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1、各种会计流程程序的设计1.出 纳 部 门 收 现 程 序 的 设 计 ： （ 1） 出 纳 部 门 收 取 现 金 的 业 务 流 程 由 业 务 部 门 开 出 一 式 两 联 收 款 通 知 ， 经 本 部 门 负 责 人 审 核 后 交 出 纳 部 门 由 出 纳 员 根 据收 款 通 知 收 取 现 金 ， 编 制 收 据 一 式 三 联 ， 其 中 一 联 给 客 户 ， 一 联 留 存 ， 另 一 联 随 同 收 款 通 知 在 登 记 库 存 现 金 日 记 账 后 送 交会 计 部 门 登 账 定 期 进 行 账 账 核 对 （ 2） 出 纳 部 门 收 取 现 金 的 业 务

2、 流 程 的 控 制 要 点 开 票 人 和 收 款 人 相 分 离 ， 出 纳 员 只 有 凭 审核 过 的 收 款 通 知 才 可 办 理 收 款 ， 出 具 收 款 收 据 库 存 现 金 日 记 账 和 明 细 账 分 别 由 出 纳 员 和 会 计 员 登 记 和 保 管 定 期 进 行 收 款 通知 单 、 库 存 现 金 日 记 账 和 明 细 账 核 对 ， 以 便 发 现 是 否 多 收 、 少 收 以 及 登 账 错 误 等2.零 星 费 用 报 销 付 现 程 序 的 设 计 ：（ 1） 零 星 费 用 报 销 支 付 现 金 的 业 务 流 程 先 由 支 出 费 用

3、的 业 务 部 门 有 关 人 员 根 据 原 始 凭 证 编 制 报 销 凭 证 ， 经 本 部 门 主 管 审核 后 送 交 会 计 部 门 经 会 计 主 管 审 核 同 意 后 交 出 纳 员 付 款 将 报 销 单 送 交 会 计 部 门 据 此 登 账 （ 2） 零 星 费 用 报 销 支 付 现 金 的 业务 流 程 的 控 制 要 点 费 用 报 销 必 须 要 有 原 始 凭 证 ， 以 保 证 报 销 费 用 数 额 的 真 实 和 正 确 费 用 报 销 前 ， 必 须 由 业 务 部 门 主 管 和会 计 部 门 主 管 审 核 批 准 ， 再 授 权 出 纳 办 理

4、费 用 支 付 定 期 进 行 账 账 核 对3.支 票 付 款 签 发 程 序 的 设 计 ：（ 1） 支 票 付 款 签 发 的 业 务 流 程 业 务 部 门 将 外 单 位 收 款 通 知 或 自 制 付 款 凭 证 经 本 部 门 审 核 后 ， 送 会 计 部 门 会 计 部 门 经 审 核后 交 出 纳 部 门 支 出 纳 员 签 发 支 票 并 在 支 票 登 记 簿 上 做 好 记 录 出 纳 部 门 和 会 计 部 门 根 据 支 票 回 执 分 别 登 记 银 行 存 款 日 记 账和 其 他 有 关 账 簿 （ 2） 支 票 付 款 签 发 的 业 务 流 程 的 控

5、制 要 点 付 款 前 由 业 务 部 门 和 会 计 部 门 主 管 审 核 签 发 的 支 票 作 备 查 记 录 签 发 支 票 的 印 鉴 由 会 计 主 管 保 管 银 行 存 款 日 记 账 与 相 关 账 簿 核 对 相 符4.日 常 采 购 计 划 编 制 、 合 同 签 订 程 序 设 计 ：（ 1） 日 常 采 购 计 划 编 制 、 合 同 签 订 处 理 程 序 供 应 部 门 根 据 生 产 计 划 部 门 的 各 种 生 产 计 划 编 制 采 购 计 划 采 购 计 划 经 审 核 批准 后 与 供 货 单 位 签 订 采 购 合 同 财 务 会 计 部 门 根

6、据 采 购 计 划 、 采 购 合 同 编 制 财 务 收 支 计 划 （ 2） 日 常 采 购 计 划 编 制 、 合 同 签 订流 程 的 控 制 要 点 采 购 计 划 须 经 审 核 批 准 后 才 能 签 订 采 购 合 同 会 计 部 门 参 加 采 购 合 同 的 会 签5.临 时 采 购 申 请 程 序 设 计 ： （ 1） 临 时 采 购 申 请 处 理 程 序 请 购 单 位 编 制 请 购 单 交 供 应 部 门 供 应 部 门 编 制 临 时 采 购 计 划 ， 经 审 核 同 意 后 通 知 采 购 员 进行 采 购 通 知 财 会 部 门 以 备 货 款 结 算（

