1、纳税监督审计试卷 A 卷一、单选题（30 小题，每小题 1 分，共 30 分）1从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 日的，应当自期满之日起（ ）日内，向生产、经营所在地税务机关申报税务登记。27.1A7 B10 C30 D60答案：C2税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，应（ ）9.5A对注册税务师处以停止其从事税务代理业务 1 年以上的处罚B对注册税务师处以 2000 元以下罚款C收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚D对税务
2、代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款答案：D3.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）7.7A税务师事务所解散B税务师事务所因经营不善破产C税务师事务所为委托方更换注册税务师D注册税务师未按代理协议的约定提供服务答案：C4.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）36.7A属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B可以拆本使有专用发票C发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D发票的全部联次必须一次性如实填开答案：D5.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 2008 年由 9%调为
3、 11%，2009 年 1 季度有关出口退税资料如下：61.3项目 账面金额（元）出口销售额 1426000.00内销不含增值税销售额 273411.76本期进项税额 272000.00企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为（ ）元。答案：DA.0 B111440C.139960 D.960006.下列关于申报缴纳营业税确定应税营业额表述不正确的是（ ）69.9A娱乐业以经营娱乐业向顾客收取的全部费用为营业额B销售不动产时，以收取的销售收入为营业额C国际运输业务，以全程运输减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额D从事安装工程作业，凡以所安装的设备的
4、价值作为安装工程产值的，以全部费用扣除设备价款之后的余额为营业额答案：D7.下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是（ ）68.5A某纳税人从事外汇买卖，将 821 万元购入的外币以 830 万元卖出，支付各种税费共 1 万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为 8 万元。B某保险公司 1 月 31 日收到 20 万美元的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为 165.8 万元。C某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为 60 万元，价外费用为 5 万元，实际成本为40 万元，租赁期总天数为 200 天，本期共 20 天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为2
5、 万元。D某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共 30 万元，其中包括代收代付的费用 1 万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为 29 万元。答案：B8.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）49.4A借：管理费用 2100原材料 12000应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 16140B借：原材料 12564应交税费应交增值税（
6、进项税额） 1962待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140C借：原材料 14100应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 16140D借：原材料 12339应交税费应交增值税（进项税额） 2187待处理财税损溢 1614贷：银行存款 16140答案：B9. 外籍个人在中国境内担任高层管理职务，居住时间超过（ ） ，对其从入境之日起来源于中国境内的所得应一并申报纳税。87.9A30 日 B60 日C90 日 D183 日答案：C10.某房地产开发企业 2008 年 7 月将自行开发的商品房作价为 500 万元对外投资（开发成本为 300 万元） 。对该项投资，正确的税务处
7、理是（ ）87.11A不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税答案：C11.李某为 M 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，2008 年 1 月份税款为 125 元，公司代扣代缴时应作如下会计处理（ ）86.6A借：营业外支出 125贷：应交税费应交个人所得税 125B借：所得税 125贷：其他应付款应付个人所得税 125C借：管理费用 125贷：应付职工薪
8、酬 125D借：应付职工薪酬 125贷：应交税费应交个人所得税 125答案：D12.在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中错误的是（ ）101.1A.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足 1 角的免纳印花税B.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花C.同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花D.纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额答案：C13.注册税务师受托审核某外商投资企业所得税纳税情况，对于该外商投资企业在当年发生的下列
9、借款利息中，在计算应纳税所得额时准予列支的是（ ）153.6A.因投资需要借款发生的利息B.因借款用于购置固定资产，在该项资产投入使用前发生的利息C.因融资租赁方式租入设备而发生的利息D.借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息答案：D14.注册税务师受托对某企业 2008 年度企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业向非金融机构的借款利息支出为 20 万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为14 万元，则在计算 2008 年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为（ ）万元。152.5A.6 B.14 C.20 D.34答案：B15.注册税务师本月对其常年代理户进行日常
