1、会计科目解释第一类 资产类1、库存现金本科目核算企业的库存现金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的库存现金。企业应当设置现金日记账，根据有关收付款凭证，按照经济业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金核对，做到账款相符。2、银行存款本科目核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额是反映企业在银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行的名称设置银行存款日记账，根据有关收付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了结出余额。每月底银行存款日记账要与银行对账单核对，如有差额，应编制银行存款余额
2、调节表。3、其他货币资金本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的其他货币资金。4、交易性金融资产本科目核算企业为了交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业在购入交易性金融资产时，按公允价值借记本科目，按发生的交易费用借“投资收益” ，贷“银行存款 ”或“ 其他 货币资 金” ；企 业出售交易性金融 资产时，按实际收到的金额借“银行存款” 或 “其他 货币资金 ”，贷“交易性金融 资产” 、按差额，贷“投资收益”。本科目余额在借方，反映企
3、业持有的交易性金融资产的公允价值。5、应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业收到商业汇票时，借“应收票据”，贷“ 主 营业务 收入” 、贷“ 应交税费应交增值税（销项税）”。商业汇票到期时 ，按实际收到的金额，借“银行存款” ，贷 “应收票据”。本科目期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。企业应当设置应收票据备查簿。6、应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买方收取的货款。发生应收账款时，借“ 银行存款” ，贷“应收账款”。如果有代对方垫付的运杂费、包装费，借“应收账 款” ，贷“银行存款”。收回代垫运费
4、时 ，借“ 银 行存款 ”，贷“应收账款”。本科目期末余 额如果再借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示预收的货款。本科目按欠款单位的名称设置明细账。7、预付账款本科目核算企业按规定预付的款项。企业因购货而向对方预付款项时，借“ 应付账款” ，贷“银行存款”；企业收到货物时，借“ 原材料”或借“ 库 存商品 ”、借“应交税费应交增值税（进项税）”，贷“ 预付账款”。本科目期末余额如果在借方，反映企业预付的款项；余额如果在贷方，反映尚未补付的货款。本科目按供货单位名称设置明细账。8、其他应收款本科目核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他应收及暂付款。例如“ 职工
5、借款” ，发生应收款时，借“其他应 收款” ，贷“ 库 存现金”或贷“银行存款” ；企 业收回应收款时，借“库存现金”或借“银行存款”。如果是 职 工报销费用，借“ 管理 费用”，贷“其他应收款” 。期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。本科目按欠款人名称设置明细账。9、坏账准备（备抵科目）本科目核算企业应收款项的坏账准备，它是应收款项的备抵科目，虽然它是资产类科目，但它具有负债性质。本科目增加记贷方，减少记借方。在资产负债表日，应收款项发生减值时，借“资产减值损失” ，贷“ 坏 账准备”。对于确实无法收回的款项，经批准，借“坏账准备” ，贷“应收账款”等本科目期末余额在借方，反映企业
6、已经计提但尚未转销的坏账准备金。10、原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。本科目按材料品种设“数量金额式明细账” 。企业验 收入库材料时，借“原材料”、借“应交税费应交增值税（ 进项税）”，贷 “银行存款 ”或“应收账款” 等。生产、领用材料时，借“生产成本”或“制造费用 ”，贷“原材料”。期末余额在借方，反映企 业库存的各种材料。11、库存商品本科目核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名称设置“数量金额式明 细账” 。工业、企业产成品验收入库时
