1、内部审计在风险、控制和治理中的作用(600 练习题)1、以下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是：a、长期日程安排表b、工作方案c、审计部门预算d、审计部门章程答案：a解题思路：a、正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。b、不正确。工作方案仅限于单个项目范围。c、不正确。审计部门预算可以用于调配适当的审计人员数量，但它不能保证有足够的审计覆盖面。d、不正确。审计部门章程不是审计计划工具。2、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？a、检查用于进行库存实物盘点的指令b、和管理层共同完成一份内部控制调查问卷c、对入库和出库程序完成一份
2、流程图d、实地观察存货仓库答案：a解题思路：a、正确。检查盘点实物存货的指令可以给内部审计师提供存货记录正确性方面的信息，但对内部控制系统健全性和运行有效性方面却提供不了多少信息。b、不正确。内部控制调查问卷可以给内部审计师提供经营中内部控制存在或缺乏方面的信息。c、不正确。流程图可以把一个系统的控制强点和弱点明显标识出来。d、不正确。通过实地观察，内部审计师可以了解经营中的内部控制程序并找出失控点。3、如果面临外加的范围限制，首席审计执行官应该：a、将审计推迟到范围限制取消后进行b、将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会c、增加对该活动进行审计的频率d、为该项目分派更多有经验的
3、审计人员答案：b解题思路：a、不正确。在范围受限制的情况下审计仍可能进行。b、正确。实务公告 11301.3 指出：范围的限制及其潜在影响应当向董事会的审计委员会报告。c、不正确。范围受限制并非一定有必要实施更频繁的审计。d、不正确。范围受限制并非一定需要更多有经验的审计人员。4、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要？a、该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。b、与遵循性审计相关的舞弊的可能性。c、过去一年中该分部费用的增长。d、与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。答案：a解题思路：a、正确。财务审计的结果是确
4、定内部审计任务先后顺序最不相关的因素。b、不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。c、不正确。费用的增加可能是组织存在潜在暴露或损失的先兆。d、不正确。被法规部门罚款可能表明存在重大风险。5、以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务？a、流程设计服务；b、协调业务；c、培训业务；d、合规性业务。答案：d解题思路：a、不正确。流程设计服务是咨询业务。根据标准中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。b、不正确。协调业务是咨询业务。根据标准中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和
5、培训等”。c、不正确。培训业务是咨询业务。根据标准中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。d、正确。合规性业务是内部审计保证服务。6、当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？a、内部审计标准；b、审计业务小组；c、被审计单位；d、内部审计部门章程。答案：b解题思路：a、不正确。因为内部审计标准中不涉及咨询服务的业务范围。b、正确。因为根据“实务公告 1000.c12 内部审计师开展正式咨询业务的其他考虑”：“内部审计师应该设计咨询业务的业务范围”。所以审计业务小组应确定业务范围。c、不正确。因为被审计单位不能确定内部审
6、计咨询业务的业务范围。d、不正确。因为内部审计部门章程不涉及咨询服务的业务范围。7、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？.编写详细的审计程序；.确定被审计单位的目标、目的和标准；.确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；.确定相关的审计目标。a、顺序是、；b、顺序是、；c、顺序是、；d、顺序是、答案：b解题思路：答案 a、c 、d 均不正确。见题解 b。答案 b 正确。开展初步调查的审计活动的工作顺序是：确定被审计单位的目标、目的和标准；确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；确定相关的审计目标；编写详细的审计程序。8、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考
7、虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：a、令人满意的；b、最优化的；c、最理想的；d、最大限度的。答案：a解题思路：答案 a 正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。答案 b 不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。答案 c 不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。答案 d 不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。9、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治
8、理过程审核目标的最佳描述：a、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；b、确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正；c、为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证；d、确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。答案：c解题思路：a、不正确。因为帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。是内部审计业务。b、不正确。因为内部审计不能确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。c、正确。因为内部审计一项独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。目标：增加
9、组织价值和改善组织的运营。d、不正确。见题解 c。10、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。出于对公司的忠诚，审计师没有收集有关倾倒物的信息。内部审计师：a、因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范；b、因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范；c、没有违反道德规范。在任何事件上都需要对雇主忠诚；d、没有违反道德规范。因为没有收集有关违例事件的信息。答案：a解题思路：a、正确。因为行为规则禁止内部审计师有意成为违法活动的一员。内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。内部审计师还明显没有审慎地开展其工作b、不正确。因为
