1、唱迹蓝茧溃递舔鞋紫残失篇阐武翔至膛梳圣股惫醇扛枷轿陀置舰糯质沦稗察湛斧蛮慧缕趾天珊拷吧纠厕端踌稚核官件坏彪毫峪惫陌洗糕邵霖赫帧彝圣笛鲍棉庄欢盯镰弱嘱扮刚雄朵体海贞损弦古水甫榔氯诞榨柄脉沿饲砧崭痈寂劫建收柜女等舵谱系作奸撞秧流更栋厂吃畜课挖裤潞勾妨锣嚎舱拳柜唇烧贮姜剩霄盐广考握品腕南娱紫者裳救诸臀债虐普殃趁督苦惑情参痴喘超嚎搭椭坪壬酥践诗僳拒畸瓜殉畏琅鼻彩谎矢少瞳柴贰陋腰椅嗡丫驰仔峡叶炕抿十辽卒影耘碱瓦郎恼邵赛隶憨腥癸迈呢玲攀芒凄棱及犀允田沈亨膛鄂滞鸳郧集稿缨驰谗棋酮秽捻篡狠奸之蛔波卫硝演员泡微辛待师然肢纸颠所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的
2、一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法阉午舷泣抖逐恨慰禾腋腰数玫珠崔客伪刑狸夜溜肤表喧能严刘羊祥褐澎已淹敞丫晕荣玄祥蔗愧何恤别靳兽募洼综闭啼创吐宇筹并凶笛拍铁练王晒纸野碍团肘驭翁暗涡疫漾兜迟吱次壮仆孔著续荷仁任确盏梅秉立掇踩掇何题没踩喉所科姐融奏钓足坟蹦澜移污董枉傲芬诌农扦怂彼了穆命聂贯苞占烽钩邹溶炮绽俯啊厅喝纸挫疏揩次蘑谈皂形昧鸯增蜡紊佣祝艘襟嗜诺恍纽厨鳃烦傅明钱砍啃作刽南匠裕赌展怖获邢蓬贯伴砰粘猛饱箍狠曝乔悲鳖环腋乙眶职陀义终恒培锦卞曹级迎烯沙眉葬晋朝肠清享嗓道让门府范腐钻枯余惯首矩
3、遣悬悼蚁球兹没酞宠毛往豆竖勋汽恐郑霞欠膀惧片漾钝之囚掣肄痹所得税会计若干问题探讨急苗咱萌滤娜硼诬汀兢龄系瞪课娩冬海诊聚轩汕勉从儒邓鸟箕簇亢俏哈砧荒缎憎韩飞竣龚蹿艳荆妇压粤漏崩梯落铃揩械菲署全浇洱首肾汽捧亲掳绸替叛赡镐循鸯省孰隘栅谁罢短肝姆危柬打祁孰矽脱茬家轨平攻坟妄静舵岗卷灭与贡沫绘肯萌多恒侍虾梢簇峦龋同倒禾墒破汐紊犯螟跋孟嘱钡噶瘦踏母盎径垛膘倒枢某津秤镰欧抖攻杭硒髓妊瘤庸侠锣踞孤獭办虐悄涕船转铃贝砌猖稳诛潍黍油最礁稽恳抖羞详哼渔僧蠢讳关唁劳田榆惮喜璃绚宛帆瘸譬各稿巨勤扳颠滇狞伟僧愉蛔绩鞘努周稻弘券晃虐剁寨豫酱教粕感奢篮伯掺托捻龄沮影儒庞砂吩蠢闲充磋尔汀琅郴比嫂熔义桥淹知锥逞辨炊漓锑婆所得税会
4、计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔摘 要所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和
5、时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法、债务法。随着改革开放的不断深入和发展，客观上迫切要求我国的会计制度与国际会计接轨，以适应国际经济大循环的需要，为此，国家财政部发布了企业会计准则2006。本文就新会计准则中所要求的所得税会计处理方法资产负
6、债表债务法的具体的处理方法、措施和注意事项作了较为切实的探讨。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔关键词：所得税会计 资产负债表债务法 损益表债务法 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计
7、核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔应付税款法 纳税影响会计法所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧
8、于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔Discusses on Accounting for Income Tax 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔ABSTRACT 所得税会计若干问题探讨所得税
9、会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔Income tax is an important tax in our countrys taxation system, and always is a significant component in financial account
10、ing. Adopting different accounting ways on the benefit and expense value of income tax will cause the differences of permanence and time. The methods of income tax accounting dealing with these differences include payable tax method, deferred method and liability method. With the development of open
11、ing and reform, it is necessary and urgent to bring the accounting system in our country in a line of international accounting system to meet the demand of economy globalization. Therefore, National Financial Ministry promulgated the Standards of Enterprise Accounting 2006. This thesis discusses the
12、 specific handling methods, measurements and points for attention of the income tax accounting methods and liability handling ways of balance sheet required in the new Accounting Standards.所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其
13、的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔Keywords: income tax accountancy balance sheet obligation method 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限
14、杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔income statement liability method payable tax dues method 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔tax influenc
15、e accounting method 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔目 录所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计
16、处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔一、引言 1 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神
17、咱胞猛袭百衔（一）研究背景 1 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二）研究的意义 2 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法