7、2） 临 时 采 购 申 请 流 程 的 控 制 要 点 临 时 采 购 必 须 经 过 授 权 批 准 才 能 办 理 会 计 部 门 监 督 临 时 采 购 计 划 的 实 施6.材 料 采 购 、 验 货 、 付 款 程 序 设 计（ 1） 材 料 采 购 、 验 货 、 付 款 处 理 程 序 供 货 单 位 在 材 料 发 运 后 ， 将 材 料 发 票 、 运 单 和 提 货 单 经 银 行 寄 住 风 华 单 位 购 货 单 位财 会 部 门 收 到 寄 来 的 交 易 所 ， 将 其 送 交 供 应 部 门 ， 供 应 部 门 审 核 合 同 后 据 此 编 制 收 货 单 ，

8、 通 知 仓 库 准 备 收 货 ， 另 将 提 货 单交 企 业 运 输 部 门 提 货 仓 库 验 收 后 登 记 保 管 卡 ， 并 将 签 收 的 收 货 单 交 送 供 应 部 门 供 应 部 门 将 收 货 单 与 合 同 再 次 审 核 无 误 后 ，将 供 货 单 位 的 发 票 、 代 垫 运 单 以 及 收 货 单 一 并 送 财 会 部 门 财 会 部 门 对 照 合 同 副 本 进 行 审 核 无 误 后 ， 授 权 出 纳 输 货 款 结 算 ，出 纳 付 款 后 在 发 票 上 加 盖 “付 讫 ”及 日 期 戳 记 ， 与 订 购 单 副 本 一 并 归 档 （

9、2） 材 料 采 购 验 货 付 款 流 程 的 控 制 要 点 采 购 材 料 入库 验 收 、 记 账 与 付 款 分 管 加 强 收 料 单 与 合 同 的 核 对 ， 保 证 材 料 名 称 、 规 格 、 数 量 和 金 额 的 正 确 ， 材 料 验 收 入 库 后 才 支 付 货 款 定 期 进 行 账 账 、 账 卡 和 账 实 核 对7.退 货 及 折 让 程 序 设 计 ： （ 1） 退 货 及 折 让 的 业 务 处 理 程 序 由 储 存 部 门 或 用 料 部 门 填 制 “请 购 单 ” 由 采 购 部 门 填 制 “订 购单 ”或 其 他 契 约 由 检 验 部

10、门 验 收 并 编 制 验 收 报 告 储 存 部 门 对 照 验 收 报 告 收 料 入 库 ， 如 有 差 异 应 报 告 给 会 计 部 门 会 计 部 门比 较 购 货 订 单 、 验 收 报 告 及 卖 方 发 票 ， 发 票 经 核 准 后 付 款 作 证 移 送 出 纳 处 付 款 （ 2） 退 货 及 折 让 流 程 的 控 制 要 点 退 货 及 折让 生 时 ， 应 由 双 方 协 商 解 决 由 采 购 部 门 编 制 退 回 及 折 让 通 知 单 ， 分 送 有 关 部 门 ， 作 为 处 理 依 据 送 交 会 计 部 门 的 通 知 单 ，可 作 为 冲 减 应

11、付 账 款 的 凭 证8.材 料 发 料 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 材 料 发 料 程 序 是 指 企 业 一 般 性 领 料 的 业 务 过 程 领 用 部 门 开 出 一 式 四 联 领 料 单 ， 经 审 核 后 到仓 库 领 料 仓 库 发 料 后 登 记 材 料 保 管 卡 ， 并 将 焦 单 相 应 领 用 部 门 和 供 应 部 门 供 应 部 门 根 据 领 料 单 登 记 材 料 明 细 账 ， 月 底 根据 明 细 账 编 制 材 料 库 存 月 报 会 计 部 门 根 据 领 用 部 门 和 供 应 部 门 送 来 的 领 料 单 进 行 核 对 ， 无 误