10、iia 的道德规范没有强加对公众的责任。c、不正确。因为内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标，并要尊重和致力于组织的合法地位和道德目标。不过，非法倾倒有毒废弃物既不是合法的，又不是道德的。d、不正确。因为内部审计师应根据内部审计专业实务标准收集和报告这类信息。11、以下哪一项表明市场部可能存在舞弊？a、有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。b、经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围。c、为了鼓励创新，管理层创造了一个“相当宽松” 的控制环境。d、以上三项都选。答案：d解题思路：a、不正确。这只是可能存在舞弊的征兆之一。b、不正确。这只是可能
11、存在舞弊的征兆之一。c、不正确。这只是可能存在舞弊的征兆之一。d、正确。没有文件支持的经济业务（选项 a） ，奢侈的生活（选项 b）以及宽松的控制环境（选项 c）都是可能存在舞弊的征兆，应引起内部审计师的注意。12、以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是：a、经营环境比较稳定，变动极少。b、经营环境复杂多变。c、在多个地方进行类似经营。d、在同一个地点将进行后续存货审计。答案：b解题思路：a、不正确。标准审计方案适用于经营环境变动很小的情况。b、正确。标准审计方案不适用于复杂多变的经营环境，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。c、不正确。标准审计方案可以用于在多个地方进行同类型经营
12、的情况。d、不正确。标准审计方案可以被接受用于在同一地点进行后续存货审计。13、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当:a、接受，理由是他们双方的有关条文均允许；b、拒绝，鉴于双方的利益冲突；c、只要不占用工作时间就可以接受；d、询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。 答案：b解题思路：答案 a、c 、d 均不正确。见题解 b。答案 b、正确。根据行为规则， “内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织
13、的利益有冲突的活动或关系。 ”此外，根据行为规则， “内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。14、在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该雇员。该审计师做出的不报告该雇员的行为的决定：a、违反了内部审计师协会的职业道德规范。b、违反了标准中有关报告的规定。c、是合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。d、a 和 b答案：d解题思路：a、不正确。见题解 d。b、不正确。见题解 d。c
14、、不正确。没有进行报告存在两个问题。第一，它违反了所有重要的新发明都是公司的财产这一基本政策，第二，尽管部门经理原谅了该行为，但专利会成为给雇员带来收益的可能途径，因此高层管理部门应当知道此事，因为它可能会影响雇员的收入制度，有必要作为收入报告给税务部门。d、正确。没有报告此事违反了内部审计师协会职业道德规范，该规范要求内部审计师应当遵守标准的规定并将所有可能影响经营报告的信息进行报告。同理，它也违反了标准有关通报审计结果的规定。15、内部审计师要确定由终端用户及局域网（lan）上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是：a、向终端用户发放调查问卷以确定他们
15、已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。b、向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。c、随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。d、随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。答案：d解题思路：a、不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。b、不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。c、不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大
16、的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享的那些。d、正确。这样内部审计师可以随机检查那些在用户间共享的应用程序。16、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当：a、接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。b、接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。c、将潜在的利益冲突通知供应商。d、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。答案：d解题思路：a、不正确。即使内部审计师避免与会计部主任接触，形式上的利益冲突仍然存在。b、不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。c、不正确。利益冲突应该
17、向首席审计执行官报告，而非被审计者。d、正确。实务公告规定，内部审计师必须向首席审计执行官报告已经出现的或经合理推断认为可能出现的利益冲突和偏见的情况。17、在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与被审计的活动相关的风险，此处风险的定义是：a、账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报的风险。b、事件或行为对被审计的经济活动产生不利影响的概率。 c、没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。d、未完成经营活动的既定目标。答案：b解题思路：a、不正确。仅是固有风险，不完整。b、正确。根据标准的定义，风险是指一件事情或行动可能对组织产生不利影响的概率
18、。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。c、不正确。该选项仅是控制风险，不完整。d、不正确。该选项仅是检查风险，不完整。18、某经理建议将一套控制危险材料在不同工地之间运输的控制系统和检查清单扩展到用于材料在同一工地内的移动。由于工地内现场主管在这方面通常没有发生问题，因而不支持这一做法。这种状况意味着：a、只有一个控制强点b、只有一个控制弱点c、有一个控制强点和一个控制弱点d、既没有控制强点也没有控制弱点答案：c解题思路：a、不正确，见题解 c。b、不正确，见题解 c。c、正确。使用控制系统去监控危险材料在不同工地之间的运输是一个控制强点，而同一工地内材料的移动缺乏类似控制系统是一个控