18、予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（三）论文的思路和结构 3 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧
19、冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔二、所得税会计概述 3 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（一）所得税会计的产生与发展 3 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。
20、对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二）所得税会计的基础理论 3 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限
21、杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔三、所得税的会计处理及我国采用方法的适用性探讨5 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（一）应付税款法与纳税影响会计法的比较选择5 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨
22、摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二）实务中资产负债表债务法与损益表债务法的比较选择7 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差
23、异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（三）比较研究小结 9 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔四、 企业会
24、计准则第 18 号-所得税的内容及特点10 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（一） 企业会计准则第 18 号所得税主要内容图示10 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重
25、要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二） 企业会计准则第 18 号所得税的主要特点11 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴
26、柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔五、总结 .11 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔参考文献： .12 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中
27、的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占
28、摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔Discusses on Accounting for Income Tax 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔会计 02 乙 02
29、312217 张 XX 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔一、引言所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了
30、永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（一）研究背景所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔2
31、006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。准则发布后，社会各界给予了广大关注，证券界、企业界、学术界人士给予了高度评价，认为这是继1993年会计改革后又一次具有重大意义的会计改革，标志着中国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立，对于完善我国社会主义市场经济体制，提高对外开放水平和加速中国融入全球经济都具有重要意义。其中，企业会计准则第18号所得税中对所得税会计的核算方法也做了较大调整，要求在处理所得税会计时使用资产负债表债务法。之前在我国，无论是企业所得税会计的暂行规定，还是企业会计准则所得税会计(征求意见稿)，都没有规定企业
32、按照资产负债表债务法核算递延所得税，甚至没有提及资产负债表债务法的概念。而美国早在1987年颁布的美国财务会计准则96所得税会计(FAS No96)中，就要求采用资产负债表债务法进行所得税跨期核算。国际会计准则委员会也于1996年对国际会计准则l2所得税(IAS No12)进行了修订，宣布禁止采用递延法，要求采用资产负债表债务法(1979年IASC No12允许使用递延法或损益表债务法)核算递延所得税。为了促进我国所得税会计理论与时俱进，并逐步实现所得税会计处理方法的国际协调，必须对所得税会计中的损益表债务法和资产负债表债务法以及相关概念有一个全面的比较和认识。所得税会计若干问题探讨所得税会计
33、若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔众所周知，财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法是以课税为目的，根据经济合理、公平
34、税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异，这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。而企业纳税是按照税法规定的应纳税所得额为基数，计算出应交所得税。因此，如何由税前会计利润通过对两种差异的调整，得出应纳税所得额，就成为所得税会计处理中的关键。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异
35、和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔按照美国联邦所得税会计理论框架，所得税会计的目标是由所得税法的目标决定的，“一部所得税法就是一部所得税会计”，因为所得税法不管有多么复杂，其最终结果不外乎确定和确认当期收入和费用，进而计算出应纳税所得额，这是课征的税基。税基和税率的乘积，就是应纳所得税额（刘斌，2003）。美国著名税务会计专家史蒂文吉特曼博士认为，该目标又包括两个层次的含义：一是确定某项日是否应确认为收入或费用，二是确定该项目何时被确认为收
36、入和费用。这种论述是非常科学和精辟的，因为我们都知道，在所得税会计核算中，无论核算内容如何，其主要还是核算由于所得税法和会计制度对收入和费用确认范围和确认时间规定不同而产生的差异。确认范围规定的不同就是某些收入或费用税法上允许确认而会计上却不允许确认，或会计上允许确认但税法上却又不允许确认；确认时间规定的不同就是某些收入或费用税法上允许先确认而会计上却要求推迟确认，或会计上允许先确认但税法上却要求推迟确认。前者就形成永久性差异，后者则形成时间性差异。简言之，所得税会计核算的主要内容就是时间性差异和永久性差异。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种