7、 ，借“ 库 存商品 ”，贷“银行存款”或“ 应付账 款”等。企业对外销售商品，结转销售成本时，借“ 主营业务 成本” ，贷“库存商品” 。本科目期末余额在借方，反映企业 的库存商品成本。12、周转材料本科目核算企业包装物、低值易耗品等周转材料的成本。购入周转材料时，借“ 周转材料” 、借“应交税费应交增值税（进项税）”，贷“ 银行存款”或 “应付账款 ”。摊销周转材料时，借“管理费用” 或“制造费用”，贷“ 周 转材料” 。期末余 额在借方，反映企 业周转 材料的摊余价值。13、长期股权投资本科目核算企业持有的，以分配利润为目的的长期股权投资。本科目按照被投资单位的名称设置明细账。企业进行长
8、期股权投资时，借“长 期股权投 资” ，贷“银行存款” 。年终分到利润时，借“ 银行存款”，贷“投资收益”。收回 长期股 权投资时，借“ 银 行存款”，贷“长期股权投资” 。14、固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价。固定资产必须符合以下三个条件：单位价值较高（一般在 1000 元以上）；使用年限较长（一年以上）；拥有的目的不是为了销售，而是为了在使用中创造价值。本科目按固定资产类别和项目设置明细账（一般是卡片式）。企业购入不需要安装的固定资产时，借“固定 资产” 、按可抵扣的 进项税，借“应交税费应交增值税（进项税）” ，贷 “银行存款 ”等。如果购入需要安装的固定资产，则要通过在建工程
9、过渡，购入时，借“在建工程 ”、借“应交税费应交增值税（进项税）”，贷“ 银行存款” 等。安装完 毕 ，投入使用时，借“ 固定 资产”，贷“在建工程” 。处置固定资产时，按固定资产账面净值，借“固定资产 清理” 、按已经提取的折旧，借“累计折旧” ，按 账 面原值，贷 “固定资产”。本科目期末余额在借方，反映固定资产原价。15、累计折旧（备抵科目）本科目核算企业已经计提的固定资产折旧，它是固定资产的备抵科目。虽然它是资产类科目，但具有负债性质，所以增加记贷方，减少记借方。每月底计提固定资产折旧时，如果是车间用的固定资产，借“ 制造 费 用” ；如果是管理部 门用的固定 资产，借“管理费用”；如
10、果是销售部 门用的固定资产，借“ 销售费用” ，都是贷 “累计折旧”。处置固定资产时，按净值 ，借“ 固定 资产 清理” 、按已提折旧，借 “累计折旧”，贷“ 固定资产”。本科目余额在贷方，反映企业已经提取的固定资产折旧。16、固定资产清理本科目核算企业因出售、报废、损毁等原因转出固定资产的净值，以及在清理过程中发生的费用。企业处置固定资产时，按净值，借“ 固定 资产 清理” 、按已提折旧，借 “累计折旧”，贷“ 固定资产”。其中，净值=固定资产原价- 累计折旧。在清理过程中发生的相关费用，借“固定资产清理” ，贷“库 存 现金 ”等。收到固定 资产的残料价 值和变价收入时，借“库存现金”等，
11、贷“固定资产 清理” 。固定 资产清理完成后，如果出 现净损失，借“营业外支出”， 贷“固定资产 清理” ；如果出 现净盈余，借 “固定资产清理”，贷“ 营业外收入”。本科目期末余额在借方，反映企业尚未清理完毕的清理净损失。17、无形资产本科目核算企业持有的，无固定形态的资产。如：专利权、非专利技术、商标权、特许权、著作权、土地使用权。企业外购无形资产时，借“无形资产 ”，贷“银行存款”等。处置无形 资产时，按收到的金额，借“ 银行存款”、按已经计提的累计摊销，借“累计摊销 ”，贷“无形资产”。如果是处置净损失， 记入“ 营业 外支出 ”；如果是 处置净盈余， 记入“营业外收入”。本科目期末余
12、额在借方，反映企业持有的无形资产成本18、累计摊销（备抵科目）本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产，在寿命期内分期、均衡的累计摊销。月底计提无形资产摊销时，借“管理费用” ，贷“ 累 计摊销”。处置无形资产时，借“ 银行存款” 、借“累计摊销”，贷“ 无形资产” 它是无形 资产 的备抵科目，虽然属于资产类，但具有负债性质，所以它的增加记贷方，减少记借方。期末余额在贷方，反映企业已经提取的累积摊销金额。19、长期待摊费用本科目核算企业已经发生的，但应由本期和以后各期分摊的，期限在 1 年以上的各项费用。例如：公司的开办费、装修费。 。企业发生长期待摊费用时，借“长期待摊费用 ”，贷“银行存款”
13、等。每月底摊销长期待摊费用时，借“管理 费用” ，贷“长期待摊费用”。本科目期末借方余额表示企业尚未摊销的长期待摊费用。第二类 负债类1、短期借款本科目核算企业向银行或者其他金融机构借入的，期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。本科目按银行名称和借款种类设置明细账。企业借入短期借款时，借“银行存款” ，贷“ 短期借款”。归还借款时，借“ 短期借款” ，贷“ 银 行存款”。月底计算借款利息时，借“财务费用” ，贷“应付利息”。支付利息时，借“ 应付利息 ”，贷“银行存款” 。本科目期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。2、应付票据本科目核算企业因购买材料、购买商品和接受劳务等开出承兑