19、制弱点。d、不正确，见题解 c。19、某大型零售公司新上任的首席审计执行官对审计活动中对商店广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。下列陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应？i、重要性不仅与每一商店的规模大小有关，也与影响整个组织的控制结构有关。ii、根据定义，任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。iii、确保公司控制结构中重要的金额都受到检查的唯一方法是全面审计所有商店。a、只有 ib、只有 iiic、只有 i 和 iid、i、ii 和 iii 都对答案：a解题思路：i、正确。重要性被定义为对组织具有潜在影响的项目，而不仅限于可量化的项目。ii、不正确。有
20、一些性质轻微的控制错误可以认为是不重要的。iii、不正确。可以使用抽样方法来全面覆盖整个组织的控制结构。20、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每项应用中都编制了访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是：a、取消内设的访问控制b、考虑使用访问控制软件c、考虑使用实用软件d、将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中答案：b解题思路：a、不正确。取消内设的访问控制会削弱访问安全控制。b、正确。使用访问控制软件能较好地达到控制目标。c、不正确。使用实用软件与控制目标无关。d、不正确。该选项与控制目标无关。21、下列哪项描述了控制弱点？a、除非被采购主管人为指使，
21、采购程序设计完好、执行有效。b、预先编号的空白采购订单在采购部门中保存。c、$500 至$1000 之间的采购为正常的采购业务，超过$1000 的采购必须有两名支票签发者的批准。d、采购代理投资于公开交易的信托基金，此信托基金的投资组合中包括该公司一个供应商的股票。答案：a解题思路：a、正确。如果人为破坏，设计再好的控制制度也无能为力，这就是内部控制制度的薄弱环节。b、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。c、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。d、不正确。该选项与控制弱点无关。22、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种因素
22、最有可能导致扩大审计范围？a、产品销售增加，佣金增加。b、销售退回增加，佣金增加。c、销售佣金减少，产品销售减少。d、销售退回减少，产品销售增加。答案：b解题思路：a、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。b、正确。这种趋势可能表明存在夸大销售数量。c、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。d、不正确。这种趋势是良性的，不会导致审计范围扩大。23、支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。在标准中这一目标属于以下哪个基本目标？、财务和运营信息的可靠性和完整性、遵循法律、法规和合同、运营的效益和效率、资产的保护a、仅
23、有和b、仅有和c、仅有、和d、仅有、和答案：b解题思路：、正确。根据标准2120.a1：“内部审计活动应评价机构的治理、运营及信息系统方面的风险因素：财务和运营信息的可靠性和完整性运营的效益和效率资产的保护遵循法律、法规和合同、不正确。该选项未说明遵从性。、不正确。该选项仅描述了运营的效益性而未说明效率性。、正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与资产保全相关的目标。24、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是：只有经过批准才能更改计算机程序（即没有未经批准的程序更改） 。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这
24、些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是：a、使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表。b、对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改。c、使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查。d、获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表。答案：c解题思路：a、不正确。由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，抽取样本总量的范围过大。b、不正确。
25、对所有程序变更申请进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。c、正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程序。d、不正确。6 个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且 6 个月没有问题不代表 6 个月前没有问题。25、一大型组织对独立单机应用进行综合用户控制，并希望证实微机基础处理实施的控制结构的有效性。下列审计程序中最为适当的是：a、对用户控制实施测试。b、对输入关键应用的数据实施编辑测试。c、对软件许可程序实施综合测试。d、对执行程序的逻辑实施实质性测试。答案：a解题思路：a、正确。实施用户控制测试能证实控制结构的合理性和有效性。b、不正确。
26、对数据实施编辑测试只能证实编辑的有效性和正确性。c、不正确。对软件许可程序进行综合测试只能测试软件，不能测试有关对用户的控制。d、不正确。对程序的逻辑进行实质性测试也只能测试程序是否可以正常运行，不能测试用户控制。26、在初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明：a、有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可能性。b、有可能对多付的款项没有记录相应的负债。c、验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。d、存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。答案：a
27、解题思路：a、正确。初步调查的信息有利于内部审计师评估这种重复付款（可能性）的重大程度。b、不正确。不可能存在未登记负债的后果。c、不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。d、不正确。重复付款并不一定多付价款，其属于例外情况，应当按题中方法处理。27、内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务，下列审计程序提供的证据与此最不相关的是：a、向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。b、使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总账和公布的财务报表。c、将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异。d、分析