10、纳税辅导，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，注册税务师认为，企业这样做会造成（ ）153.7A.少缴企业所得税 B.多缴企业所得税C.不影响缴纳企业所得税 D.前补后退企业所得税答案：D16.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）167.1A.税务机关因纳税人非法印制发票而以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.因纳税人过期申报纳税
11、，税务机关征收税收滞纳金的行为答案：D17.下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（ ）168.4A.罚款 B.阻止出境C.没收非法所得 D.停止出口退税权答案：B18.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）169.10A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的答案：A19.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( ).198.3A.合并后的
12、纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答案：A20.金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中， “应税收入”一栏应填（ ） 。A.期初与期末储金余额之差 198.5B.期初与期末储金余额之差乘以月利率C.本期保费收入D.应税保费收入减去免税保费收入答案：C21.某生产企业 2008 年转让一栋旧办公楼，取得转让收入 4000 万元，缴纳相关税费合计250 万元。该办公楼原造价 3500 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 8000
13、 万元，该办公楼经评估为四成新。该企业转让办公楼应纳土地增值税为（ ）万元。199.7A.145 B.165 C.225 D.255答案：B22.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（ ）答案：C纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照的征收率征收增值税纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照的征收率征收增值税纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照的征收率征收增值税纳税人销售自己使用过的属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照的征收率减半征收增值税。.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者
14、放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以按规定行使（ ）.处置权 留置权处分权 撤销权答案：D.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份交福利部门领用的原材料元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为元，期末在产品结存成本为元，期末产成品结存成本为元，本期销售成本发生额为元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）199.8A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.044答案：A25.税务代理的执业风险是指（ ）184.1A.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任B.注册税务师
15、违反税法规定所要承担的法律责任C.注册税务师未履行代理职责D.注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所在承担的法律责任答案：D26.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（ ）A.历年纳税检查报告 184.3B.注册会计师的查账报告 C.提供税务咨询的工作记录D.纳税人税务登记证复印件答案：C27.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营税收管理证明 ，并（ ） 。31.3A.缴纳纳税保证金 B.预缴税款C.提供纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本答案：C28.按个体工商户财务制度，成本列支范围不
16、包括（ ）43.1A.辅助材料 B.直接材料C.管理费用 D.装卸费用答案：C29.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为（ ）69.11A.市场上同类消费品的不含增值税的销售价格B.受托方同类消费品的不含增值税的销售价格C.委托方同类消费品的不含增值税的销售价格D.以（材料成本+加工费）*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）计算出的组成计税价格答案：B30.某日化厂向购买方收取价款的同时，还收取了其他款项，下列项目中，属于应并入价款一并计征增值税、消费税的是（ ）68 答案：B.6A.向购买方收取的增值税额B.向购买方收取的延期付款利息C.向购买方收取的以前年度借款利息
17、D.向购买方收取的代垫运费（已将承运部门发票转交给购买方）二、多选题（10 小题，每小题 2 分，共 20 分）1下列事项中， （ ）属于税务代理关系变更的原因。7. 答案：ABD5A单项代理要改为全面代理的 B注册税务师发生变化的C税务代理机构被解散的 D由于客观原因，需要延长完成协议时间的E税务师事务所因经营不善破产的2下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的税是（ ）18.1A地方银行和外资银行企业所得税 B资源税C土地增值税 D城市维护建设税E资源税答案 BCDE3注册税务师代理纳税人申报办理设立税务登记时，应提供的证件和资料有（ ）29.1A营业执照 B合同、协议书C法定代表
18、人或负责人或业主的居民身份证 D组织机构统一代码证书E章程答案：ABCDE4截至 2008 年底，增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法（6%征收率）计税的有（ ）61.5A建筑用的砂土石料 B以自己采掘的砂土石料连续生产的砖C以外购的砂土石料连续生产的砖 D县以下小型水力发电单位生产的电力E外购的砖、土、石灰答案：ABD5.适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户的统印发票领购方式有（ ）34.1A批量供应 B交旧购新C验旧购新 D以旧换新E.定额供应答案：BC6.下列项目允许从收入总额中扣除后计算应纳税所得额的有（ ）87.1A.转让各类固定资产发生的费用B灾害事故损失赔