12、后 编 制 材 料 发 出 汇 总 表 ， 据 此登 记 有 关 费 用 账 和 材 料 总 账 （ 2） 材 料 发 料 业 务 处 理 流 程 的 控 制 点 材 料 领 用 审 核 、 发 放 和 记 账 分 管 会 计 部 门 对 来 自 领 用 部门 和 发 料 部 门 的 领 料 单 进 行 核 对 ， 从 而 保 证 领 料 的 真 实 性 和 正 确 性 定 期 进 行 账 账 、 账 卡 、 账 实 和 表 表 核 对9.委 托 加 工 材 料 发 料 程 序 ： （ 1） 委 托 加 工 材 料 发 料 业 务 处 理 过 程 企 业 生 产 计 划 部 门 编 制 委 托

13、 加 工 领 料 单 ， 通 知 本 企 业 运 输部 门 办 理 领 料 及 运 输 材 料 仓 库 发 料 、 运 输 部 门 领 取 材 料 后 送 往 处 加 工 单 位 并 取 得 外 单 位 签 收 证 明 供 应 部 门 根 据 委 托 加 工领 料 单 登 记 材 料 明 细 账 有 末 ， 生 产 计 划 部 门 、 运 输 部 门 和 供 应 部 门 分 别 将 委 托 加 工 领 料 单 送 到 会 计 部 门 ， 会 计 部 门 经 核 对后 登 记 材 料 发 出 汇 总 表 上 的 委 托 加 工 材 料 发 出 数 ， 并 登 记 有 关 总 账 和 明 细 账

14、（2） 委 托 加 工 材 料 发 料 业 务 流 程 的 控 制 点 委 托加 工 材 料 领 用 、 运 输 、 发 放 和 记 账 分 管 财 会 部 门 分 别 从 不 同 部 门 核 实 委 托 加 工 材 料 请 领 、 实 领 和 实 发 数 量 的 一 致 性 定 期 进行 账 账 、 账 卡 、 账 实 和 表 表 核 对 10.委 托 加 工 材 料 完 工 验 收 、 付 款 程 序 ： （ 1） 委 托 加 工 材 料 完 工 验 收 、 付 款 业 务 处 理 程 序 委 托 加 工 材 料 加 工 完 毕 ， 由 加 工单 位 寄 来 加 工 费 发 票 ， 供 应

15、 部 门 将 其 与 原 留 存 的 委 托 加 工 领 料 单 合 在 一 起 ， 并 编 制 委 托 加 工 收 料 单 材 料 仓 库 收 料 后 ， 登 记材 料 卡 ， 并 将 收 料 单 交 供 应 部 门 供 应 部 门 核 对 无 误 后 ， 通 知 会 计 部 门 付 款 ， 登 记 材 料 明 细 账 会 计 部 门 审 核 付 款 凭 证 无 误后 ， 授 权 出 纳 员 办 理 付 款 结 算 供 应 部 门 和 会 计 部 门 定 期 分 别 编 制 库 存 月 报 和 收 料 汇 总 表 ， 并 进 行 账 卡 、 账 账 和 账 实 核 对（ 2） 委 托 加 工

16、 材 料 完 工 验 收 、 付 款 业 务 流 程 的 控 制 点 核 对 委 托 加 工 发 料 单 和 收 料 单 ， 保 证 加 工 材 料 品 种 、 规 格 和 数 量 的正 确 性 对 委 托 加 工 材 料 进 行 入 库 检 验 ， 并 核 对 加 工 发 票 和 发 料 单 对 加 工 费 用 进 行 审 核 定 期 进 行 账 账 、 账 卡 和 账 实 核 对11.低 值 易 耗 品 发 放 程 序 ： （ 1） 低 值 易 耗 品 发 放 业 务 处 理 程 序 领 用 部 门 提 出 领 用 低 值 易 耗 品 申 请 ， 经 本 部 门 的 主 管 审 批 后交

17、供 应 部 门 供 应 部 门 根 据 低 值 易 耗 品 登 记 簿 审 核 其 领 用 是 否 合 理 ， 如 批 准 ， 则 开 具 领 料 单 授 权 仓 库 发 放 低 值 易 耗 品 仓 库 发放 低 值 易 耗 品 后 及 时 登 记 卡 片 通 知 供 应 部 门 和 会 计 部 门 入 账 （ 2） 低 值 易 耗 品 发 放 业 务 处 理 程 序 的 控 制 点 低 值 易 耗 品领 用 必 须 经 过 审 批 设 置 低 值 易 耗 品 登 记 簿 ， 加 强 对 在 用 低 值 易 耗 品 的 管 理 定 期 进 行 账 账 、 账 卡 、 账 实 核 对12.交 易