28、利息费用和应付票据账户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。答案：b解题思路：a、不正确。函证能提供所有未到期债务的信息。b、正确。使用公司的应付票据清单，然后追查至总账和报表，仅能证明清单上的应付票据反映是否正确，至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实，因此该选项是最不相关的证据。c、不正确。将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异，可以在一定程度上证明今年的披露是否真实d、不正确。分析利息账户和应付票据账户，可以反映披露的未到期债务信息是否完整。28、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关：a、将使用的工时卡片与
29、在职雇员相核对。b、审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。c、证实付款批准职责与录用/ 解雇职责是否分离。d、通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。答案：d解题思路：a、不正确。工时卡与在职雇员核对能提供是否存在用伪造工时卡骗取工薪的证据。b、不正确。审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人员冒领了工薪的证据。c、不正确。证实付款批准职责与录用/ 解雇职责是否分离能提供防止工薪被冒领的证据。d、正确。该选项无法发现是否存在虚构的员工，与审计目标最不相关。29、在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？a、将
30、发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对。b、通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性测试。c、对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额。d、向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查。答案：a解题思路：a、正确。将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对，仅能说明发出的货物已经入账，不能排除虚构销售的可能，无法证明是否存在舞弊。因此 a 选项证据最不重要。b、不正确。通过比较和分析性程序，可以发现销售是否有异常情况并查出异常的原因，从而确定是否存在舞弊。c、不正确。通过分析不正常的销售业务并与过去几年金额比较，也可发现舞弊性销售。d、不正确。函证客户，可以发现
31、虚构的销售，从而发现舞弊。30、首席审计执行官采取的以下哪项活动在 iia 的道德规范内可看作是在职业上是道德的：a、首席审计执行官决定拖延对分部的审计，以便分部经理（审计执行官的亲戚）有时间将“有些事情进行整理” ；b、为节约公司资源，首席审计执行官以所有助理人员都是新人，不会从培训中受益为由，取消了所有助理人员未来 2 年的培训；c、为节约公司资源，首席审计执行官限制了对国外分部的审计程序，以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动；d、首席审计执行官拒绝向作为业主之一的父亲提供有关公司的经营信息。答案：d解题思路：a、不正确。根据行为规则， “内部审计师要诚实、审慎和尽责的开展其工作。”
32、。b、不正确。根据行为规则， “内部审计师应不断提高其服务的熟练性、效率和质量”。c、不正确。根据行为规则， “内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。d、正确。根据 iia 的道德规范的行为规则， “内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息。 ”根据行为规则， “内部审计师不应将信息用于任何个人的利益，或以任何方式违反法律，损害组织的合法地位和道德目标。 ”因此，在内部的商业规则下，首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。31、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是
33、iia 的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非 iia 的标准。 4 名助理内部审计人员都是 iia 的会员，但都不是注册内部审计师。依据iia 的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是:a、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范；b、应遵守内部审计专业实务标准；c、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准；d、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。答案：b解题思路：a、不正确。iia 的会员、iia 职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守 iia 的道德规范。b、正确。iia 的道德规范
34、的行为规则指出， “内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。 ”鉴于助理审计人员都是 iia 的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守 iia 的道德规范。c、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但 iia 的会员、iia 专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。d、不正确。iia 的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。32、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是：a、鼓励内部审计的专业化；b、建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性；c、鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作；d、为考评内部审计工作确立基础（建
35、立依据） 。答案：d解题思路：答案 a、b、c 均不正确。见题解 d。答案 d 正确。内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架；为内部审计工作业绩的评定确立基础（建立依据） ；扶持经改进的组织流程和业务。d、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：为内部审计工作业绩的评定确立基础（建立依据） 。33、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师
36、对此的最佳反应是：a、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；b、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；c、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；d、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。答案：a解题思路：a、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定（标准 1000） 。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考（实务公告 20201） 。b、不正确。业务客户不
