月末要做的结转分录.doc

1、月末一般做这几个结转分录1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等 对初学的人来说的基本原理并不深澳，但熟练掌握处理的，却需要一个过程。在编制时，初学者对之间的结转往往难以把握。所谓结转，指期末结

2、账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对基础会计中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑。一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。例 1：东方公司采购甲材料 5000 公斤，单价 10 元，采购 500 元，开出转账支票支付，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；存款 50500。例 2：上述材料验库，按其实际成本转账。借：50500，贷：物资采购 50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材

3、料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在基础会计中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购两部分。二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，

4、借；制造费用，贷：原材料、应付等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了基础会计的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工

5、入库产品的实际成本。例 3：东方公司生产 A、B 两种产品(成本 10 元)，生产成本的借方发生额 A：10000 元，B：20000 元，A 产品全部未完工，B 产品 2000 件全部完工，编制结转分录为借：库存B 20000，贷：生产成本B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存账户中。A 产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存进入市场流通，实现的回笼，这样便进入下一环节销售过程。三、销售过程的结转简单地说，销售过程的主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借；应收账款、银行存款等，贷：主营收入。二是库存商

6、品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借：主营成本，贷：生产成本，问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本销售数量。例 4：东方公司销售 1000 件结转其销售成本，借；主营成本 10000(101000)，贷：库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金(指消费税、 、城建税等)等。这里值得一提的是销售税金的结转。例 5：结转东方公司应上交的销售税金 1000 元。大多数初学者对

7、此无从下手，企业负担的销售税金计入主营税金及附加帐户的借方，应交未交税金形成一项计入应交税金的贷方，故分录为借：主营税金及附加 1000，贷：应交税金 1000，需要提醒同学们注意的是一般人的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他在此不作详述。四、成果的结转利润是一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方，分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益，贷：本年利润和借：本年利润，贷：主营业务成本、其他业务

8、支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录，我们可以这样理解，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。我们亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础，便可计算结转，是一项费用，同样应冲face=宋体减本年利润，即借：本年利润，贷：，经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。五、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各只有未分配利润有余额，需将其他转平，借：利润分配一未分配利润，贷；利润分配提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转