14、的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目按债权人名称设置明细账企业因购货而开出商业汇票时，借“原材料” 或“库存商品”、按进项税，借“应 交税费 应交增值税（进项税） ”，贷“应付票据”。应付票据到期时，借“应 付票据” ，贷“银行存款”如果发生银 行手续费，借“ 财务费用”，贷“银行存款”。本科目余额在贷方，表示企业应付的，尚未到期的，已开出的商业汇票票面金额。3、应付账款本科目核算企业因为购买材料、购买商品和接受劳务等应支付的货款。按债权人名称设置明细账。企业购入货物时，借“原材料” 或“ 库存商品”、借 “应交税 费应交增值税（ 进项税）”，贷“应付账款” 。企业偿付货款时，借
15、“应 付账款” ，贷“ 银行存款”。本科目余 额在贷方，反映企业尚未支付的 应付账款余额。4、预收账款本科目核算企业按合同规定，预先收取的货款。按购货单位名称设置明细账。单位预收货款时，借“ 银行存款” ，贷“预收账款”。销售货 物抵账时，借“ 预收账 款” ，贷“主营业务收入”、贷“ 应交税费应交增值税（销项税）” 。本科目期末余 额如果在贷方，表示企业预收的货款；如果在借方，表示对方的欠款。5、应付职工薪酬本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。具体包括：工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。企业核算职工福利时，如果是生产工人工资，借“生产成本” ；如果是车间管理
16、人员的工资，借“制造 费用” ；如果是企业 管理人员的工资，借“管理费用”；如果是销售人员的工资，借“ 销售费用” ，贷“应付职工薪酬工资”。下月发放工资时 ，借“ 应 付职 工薪酬 工资” ，按照实发金 额，贷“应付职工薪酬社会保险费” 。本科目期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。6、应交税费本科目核算企业按照税法的规定，计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税（简称城建税）、房产税、车船使用税和教育附加费、矿产资源补偿费等。本科目按应交税费的名称设置明细账。应交增值税的核算：企业购入原材料或库存商品时，借“原材料” 或“库存商品
17、” 、借 “应 交税费 应交增值税（进项 税）” ，如果付款，贷“银行存款” ；如果未付款，贷“ 应付账款 ”；如果开出商业汇 票，贷“应付票据”。销售商品时，借“ 银行存款” 或“ 应 收账款”或“ 应收票据” ，贷“主营业务收入”、贷“ 应交税费应交增值税（销项税）”。月底根据 销项税减去 进项税就是企业应交的增值税。上交时，借“ 应 交税 费应交增 值税（已交税金） ”，贷“银行存款”。企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城建税、教育附加费等，借“ 营业 税金及附加” ，贷“应交税费”。上交 时，借“ 应交税费”，贷“银行存款”。企业按税法规定计算应交的所得税时，借“所得税费用”
18、 ，贷“应交税费应交所得税” 。上交 时，借“ 应交税费”，贷“ 银行存款” 。本科目期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。假如余额在借方，表示企业多交的税费或者是尚未抵扣的税费。7、应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，一般指银行贷款利息。每月底计算利息时，如果贷款用于生产经营，借“财务费用” ；如果用于工程建设，借“ 在建工程” ，贷“应付利息”。支付利息时，借“ 应付利息”，贷银行存款 。期末余 额在贷方，反映企业应付未付的利息。8、应付股利（应付利润）本科目核算企业向股东分配的股利和利润。本科目按投资者名称设置明细账。每年年终根据股东大会批准向股东分配利润时，借“ 利润分配