18、 性 金 融 资 产 购 入 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 由 投 资 业 务 部 门 编 制 “股 票 或 债 券 投 资 计 划 建 议 书 ”， 经 批 准 后 据 此 填 制 “证 券购 入 通 知 单 ”一 式 两 联 ， 一 联 留 存 ， 一 联 交 会 计 部 门 审 批 后 交 出 纳 部 门 （ 2） 出 纳 根 据 “证 券 购 入 通 知 单 ”开 出 转 账 支 票 ， 经审 核 盖 章 并 登 记 “支 票 登 记 簿 ”后 存 入 投 资 专 户 （ 3） 出 纳 收 到 证 券 公 司 “交 割 单 ”后 ， 根 据 支 票 存 根 及 “证 券 购 入

19、 通 知 单 ”编 制 付 款 凭 证 ， 并 据 以 登 记 银 行 存 款 日 记 账 （ 4） 会 计 部 门 收 到 付 款 凭 证 及 有 关 单 据 后 ， 登 记 交 易 性 金 融 资 产 总 账 、 明 细 账及 其 登 记 簿 13.交 易 性 投 资 收 益 业 务 程 序 ： （ 1） 投 资 收 益 业 务 处 理 程 序 股 票 投 资 收 益 的 业 务 处 理 。 会 计 部 门 根 据 上 市 公 司的 股 利 分 配 公 告 和 证 券 公 司 的 股 利 收 入 划 账 单 编 制 “股 利 收 益 表 ”， 编 制 转 账 凭 证 ， 登 记 “投 资

20、收 益 ”等 有 关 账 簿 。 出 纳 部 门根 据 银 行 股 利 收 入 “收 账 通 知 单 ”， 编 制 收 款 凭 证 ， 登 记 “银 行 存 款 日 记 账 ”或 “其 他 倾 向 资 金 -存 出 投 资 款 ”明 细 账 。 “投资 收 益 表 ”一 联 交 投 资 部 门 备 案 债 券 、 基 金 投 资 收 益 的 业 务 处 理 。 会 计 部 门 根 据 证 券 公 司 的 利 息 收 入 、 基 金 分 红 划 账 单 编 制“利 息 收 益 表 ”、 “基 金 分 红 收 益 表 ”， 编 制 转 账 凭 证 ， 登 记 “投 资 收 益 ”等 有 关 账 簿

21、 。 出 纳 部 门 根 据 银 行 转 来 的 “利 息 收 入 通知 单 ”、 “基 金 分 红 收 账 通 知 单 ”编 制 收 款 凭 证 ， 登 记 “银 行 存 款 日 记 账 ”或 “其 他 货 币 资 金 -存 出 投 资 款 ”明 细 账 。 “投 资 收益 表 ”一 联 交 投 资 部 门 备 案 （ 2） 交 易 性 投 资 收 益 业 务 处 理 程 序 控 制 要 点 编 制 投 资 收 益 表 前 核 对 有 关 收 账 、 划 账 凭 证 对 已公 告 发 放 股 利 但 尚 未 收 到 股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 债 券 利 息 、

22、要 及 时 查 明 原 因 定 期 查 阅 交 易 性 金 融 资 产 备 查 簿 ， 了解 交 易 性 投 资 收 益 是 否 政 党 ， 账 上 绫 的 投 资 品 种 、 数 量 与 交 易 性 投 资 的 品 种 、 金 额 是 否 相 符14.交 易 性 投 资 出 售 业 务 程 序 ： （ 1） 交 易 性 投 资 出 售 业 务 处 理 程 序 投 资 部 门 根 据 证 券 市 场 价 格 及 企 业 投 资 目 标 的 实 现 程 度 ，提 出 “证 券 出 售 申 请 书 ”， 经 决 策 部 门 审 批 后 编 制 “证 券 出 售 通 知 单 ”交 证 券 经 纪 人

23、 办 理 出 售 手 续 会 计 部 门 收 到 证 券 公 司 转来 的 “交 割 单 ”后 和 银 行 转 来 的 “收 账 通 知 ”， 审 核 后 ， 交 出 纳 部 门 出 纳 部 门 根 据 会 计 部 门 转 来 的 “交 割 单 ”及 银 行 收 账 通知 ， 编 制 编 制 收 款 凭 证 ， 并 登 记 “银 行 存 款 日 记 账 ”或 “其 他 货 币 资 金 -存 出 投 资 款 ”明 细 账 会 计 部 门 根 据 出 纳 部 门 转 来的 收 款 凭 证 及 有 关 原 始 凭 证 ， 登 记 “交 易 性 金 融 资 产 ”总 账 、 明 细 账 及 证 券 投