19、偿C按规定支付给总机构的管理费用D因国家汇率政策调整形成的汇总损益E与收入无关的支出答案 ABD7. 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（ ）88.9A张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E供货方给予购货方业务员钱员以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用答案：CDE8.某企业向注册税务师咨询，其自办的何用途房产，可免征房产税（ ）102.6A.生产高科技产品 B.学校C.医院 D.托儿所E.幼儿园答案：BCD
20、E9.税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（ ）199.1A. 享受国家税法规定的减免税优待B. 要求税务机关对自己的财务情况保守密秘C. 依法申请退回多缴的税款D. 认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务E. 申请延期申报和延期缴纳税款答案：ABC10.公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200 万元，5 年后将这两套商品房以240 万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳（ ）税款。200.7A. 印花税B. 契税C. 营业税D. 个人所得税E. 土地增值税答案：ACDE三、简答题（3 小题，每小题 10 分，共 30 分）1.注册税务师代编会计报表
21、要注意哪些问题？3.3(P55)(1)数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应在全部经济业务都登记入账，进行对账、结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制，应做到内容填报齐全，数字编报真实可靠。（2）计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报，并应在规定的时间内报送主管财税机关。2.简述注册税务师代理服务业营业税纳税申报的操作要点。 （P116）0.2（1）核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入。（2）根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额。（3）核查兼营非应税劳务
22、、混合销售，以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目、税率。（4）核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额。（5）计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料。代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。3.简述注册税务师对房地产开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。 （P240）130（1）将“主营业务收入”账户与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，查看有无分解收入、减少营业额的现象。2（2）将“主营业务收入” 、 “分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证和销售合同核对，查看有无按合同规定应收
23、取的销售款因实际末收到等原因而末转作“经营收入”的现象。（3）将“应付账款” 、 “预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，查看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。四、综合分析题（2 小题，每小题 10 分，共 20 分）1. 某建筑施工企业，2008 年 11 月份有关营业税纳税资料如下：（1） 承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容：根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款 1000 万元。 1工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单位与施工企业达成协 2议，处以 10 万元罚款，从工程结算款中抵付。建设单位因资金一时紧
24、张，以一套价值 200 万元的楼房抵顶工程款。 3施工企业实际取得款项 790 万元，并支付给乙施工企业分包工程价款 150 万元。 4（2） 该施工企业将作价的房子一半作办公用房，一半对外出租，当月取得租金收入 2 万元。（3） 企业半年前以 12000 平方米的土地与某房地产开发公司合作建成一幢 6 层商品住宅楼，房地产开发公司投入 2000 万元，11 月份建成竣工后，该企业与房地产开发公司以 4：6 的比例分配该商品住宅偻的产权。要求：根据上述资料，计算该企业当月应纳营业税和应代扣代缴营业(1) 承建住宅工程款应纳营业税=(1000 万元-150 万元)3%=25.5 万元(2) 支付
25、乙施工企业分包工程款应代扣代缴营业税=150 万元3%=4.5 万元(3) 企业出租房屋取得租金收入应纳营业税=2 万元5%=0.1 万元(4) 该企业“以地换房” ，应按“转让无形资产”缴纳营业税转让土地使用权的营业额，应确定为土地使用权换来新建房屋的造价。转让无形资产营业额=2000 万元40%=800 万元应纳营业税=800 万元5%=40 万元(5)综上所述，该施工企业当月应纳营业税=25.5 万元+0.1 万元+40 万元=65.6 万元(6)应代扣代缴营业税=4.5 万元2.注册税务师对某银行 2008 年 3 月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为2000000 元，其中
26、转贷利息收入为 400000 元，借入款的利息支出为 360000 元；买卖自营证券的差价收入为 80000 元，接受委托贷款的利息收入为 200000 元，收取手续费 20000 元，企业会计计算税金如下：131.2银行应纳营业税:【（2000000-400000）+（400000-360000）+80000】*5%=86000（元）代扣代缴营业税=（200000-20000）*5%=9000（元）企业账务处理为：借：营业税金及附加 86000贷：应交税费应交营业税 86000借：应付账款应付委托贷款利息 9000贷：应交税费应交营业税 9000要求：（1）扼要指出企业存在的纳税问题。（2）
27、计算企业应补营业税，并作相关调账分录。1存在纳税问题：（1）收取手续费未并入应税营业额申报纳税（2）企业代扣代缴营业税依据不正确，应按利息收入全额计算代扣代缴税款；企业以扣除手续费后的差额计算，造成少扣缴税款的后果2正确计算为：银行应纳营业税【（2000000400000）（400000360000）（800020000） 】587000（元）应代扣代缴营业税200000510000（元）企业应补营业税87000860001000（元）应补扣营业税1000090001000（元）作相关调帐分录为；借：营业税金及附加 1000贷：应交税金应交营业税 1000借：应付帐款应付委托贷款利息 1000贷：应交税金应交营业税 1000CDBDC DBBCC DCDBD DBAAC BCDBD CCCBB ABDE BCDE ABCDE ABD BC ACD CDE ABCDE ABCE ACDE