19、 ”，贷“应付股利”。支付股利 时，借“ 应付股利”，贷“银行存款”。期末余额在贷方，反映企业应付未付的股利和利润。9、其他应付款本科目核算企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等之外的其他各项应付及暂收款项。本科目按债权人名称设置明细账。当企业发生其他应付款时，借“管理费用” 等， 贷 “其他应付款 ”。支付时，借“其他 应付款” ，贷“银行存款”或“ 库存现 金” 。期末余额在贷方，反映企业应付未付的其他应付款。10、长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的，期限在1 年以上（不含 1 年）的各种借款。企业借入长期借款时，借“银行存款” ，
20、贷“ 长期借款”。 偿还长期借款 时，借“ 长期借款 ”，贷“银行存款” 。每月底计算利息时，如果贷款是用于生产经营，借“财务费 用” ；如果贷款用于工程建设，借“在建工程” ，贷“ 应 付利息”。付利息时，借“应付利息 ”，贷“银行存款”。期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款。第三类 所有者权益类1、实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。投资者可以用货币出资，也可以用固定资产出资，还可以用无形资产出资。企业收到投资者出资时，借“银 行存款” 或“固定资产”或“ 无形资产”等，按其在注册资本中战友的份额，贷“实 收资本” 、按超出份 额的部分，贷“资本公积”。如果股东大会批准减
21、少实收资本时，借“实收资本” ，贷“银行存款”。期末余额在贷方，反映企业的实收资本。本科目按投资者名称设置明细账。2、资本公积本科目核算企业收到的投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也在本科目核算。资本公积增加时，借“ 银行存款” 或“固定资产”或“ 无形资产”，贷“资本公积” 。经 股东大会批准，用资本公积转增资本时，借“ 资本公积” ，贷“实收资本”。期末余 额在贷方，反映企业实有的资本公积金。3、盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积（法定盈余公积金是 10%）。年末提取盈余公积金时，借“利润分配” ，贷“盈余公积”经股 东大会批准，用盈
22、余公积转增资本时，借“ 盈余公积” ，贷“实收资本”。期末余额 在贷方，反映企业的盈余公积金。当盈余公积金达到注册资本的 50%时，就不再提取。4、本年利润本科目核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。每月末，要将所有损益类科目的金额都转入本年利润，使各损益类科目余额为零。把收入类的科目转入本年利润时，借“ 主营业务收入” 、借“其他业务收入”、借“公允价值变动损 益 ”、借“投资收益”、借 “营业外收入”，贷“本年利润” 。把费 用、支出类科目转入本年利润时，借“本年利 润” ，贷“主营业务成本”、贷“ 营业税金及附加”、 贷“ 销售费 用” 、贷“管理费用 ”、贷“财务费用”、贷“ 营业外
23、支出”、贷“所得税费 用” 。把损 益类科目转入本年利 润后，如果本年利润余额在贷方，表示实现的净利润；如果余额在借方，则表示发生的经亏损。每年末应将本年利润转入利润分配，借“ 本年利润” ，贷“利润分配”。5、利润分配本科目核算企业对利润的分配和对亏损的弥补。由本年利润转入时，借“本年利 润” ，贷“利润分配”。对外分配利润时，借“ 利润分配”，按提取的盈余公积金，贷“盈余公积” 、按向股 东分配的股利，贷“应付股利”。年终余额在贷方，反映尚未分配的利润；如果再借方，则表示尚未弥补的亏损。第四类 成本类1、生产成本本科目核算工业、企业为了生产产品而发生的各项生产成本，包括：材料、工资及附加、
24、自造费用（简称：料、工、费）。本科目按产品名称设置明细账。工业、企业发生生产成本时，借“生产成本” ，按领用的材料，贷“原材料” 、按核算的工资，贷“应付职工薪酬”、按负担的制造费用，贷“ 制造费用” 。月底生产的完工 产品验收入库时，借“ 库存商品”，贷“生产成本” 。本科目余额在借方，反映企业尚未完工的在产品成本。2、制造费用本科目核算工业、企业生产车间为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。发生制造费用时，借“制造费用” ，如果是领材料，贷“原材料” ；如果是 车间管理人 员的工资，贷 “应付职工薪酬”；如果是车间的固定资产折旧费，贷“累计 折旧” ；如果是支付的 办公费、水电费，贷“银
25、行存款”或“ 库存现金”。月底要把制造费用按照一定的方法分配计入生产成本，借“ 生产成本 ”，贷“ 制造 费 用” 。本科目除季 节性停产的企 业之外，其余期末应无余额。第五类 损益类、 收入类1、主营业务收入：本科目核算企业确认的，日常活动中产生的，销售商品或提供劳务等主营业务的收入。企业销售商品实现收入时，借“银行存款” 或“ 应 收账款”或“ 应收票据” 等，贷 “主营业务收入”，同时，贷“ 应交税费应交增值税（销项税）”。如果发 生退货时，做相反分录。企业提供劳务实现收入时，借“ 银行存款” 或“应收票据”或“ 应收账款”等，贷“主营业务收入” 。每月底将主 营业务收入转 本年利润，借