24、 资 登 记 簿 （ 2） 交 易 性 投 资 出 售 环 节 控 制 要 点 证 券 出 售 要 经 授 权 批 准 投 资 部 门 、 出 纳 部 门 和 会 计 部 门 要 定 期 核 对 证 券 出 售 通 知 单 、 收 账 通 知 单 和 证 券 出 售 单 据 ， 以 保证 每 笔 证 券 出 售 业 务 正 确 入 账15.交 易 性 投 资 期 末 计 价 业 务 的 处 理 程 序 ： （ 1） 在 资 产 负 债 表 日 ， 投 资 业 务 部 门 编 制 “股 票 、 债 券 、 基 金 期 末 公 允 价 值 表 ”，一 式 两 联 ， 一 联 留 存 ， 一 联 交

25、 会 计 部 门 （ 2） 会 计 部 门 收 到 “股 票 、 债 券 、 基 金 期 末 公 允 价 值 表 ”后 ， 与 已 登 记 入 账 的 初 始 投资 成 本 对 比 ， 编 制 调 整 分 录 ， 会 计 人 员 应 及 时 登 记 “公 允 价 值 变 动 损 益 ”账 簿 、 “交 易 性 金 融 资 产 -公 允 价 值 变 动 ”账 簿 及 证券 投 资 登 记 簿16.持 有 至 到 期 投 资 购 入 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 由 投 资 业 务 部 门 编 制 “股 票 或 债 券 投 资 计 划 建 议 书 ”， 经 批 准 后 据 此 填 制 “证

26、 券购 入 通 知 单 ”， 一 式 两 联 ， 一 联 留 存 ， 一 联 会 计 部 门 审 批 后 交 出 纳 部 门 （ 2） 出 纳 根 据 “证 券 购 入 通 知 单 ”开 出 转 账 支 票 ， 经审 核 盖 章 后 交 投 资 部 门 ， 并 登 记 “支 票 登 记 簿 ”后 存 入 投 资 专 户 （ 3） 出 纳 收 到 证 券 公 司 “交 割 单 ”后 ， 根 据 支 票 存 根 及 “证券 购 入 通 知 单 ”编 制 付 款 凭 证 ， 并 据 以 登 记 银 行 存 款 日 记 账 （ 4） 会 计 部 门 收 到 付 款 凭 证 及 有 关 单 据 后 ，

27、登 记 持 有 至 到 期 投资 总 账 、 明 细 账 及 其 登 记 簿17.持 有 至 到 期 投 资 收 益 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 会 计 部 门 根 据 上 市 公 司 的 股 利 分 配 公 告 和 证 券 公 司 的 股 利 收 入 划 账 单 编 制“股 利收 益 表 ”， 编 制 转 账 凭 证 ， 登 记 “投 资 收 益 ”等 有 关 账 簿 。 出 纳 股 利 收 入 “收 账 通 知 单 ”， 编 制 收 款 凭 证 ， 登 记 “银 行 存 款 日 记账 ”或 “其 他 货 币 资 金 -存 出 投 资 款 ”明 细 账 （ 2） 会 计 部 门 将

28、 “投 资 收 益 表 ”中 的 一 联 交 投 资 部 门 备 案18.持 有 至 到 期 投 资 出 售 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 投 资 部 门 根 据 证 券 市 场 分 析 ， 提 出 “证 券 出 售 申 请 书 ”， 经 决 策 部 门 审 批 后 编 制“证 券 出 售 通 知 单 ”交 证 券 经 纪 人 办 理 出 售 手 续 （ 2） 会 计 部 门 收 到 证 券 公 司 转 来 的 “交 割 单 ”后 进 行 审 核 ， 并 交 出 纳 部 门（ 3） 出 纳 部 门 根 据 会 计 部 门 转 来 的 “交 割 单 ”及 银 行 收 账 通 知 ， 编

