1、华东理工大学网络教育学院审计1512 模拟试卷 1试卷满分 100 分。考试时间 90 分钟。（注意：全部答在答题纸上，答试卷上无效，试卷与答题纸分开交）1、单项选择题 (每题 2 分，共 20 分）1.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为 10 万元时是重要，损益表的错漏报汇总数为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定位（ C ）万元A10 B.20 C. 15 D. 30 2.（ A ）是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。A.内部控制 B.内部审计C.会计系统 D.交易
2、授权3. 应收账款询证函的寄发一定要由（ D ）亲自进行。A.会计师事务所 B.委托人C.被审计单位有关人员 D.审计人员4. 假设某被审单位的重大错报风险为 25， 可接受的审计风险为 5，则检查风险应为(A )A.20% B.5% C.8% D.15%5.当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见6.( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A.权威性 B.独立性 C.合法性 D.合理性7.审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为（B ）A.属性抽样 B.变量抽样 C.任意抽样 D.判断抽样8. 收集
3、审计证据的阶段是( B )A.准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段9.（D ）不是对注册会计师职业道德的基本要求。A独立 B.客观 C.公正 D.廉洁10.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A ）A .甲公司连续编号的采购订单B .甲公司编制的成本分配计算表C .甲公司提供的银行对账单D .甲公司管理层提供的声明书二、多项选择题(每题 2 分，共 20 分）1.中国注册会计师职业道德基本准则中，提出注册会计师应遵循的基本原则有（ABC ）A.独立原则 B.一贯原则C.客观原则 D.公正原则2. 目前，根据我国注册会计师法的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有（ BC
4、） 。A.独资会计师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.有限公司制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ABD ）A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的复印件证据少4. 下列各项中，属于注册会计师获取的内部证据的有( ACD )。A.被审计单位持有的购货发票B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.被审计单位管理当局声明书D.被审计单位的内控情况5.注册会计师在汇总被审计单位的尚未调整
5、的错报或漏报数额时，该汇总数可能包括（ABCD ）A前期尚未调整的错漏报B本期尚未调整的错漏报C推断的错漏报D期后事项及或有事项6.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平，常用的判断基础包括（ ABCD ）A资产总额 B. 净资产 C.营业收入 D. 净利润7. 货币资金的内部控制包括(ABC )A.收款内部控制 B.付款内部控制C.备用金内部控制 D.应收帐款内部控制8. 舞弊主要包括（ AB ）A.侵占资产 B.蓄意使用不正当的会计政策C.贿赂 D.对事实的疏忽和和误解9. 审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样划分为（CD
6、） 。A.统计抽样 B.非统计抽样C.属性抽样 D.变量抽样10. 当未调整事项、未确定事项、超出一定范围，以致会计报表无法被接受，审计人员可以发表（ ACD ）A.保留意见 B.否定意见C.拒绝表示意见 D.无保留意见三、判断题（每题 2 分，共 10 分；正确打“” ，错误打“” ）1.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果可能使用的重要性水平（对）2. 注册会计师执行审计业务的业务收费，应当根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定。 （错 ）3. 如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。 （ 对）
7、4. 注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。 （对 ）5. 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。( 对 )四、简答题(每题 5 分，共 25 分)1.会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律诉？答案：（1）会计师事务所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。 （2）注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签
8、订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。2.根据企业内部控制基本规范的定义，内部控制的要素包括哪些？答案：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。3.内部控制的内容主要有哪些？答案：合规、合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制；4.审计工作底稿复核有哪几级复核？答案：目前我国实行审计工作底稿三级复核制度，项目经理 (或者项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核；部门经理是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核；主任会计师复核是三级
9、复核中的最后一级复核，又称为重点复核。5.库存现金盘点需要注意什么？请至少说出三点。答案：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 （2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对（3）由出纳员根据现金日记账进行加计累计数得出现金结余额（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额（6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的解调、未提现的支票、未作报
10、销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。五、综合题(共 25 分，第 1，2 题，每题 7 分，第 3 题 11 分)1.A 注册会计师在对甲公司 2014 年业务的审计过程中发现，公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对乙公司投资，双方协议按公允价值作价。该批原材料的公允价值为 200 万元，计税价格为 220 万元，该原材料的增值税税率为 17%。甲公司做的会计分录为：借：长期股权投资 2000000贷：原材料 2000000要求：指出该项业务存在的问题，并指明正确的会计处理1. 股本 6200050006700 万元资本公积 1500005000（5.41）172000
11、盈余公积 45007000（133）（105）5203.5未分配利润 30007000（133） （115）12005786.52. 注册会计师在审查某公司销售业务时，发现该公司于 2014 年 12 月向宏达公司采用分期付款方式销售甲产品 100 件，每年生产成本 800 元，每件销售 1000 元。双方约定，2014年 12 月宏达公司收到货物时先付货款 40，在以后六个月内在各付货款 10。注册会计师在审查该公司“主营业务收入” 、 “主营业务成本”等账户时，发现该公司 2012 年 12月将销售给宏达公司的 100 件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转主营业务成本。要求：指出该公司在
12、销售业务的处理中存在的问题，并写出相应的调整分录（该公司增值税税率为 17答案：分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司与 2014 年 12 月将销售给宏达公司的 100 件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业务成本也是错误的，这将导致 12 月份虚增利润，虚增税金，应做调整分录借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税金应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本 48000贷：分期收款发出商品 480003. 注册会计师李某于 2015 年 2 月 10 日对 E 公司 2014 年度会计报表进行审计，2
13、015 年 2月 18 日结束外勤审计工作,2 月 25 日将审计报告与已审会计报表一并对外公布。假定存在以下几种情况。E 公司一项金额巨大的银行借款将于 2015 年 6 月 1 日到期，但无力按期偿还。按照取得借款的 2008 年 E 公司与借款银行签订的协议，该项长期借款以 E 公司的唯一一幢办公大楼和全部三座生产厂房中的两座作为抵押物。进一步调查得知，E 公司已与借款银行达成延期两年还款的协议，但此协议须到 6 月 1 日才能签署，且在未来两年中，银行保留随时收回借款的权力。对此，请问注册会计师应向 E 公司提出何种建议？在 E 公司接受建议与不接受建议两种情况下，注册会计师分别应发表
14、何种审计意见？审查得知，2013 年 5 月 9 日，G 公司起诉公司生产技术侵权，前任注册会计师根据情况出具了带说明段的无保留意见审计报告。但因法院无法取得证据，至 2015 年 2 月 18 日仍未结案。假定通过向 E 公司的律师查询,得知 G 公司已于 2015 年 1 月 1 日被取缔，注册会计师应向 E 公司提出何种建议？如何在审计报告中反映？又假定 E 公司的律师拒绝提供有关信息，注册会计师应向 E 公司提出何种建议？在建议被接受及不被接受的情况下，注册会计师应在审计报告中的何处增加说明段？答案：注册会计师应提请公司在会计报表附注中披露银行同意延期两年还款、相关协议尚未签署、银行保留随时收回借款的权力等内容。如果公司接受注册会计师的建议，则可以发表标准的或带说明段的无保留意见；如果公司拒绝接受建议，则注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。假定注册会计师通过向公司的律师查询，得知公司已于 2015 年 1 月 1 日被取缔，他既无须就此事向公司提出任何建议，也无须在审计报告中反映；假定公司的律师拒绝提供有关信息，则注册会计师仍应提请公司在会计报表附注中予以说明，如果公司接受建议，则李某仍应在审计报告的意见段后增加说明段予以说明，如果公司不接受注册会计师的建议，则李某应在审计报告的意见段前增加说明段予以反映。