26、“ 主营业务收入”，贷“本年利润 ”。结转后无余 额。2、其他业务收入：本科目核算企业除了主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入。例如：出租固定资产收入、出租无形资产收入。企业实现其他业务收入时，借“银行存款” 等， 贷“其他业务收入”。月底转入本年利润时，借“其他 业务收入” ，贷“本年利润”。结转后无余额。3、公允价值变动损益：本科目核算企业交易性金融资产由于公允价值变动而形成的损益。在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借“交易性金融 资产公允价值变动” ，贷“公允价值变动损益”。当公允价 值下降时，做相反的分录。期末转入本年利润，结转后无余额。4、投资收益
27、：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。获得投资收益时，借“ 银行存款 ”等，贷“投资收益” 。如果发生投资损失，借“ 投资收益” ，贷“ 银 行存款”等。月末转入本年利润，结转后无余额。5、营业外收入：本科目核算企业的非日常活动中的各项营业外收入。如：处置固定资产净收益、罚款收入等。发生营业外收入时，借“固定资产清理” 或“ 银 行存款”等，贷“营业外收入 ”。月底转入本年利润，借“营业外收入” ，贷 “本年利润 ”。结转后无余额。二、费用、支出类1、主营业务成本：本科目核算企业确认的与主营业务收入相配比的主营业务成本。月末企业根据本月已销售的实际成本，借“主营业务成本” ，贷“ 库 存商
28、品 ”等。如果 发生退货时，做相反的分 录。期末转入本年利润，结转后无余额。2、其他业务成本：本科目核算企业确认的与其他业务相配比的其他业务成本。如：出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销费等。结转本科目时，借“ 其他业务 成本” ，贷“累计折旧”或“ 累计摊销”月末将本科目转入本年利润，借“本年利 润” ，贷“其他业务成本”，无余额。3、营业税金及附加：本科目核算企业在经营活动中发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育附加费。增值税属于价外税，不在本科目核算。企业计算与经营活动相关的税费时，借“营业税金及附加” ，贷“应交税费” 。月末转入本年利 润时，借“ 本年利 润” ，贷“营业税金
29、及附加” 。无余额。4、销售费用：本科目核算企业在销售环节或者为了销售而开支的各项费用。如：销售商品的运杂费、保险费、包装费、广告费、办公费、业务招待费、销售部门固定资产的折旧费、差旅费以及销售人员的工资。企业发生销售费用时，借“ 销售费用” ，贷“库存现金”或“ 银行存款”或“累计折旧”或“ 应 付职 工薪酬” 等。月底 转入本年利 润时，借“本年利润”，贷“ 销售费用”。无余额。5、管理费用：本科目核算企业为了组织和管理生产经营所发生的各项管理费用。包括：开办费、管理部门人员工资及福利费、管理部门固定资产折旧费、办公费、水电费、差旅费、咨询费、招待费、诉讼费以及房产税、车船税、土地使用税、
30、印花税。企业发生管理费用时，借“管理费用” ，贷“库 存 现金 ”或“银行存款”或“ 累计折旧 ”或“应付职工薪酬” 或“应交税费”等。期末转入本年利润时，借“本年利润 ”，贷“管理费用”。无余额。6、财务费用：本科目核算企业为了筹集生产经营资金而发生的筹资费用。包括：贷款利息、银行手续费以及现金折扣等。企业发生财务费用时，借“ 财务费用” ，贷“应付利息”或“ 银行存款”等。期末转入本年利润时，借“本年利润 ”，贷“财务费用”。无余额。7、资产减值损失：本科目核算企业由于资产减值而计提的损失，主要核算应收账款减值、存货减值、固定资产减值等。计算资产减值损失时，借“ 资产 减 值损失” ，贷“
31、坏账准备”或“ 存 货跌价准备”或“固定资产减值准备” 。 期末 转入本年利 润时，借“ 本年利 润”，贷“资产减值损失” 。无余额。8、营业外支出：本科目核算企业发生的与日常活动无关的各项支出。如：处置固定资产损失、罚款支出等。发生营业外支出时，借“营业外支出” ，贷“ 固定 资产 清理” 或 “库存现金”等。期末 转入本年利润时，借“ 本年利润”，贷“ 营业 外支出 ”。无余 额。9、所得税费用：本科目核算企业应从当期利润总额中提取的 25%的所得税费用。在资产负债表日，计算提取时，借“所得税费用” ，贷“应交税费应交所得税”。 期末转入本年利润时，借“ 本年利润”，贷“所得税费用”。无余额。