29、制 收 款 凭 证 ， 并 登 记 “银 行 存 款 日 记 账 ”或 “其 他 货 币 资金 -存 出 投 资 款 ”明 细 账 （ 4） 会 计 部 门 根 据 出 纳 部 门 转 来 的 收 款 凭 证 及 有 关 原 始 凭 证 ， 登 记“持 有 至 到 期 投 资 ”总 账 、 明 细账 及 证 券 投 资 登 记 簿19.设 备 更 新 申 请 批 准 程 序 的 设 计 ： （ 1） 固 定 资 产 更 新 业 务 处 理 流 程 设 备 部 门 编 制 设 备 更 新 计 划 交 总 工 程 师 审 批 ， 总 工 程师 审 批 后 ， 属 外 购 设 备 ， 编 制 购 买

30、 通 知 单 一 式 三 份 ； 自 制 设 备 ， 编 制 制 造 任 务 书 交 辅 助 生 产 部 门 安 排 制 造 设 备 部 门 根 据 购 买通 知 单 与 供 货 单 位 签 订 合 同 将 合 同 副 本 、 设 备 购 买 通 知 单 和 自 制 设 备 制 造 任 务 书 交 财 会 部 门 留 存 ， 作 为 购 置 设 备 付 款 结 算和 自 制 设 备 核 算 的 依 据 。（ 2） 固 定 资 产 更 新 业 务 处 理 流 程 的 控 制 要 点 设 备 更 新 计 划 必 须 经 过 审 批 才 能 实 施 财 会 部 门 参 加 合同 的 会 签 、 审

31、核20.设 备 采 购 、 验 收 、 付 款 程 序 的 设 计 ： （ 1） 固 定 资 产 购 入 、 验 收 到 付 款 时 的 业 务 流 程 由 供 货 单 位 将 设 备 购 买 发 票 和 运 输提 货 单 函 寄 设 备 部 门 设 备 部 门 根 据 有 关 设 备 购 买 通 知 单 和 合 同 ， 编 制 设 备 入 库 单 一 式 三 联 分 别 通 知 运 输 部 门 提 货 和 设 备仓 库 准 备 接 货 厂 内 运 输 部 门 到 车 站 撮 设 备 后 编 制 到 货 清 单 ， 并 交 设 备 部 门 验 收 设 备 ， 设 备 部 门 验 收 后 登 记

32、 设 备 库 存 联 ，并 通 知 财 会 部 门 付 款 最 后 由 会 计 部 门 核 对 合 同 副 本 和 设 备 购 买 通 知 单 ， 经 确 认 无 误 后 办 理 货 款 结 算 ， 并 登 记 有 关 总 账 和明 细 账 （ 2） 采 购 、 验 收 、 付 款 业 务 流 程 控 制 要 点 提 货 、 验 收 、 付 款 分 管 设 备 验 收 、 付 款 均 要 核 对 有 关 合 同 和 有 关 凭 证 定 期 进 行 账 账 、 账 实 核 对21.设 备 报 废 清 理 程 序 的 设 计 ： （ 1） 设 备 报 废 清 理 业 务 的 处 理 流 程 由 设

33、 备 使 用 部 门 提 出 设 备 报 废 申 请 ， 经 设 备 部 门 审 核 同意 后 ， 注 销 固 定 资 产 卡 片 ， 并 在 固 定 资 产 登 记 簿 上 做 好 记 录 分 别 通 知 申 请 部 门 注 销 固 定 资 产 卡 片 ， 清 理 部 门 清 理 报 废 的 设备 和 财 会 部 门 注 销 固 定 资 产 卡 片 后 登 记 有 关 账 户 （ 2） 设 备 报 废 清 理 业 务 流 程 控 制 要 点 设 备 报 废 必 须 经 过 审 核 后 才 能 办 理 对 固 定 资 产 增 减 变 动 及 时 做 好 记 录 定 期 核 对 使 用 部 门

34、、 设 备 部 门 和 财 会 部 门 的 固 定 资 产 卡 片 ， 并 保 证 账 卡 和 账 实 相 符22.无 形 资 产 购 入 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 无 形 资 产 购 入 业 务 处 理 流 部 门 编 制 计 划 、 交 审 批 ， 审 批 后 编 制 购 买 通 知 单 一 式 三 份 部 门 根 据 购 买 通 知 单 与 单 位 签 订 合 同 将 合 同 副 本 、 购 买 通 知 单 交 财 会 部 门 留 存 ， 作 为 购 入 付 款 结 算 的 依 据 （2） 无 形 资 产 购入 业 务 流 程 控 制 要 点 申 请 、 采 购 、 验 收