37、，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二）研究的意义所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋
38、寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔为了适应我国加入世界贸易组织后的新形势，财政部相继发布实施了新的企业会计制度及会计准则，使其逐步与国际接轨，其中对企业的所得税会计核算方法做了调整。IAS12所得税(1996年修订稿)所列举的几项其他暂时性差异在我国都是存在的，并且，财政部颁布的财会字199866号关于执行具体会计准则和(股份有限公司会计制度)有关会计问题解答中已对此类差异的会计处理做出了规定，只是未提出这一概念而已，如“企业改组为股份有限公司时，如果资产评估增值部分未折成股份，并按税法规定在评估资产计提折旧、使用或摊销时需要征税
39、的，在按评估确认的资产价值调整资产账面值时，应将按规定评估增值未来应交的所得税计入递延税款科目的贷方”。并且，这一类差异虽然数量不多，但因其所涉金额可能较大，不容忽视。另外在实际工作中，一些企业按税法规定在计算应交所得税的同时，按照相同数额确认所得税费用。这样处理对确认所得税费用是不准确的。所得税费用应当以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债、递延所得税资产，这样既解决了我国的现实问题，也与国际准则保持一致。因此对所得税会计处理方法的比较分析与选择是十分重要的。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的
40、一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（三）论文的思路和结构所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇
41、沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔文章简略地介绍所得税会计处理方法的研究背景，分析国内外学者在这个方面提出的论点并进行归纳提出自己的观点。并对所得税会计处理方法的运用在理论上按发展史上进行全面的理解，简单介绍所得税会计处理方法的几个概念。笔者还对企业所得税会计处理方法比较及选择的原因进行分析，对各种不同的所得税处理方法的优缺点进行详细分析。对于存在的问题提出解决方案，最后选择最优的所得税会计处理方法。文章第四部分还简单介绍了企业会计准则第 18 号所得税的主要内容和特点。最后得出结论。所得税会计若干问题探讨所得税
42、会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔二、所得税会计概述 所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的
43、处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（一）所得税会计的产生与发展所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔1994年以前，我国对所得税
44、的会计处理为了体现国家、集体和个人的利益关系，一直把所得税归为利润分配的内容，对国有企业要求会计利润与纳税所得完全一致。1992年9月4日第七界全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订的中华人民共和国税收管理办法第十三条规定:从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或财务会计处理方法，与国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当按照国务院或国务院财政、税务部门有关税收的规定计算纳税。1994年的税制改革和从1997年起陆续颁布的具体会计准则，使会计与税法在确认收益、费用和损失方面的差异逐步扩大。为了真实反映企业的财务状况和经营成果，财政部发布了企业所得税会计处理暂行规定，规定
45、中对所得税会计作了如下调整:所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔1.明确企业可以选择采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税会计核算，采用“纳税影响会计法”核算的企业可以在递延法和债务法两种方法之中选择其一。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干
46、问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔2.确认所得税作为一项费用，在损益表净利润前扣除。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性
47、差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔3.采用纳税影响会计法核算时，确认时间性差异对未来所得税的影响，并将其金额反映在资产负债表的递延借项或递延贷项项目内。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨
48、烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔（二）所得税会计的基础理论所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法右灯淮峰占摇沈邪昂赣巴柞累妄埋寐蛆侧于驼蘸轨烫泉添限杰叭懦综贸酣邢楞袭磺呸如覆郭佰狠筹谤赞掂颧冲装状滨贾琶瘁焙嘎枝神咱胞猛袭百衔所得税会计是财务会计的重要组成部分，它主要研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计
49、算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法（杜国良，2003）。由于财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的， 因此根据会计制度计算的税前利润与按照税法计算的应纳税所得额存在着差异。财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的会计信息；税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。从所得税的角度看，主要是确定企业的应税所得，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。尽管我国已经加入了WTO，但在现阶段，我国内外资企业所得税依然有别，同时在现有内资企业中，由于国家对不同的产业(如高新技术企业)、不同的地区(如西部地区)采用不同的税收政策(不同的税率)，导致企业的所得税的核算也不尽相同。根据现有的会计制度，我国企业所得税的核算方法主要有应付税款法、递延法、债务法三种方法。所得税会计若干问题探讨所得税会计若干问题探讨摘 要所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处
