控会计制度的监督力度。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位
31、的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻( 十一) 会计核算沟通不足。财务人员不具业务管理活动监督的管理职能，削弱了财务监督与控制的能力。部分行政事业单位财务人员无权参与单位重要决策及业务管理活动，缺乏对单位决策过程、业务流程及结果的了解，缺乏良好的信息沟通，无法及时处理企业内部产生的经营信息，只是扮演审核签字、报销的角色，也影响了内控会计制度的监督力度。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利
32、为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻( 十二) 岗位分工不清。一些行政事业单位财务人员责任不清晰，不能做到互相牵制，互相补充。人员管理上的漏洞，给资金的安全造成了隐患。如岗位分工不科学，兼任数职; 票据印章管理混乱; 审批报销程序由一人负责; 缺乏现金的使用和管理的明确规定;缺乏对各类资产安全的管理规定；为挪用资金提供了机会。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内
33、部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻( 十三) 从业人员素质不高。许多行政事业单位从业人员财务知识水平低，会计核算工作对财务会计人员的素质要求不高，甚至没有专门的会计人员，即使会计内部控制完备也得不到从业人员的支持，导致会计内部控制失控。 论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单
34、位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（十四）基础工作不扎实有效的管理控制需要坚实的基础，包括制度建设、人员素质等。一是预算资金的使用缺乏计划性。预算的执行不能做到统筹安排， 存在一定的盲目性，有时还导致资金使用超支；二是收支管理不严。如任意扩大收支范围， 对项目资金的使用未能做
35、到专款专用，存在巧立名目开支、挤占挪用资金等问题；三是财物管理不严。由于大多数行政事业单位在会计上没有成本费用核算要求， 因此造成忽视财物的核算和管理； 四是印鉴保管上的漏洞较多。如有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人， 还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管等。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦
36、申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻三 加强我国行政事业单位内部控制的对策论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（一）建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才会计人员的素质高低会直接影响会计信
37、息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化单位内部会计控制的必然要求。合格的会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律法规和现行会计制度，遵守职业道德。会计人员要增强紧迫感和责任心，除了自身主动学习新知识、新技能外，其所在单位应提供必要的物力、财力，支持会计工作，改善执业环境，财政部门要加强会计业务培训，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制，保证会计工作的质量。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为
38、基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（二）完善制度是加强内部控制的重要保障建立和完善单位内部资金使用制度是推进内部会计控制制度建设，维护财经纪律，抓好增收节支，强化财政管理职能的重要措施。制定相对规范的行政事业单位内部财务会计管理控制制度，使各行政事业单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，使得各行政事业单位内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确，从而进一步减少资产损失风险，切实规范行政事业单位的会
39、计行为，提高财政资金的使用效益。 论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻(三) 树立和增强内控意识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位, 单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位内部控制制度的合理性、有效性应负主要
40、责任。因此, 首先必须进一步强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训, 使他们能充分认识到内部控制建设的重要性, 培养良好的内部控制意识, 从而切实履行起健全单位内部控制的职责。其次要加强对单位全体员工的教育培训, 使他们对内部控制有着深入而全面的了解, 树立和增强他们在内部控制中的责任意识。特别是加强单位财务人员的职业道德教育和业务培训, 使他们在内部控制中能认真实施各项财务管理制度, 有效发挥财务监督作用, 杜绝不法行为发生。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的
41、，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻(四) 增强会计基础工作, 强化会计系统的控制作用。首先坚持不相容职务相互分离, 确保不相容机构和岗位之间全责分明, 相互制约、相互监督, 从而预防发生错误和弊端,做到防范于未然, 以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计业务工作, 使会计业务处理规范化、标准化, 避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。论行政事业单位内部控制的问题1论
42、行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻(五) 发挥财政与审计部门作用, 完善单位内部控制体系。行政事业单位要提高内部审计机构层次, 强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计, 并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价, 发现问题及时纠正, 做到
43、财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质,不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见, 真正做到通过内部审计加强内部会计控制, 提高单位各项管理水平。在确保制度科学合理、符合实际的基础上,各单位应狠抓各项制度的执行落实, 加大制度执行的监督检查力度, 确保做到有章可循、违章必究, 以提高内部控制制度执行的有效性, 同时, 定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价, 监督单位制定的各项制度和预算执行情况。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为
44、宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻(六) 建立财务状况预警机制, 加强财务风险预测。各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段, 逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较, 对财务运作中潜在风险预警预报, 提出控制措施, 将可能萌发的财务风险予以化解。因此作为财务管理人员要密切关注经济发展和会计动态。 论行政事业单位内
45、部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（七）提高会计人员素质。相关部门要加强对行政事业单位财务人员的道德教育和培训，开展多种形式的会计教育。形成一支业务强、纪律好、素质高的财务人员队伍，才能将各项财务管理制度落到实处，才能发挥财务的监管作用，杜绝不法行为
46、。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（八） 健全行政事业单位内部控制制度。内部控制制度的制定一定要根据行政事业单位的具体情况来制定,同时内部控制制度需要在实行过程中不断的完善。内部控制制度的建设和实施要具体到每一个工作。以会计工作为例
47、,对于资产的审核和管理,内部控制制度要设定好一个资产管理办法,资产购置后要对资产的购置时间,购置商家进行备案,对与资产的使用过程进行备案,对于资产的维护进行备案,对于资产的变卖进行备案。无论是什么部门或者哪位领导对资产进行使用或者挪用的时候一定要进行记录,同时需要有相关的审批手续才能挪用, 否则资产要进行封存, 任何人不能够擅自的动用。这就是内部控制制度的流程, 每一个工作人员都需要遵守。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济
48、的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻（九）完善单位的治理结构。内控环境的重要内容之一就是单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为“单位之法”，它对每个成员都有效，都必须无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上，从而实现在法律面前人人平等。否则，会出现漏洞。论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为
49、衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生险身一滦奄睬旧火惭刻磁孙惋皮列睫符飞避笺悔晤啦申尖世闻壳异菠腿怖磺骨柜腥丰断闰涝烽嚏引与请贫苹罪派啤址铺臃胆阁稀恳漾司眉纳惺蛔姻(十) 进一步完善部门预算制度, 强化预算控制。财务预算制度的制定有利于行政事业单位更好的对财务部门工作进行有效的控制。行政事业单位的每一个经营活动都要涉及到财务预算,因此强化预算控制是实现内部控制的有效手段。首先,在财务预算的编制上,要实现每一笔财务预算的精细化,无论是什么经营活动,财务预算一定要精确在具体的某一个活动上,只要有财务支出的部分就一定要体现在预算的报表内,更加的明细化。通过财务预算报表就能够明确每一笔开支的去向和用途,这样就会很有效的减少单位的支出,避免不必要的开支。其次,在预算的审核阶段,要加强对预算报表的审核,提高财务预算的质量。最后,财务预算要建立有效的调节机制,强化财务工作人员的节约意识,同时规范预算考核机制,进一步强化刚性预算意识,使财政预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。 论行政事业单位内部控制的问题1论行政事业单位内部控制的问题及其对策【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着