35、、 付 款 分 管 验 收 、 付 款 均 要 核 对 有 关 合 同 和 凭 证 定 期 进 行 账 账 、 账 实 核 对23.债 券 发 行 业 务 程 序 ： （ 1） 债 券 发 行 业 务 批 准 、 记 账 、 收 款 的 处 理 步 骤 企 业 证 券 部 门 准 备 申 请 材 料 ， 经 资 信 评 估 机 构 评估 并 出 具 评 估 报 告 后 送 交 银 行 主 管 部 门 审 批 ， 审 批 合 格 后 ， 企 业 委 托 证 券 公 司 发 行 ， 并 签 订 承 销 协 议 一 式 两 份 ， 一 份 留 存 ，另 一 份 送 证 券 公 司 证 券 公 司 债

36、 券 发 行 结 束 后 ， 将 交 款 清 单 送 交 企 业 证 券 部 门 ， 据 以 填 列 应 付 债 券 明 细 表 ， 并 将 交 款 清 单送 交 会 计 部 门 出 纳 部 门 收 到 证 券 公 司 转 来 的 交 款 清 单 和 银 行 收 款 通 知 时 ， 经 审 核 编 制 收 款 凭 证 并 登 记 银 行 存 款 日 记 账 ，并 将 收 款 凭 证 和 有 关 单 证 送 交 证 券 部 门 证 券 部 门 据 惧 在 应 付 债 券 明 细 表 中 登 记 发 行 日 期 ， 并 将 收 款 凭 证 有 关 单 证 转 送 会 计部 门 （ 2） 债 券 发

37、 行 批 准 、 记 账 、 收 款 业 务 流 程 的 控 制 要 点 债 券 发 行 与 收 款 记 录 职 务 分 离 核 对 交 款 清 单 、 应 付 债 券 明 细 账和 银 行 收 款 通 知 金 额 的 一 致 性24.股 票 发 行 业 务 流 程 ： （ 1） 授 权 批 准 、 记 账 、 收 款 业 务 处 理 步 骤 企 业 证 券 部 门 准 备 发 行 申 请 材 料 ， 送 交 证 券 主 管 部 门 审批 ， 主 管 部 门 审 批 后 ， 证 券 部 门 在 核 定 的 股 份 总 额 范 围 内 授 权 委 托 证 券 公 司 销 售 股 票 并 签 订

38、承 销 协 议 一 式 两 份 ， 一 份 自 留 ，男 一 份 由 证 券 公 司 保 存 证 券 公 司 销 售 股 票 结 束 后 将 股 东 交 款 单 及 股 东 名 册 送 交 企 业 证 券 部 门 ， 证 券 部 门 审 核 后 登 记 股 东名 册 ， 并 将 股 东 交 款 单 送 交 会 计 部 门 出 纳 部 门 收 到 证 券 公 司 转 来 的 交 款 清 单 和 银 行 收 款 通 知 时 ， 经 审 核 编 制 收 款 凭 证 并 登记 银 行 存 款 日 记 账 ， 将 收 款 凭 证 和 有 关 单 证 送 交 证 券 部 门 证 券 部 门 据 以 在 股

39、 东 名 册 上 登 记 收 到 股 款 日 期 ， 并 将 收 款 凭 证 和有 关 单 证 转 送 会 计 部 门 进 行 账 务 处 理 （ 2） 股 票 行 业 务 流 程 的 控 制 要 点 股 票 行 、 收 款 、 记 录 职 务 分 离 股 票 交 款 单 合 计 数额 与 银 行 收 款 通 知 金 额 合 计 应 核 对 一 致 对 股 东 名 册 持 有 数 合 计 与 财 务 报 表 妻 儿 老 小 发 行 股 数 合 计 核 对 一 致 将 股 票 行 、 收 款 、记 录 的 账 证 、 账 单 、 账 表 相 互 核 对 无 误25.实 际 成 本 核 算 业 务

40、 一 般 流 程 ： （ 1） 审 核 原 始 凭 证 （ 2） 编 制 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 ， 按 所 设 计 的 分 配 方 法 将 其 分 配 记 入 基 本生 产 成 本 、 辅 助 生 产 成 本 、 制 造 费 用 、 废 品 损 失 等 总 账 与 明 细 账 （ 3） 编 制 制 造 费 用 分 配 表 ， 将 制 造 费 用 分 配 记 入 基 本 生 产 成本 、 废 品 损 失 等 总 账 和 明 细 账 （ 4） 不 可 修 复 废 品 成 本 的 转 账 （ 5） 编 制 废 品 损 失 分 配 表 ， 将 废 品 净 损 失 分 配 记 入 基 本

41、生 产 成本 总 账 与 明 细 账 （ 6） 期 末 结 转26.品 种 法 成 本 计 算 流 程 ： （ 1） 根 据 原 始 凭 证 、 其 他 有 关 资 料 ， 编 制 各 种 要 素 费 用 分 配 表 （ 2） 各 种 要 素 费 用 中 ， 基 本 生 产 车间 发 生 的 、 用 于 产 品 生 产 、 有 对 应 成 本 项 目 的 费 用 记 入 “基 本 生 产 成 本 明 细 账 ”， 否 则 记 入 “制 造 费 用 明 细 账 ”， 辅 助 生 产 车 间发 生 的 费 用 记 入 “辅 助 生 产 成 本 明 细 账 ”， 企 业 行 政 管 理 部 门 发

42、生 的 费 用 记 入 “管 理 费 用 明 细 账 ”（ 3） 将 归 依 在 “辅 助 生 产 成本 明 细 账 ”的 费 用 编 制 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 ， 分 配 记 入 “基 本 生 产 成 本 明 细 账 ”、 “制 造 费 用 明 细 表 ”、 “管 理 费 用 明 细 账 ”等（ 4） 将 归 依 “制 造 费 用 明 细 账 ”的 费 用 编 制 制 造 费 用 分 配 表 ， 分 配 记 入 “基 本 生 产 成 本 明 细 账 ”（ 5） 将 归 集 在 “基 本 生 产 成本 明 细 账 ”的 费 用 经 在 完 工 产 品 与 在 产 品 之 间 分

43、配 后 ， 将 完 工 产 品 成 本 记 入“库 存 商 品 明 细 账 ”27.合 同 发 货 制 销 售 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 合 同 发 货 制 销 售 业 务 处 理 程 序 设 计 要 点 销 售 部 门 根 据 销 售 合 同 编 制 发 货 通 知 单 ，分 别 通 知 仓 库 备 货 和 企 业 内 部 运 输 部 门 办 理 发 货 货 物 发 出 后 ， 销 售 部 门 根 据 仓 库 签 收 的 发 货 通 知 单 刑 具 销 售 发 票 ， 登 记 产成 品 明 细 账 运 输 部 门 在 办 理 托 运 手 续 后 ， 将 提 货 单 和 运 单 送

44、 交 销 售 部 门 ， 销 售 部 门 将 其 与 销 售 发 票 一 并 送 交 会 计 部 门 会 计部 门 审 核 无 误 后 ， 刑 具 代 垫 运 费 清 单 ， 并 通 知 出 纳 员 办 理 货 款 结 算 ， 同 时 进 行 销 售 账 务 处 （ 2） 合 同 发 货 制 销 售 业 务 流 程 控 制点 销 售 开 票 、 发 货 、 收 款 和 记 账 分 管 严 格 按 合 同 发 运 商 品 ， 结 算 货 款 定 期 进 行 账 账 、 账 实 核 对28.非 合 同 发 货 制 销 售 业 务 处 理 程 序 ： （ 1） 非 合 同 发 货 制 的 销 售 业

45、 务 处 理 程 序 设 计 的 要 点 销 售 部 门 根 据 客 户 要 求 和 产 品 价格 目 录 编 制 销 货 发 票 经 销 售 部 门 主 管 和 会 计 部 门 主 管 审 核 后 ， 授 权 出 纳 部 门 收 款 仓 库 根 据 已 经 付 款 的 销 售 发 票 发 货 ， 并登 记 产 成 品 保 管 账 簿 销 售 部 门 和 会 计 部 门 分 别 登 记 销 售 业 务 的 相 关 账 簿 （ 2） 非 合 同 发 货 制 销 售 与 收 款 业 务 流 程 控 制 要 点 销 售 开 票 发 货 、 收 款 和 记 账 分 管 销 售 价 格 按 有 关 标 准 执 行 ， 并 予 以 审 核 一 般 情 况 下 先 收 款 后 提 货 ， 减 少 销 售 坏 账 损 失 定 期进会计法律会计法会计行政法规 总会计师条例 会计基础工作规范 中国注册会计师职业准则 会计从业资格管理办法 会计人员继续教育暂行规定会计规范体系 会计规章制度 企业会计准则 企业会计制度 小企业会计制度 金融企业会计制度民间非营利组织会计制度会计职业道德