37、能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。c、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。d、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。34、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是：a、加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较；b、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图；c、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复；d、将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公
38、司总账的应付账款。答案：d解题思路：a、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用电脑；b、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用电脑；c、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用电脑；d、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。35、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询
39、服务。这些服务的开展：a、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时；b、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；c、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致；d、没有强加同业务客户沟通信息的责任。答案：c解题思路：a、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层做出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。b、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。c、正确。根据标准 1000.c1，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的咨询服务，如：对建立于现有系统的控
40、制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议，等等。董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来（实务公告1000.c11） 。d、不正确。内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息，这项服务就无法开展（实务公告 1000.c11） 。36、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：a、一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；b、前任采
41、购助理调入内部审计部门 4 个月后，对采购业务的内部控制进行检查；c、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；d、编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。答案：b解题思路：a、不正确。一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师正应该对其进行检查。b、正确。对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少 1 年） ，内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告 1130.a1
42、1） 。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（1130.c1） 。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（1130.c2） 。c、不正确。内部审计师应该建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；d、不正确。编制工资单的会计职员，不应该协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。37、分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下各项审计程序中与这一结论最相关的是：a、对存货进行实物盘点。b、抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，考察成本的上涨，并分析标准成本
43、差异。c、对设备进行盘点以确定是否有重大变化。d、抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。答案：b解题思路：a、不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。b、正确。分析经营情况与评价经营效率相关。c、不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下选项“b” 更相关。d、不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。38、在对银行的投资和贷款活动进行审计时，下列程序中应作为初步调查一部分的是：a、审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。b、与管理当局会谈，确认有关投资和贷款活动政策的变化。c、审查
44、董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动。d、以上全对。答案：d解题思路：a、不正确。见题解 d。b、不正确。见题解 d。c、不正确。见题解 d。d、正确。所有这些程序都应实施，参见实务公告有关初步调查的规定。39、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。该组织向银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试：a、无效账号b、电子文件的准确性和完整性c、虚构的员工d、多余的工资支付答案：c解题思路：a、不正确。见题解 c。b、不正确。见题解 c。c、正确。按账号对文件排序可以确定是
45、否不止一个工资记录使用同一个账号，这种重复使用可能表明工资单中有虚假记录，当然也可能有一些合法的重复，比如夫妇两人同在公司工作。d、不正确。见题解 c。40、在对一项舞弊调查编制内部审计工作底稿时，以下陈述正确的是：i、所有的指控证据都应包括在工作底稿中。ii、所有重要的证据都要经过审查以保证它能为得出的结论提供充分的依据。iii、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工作底稿中应包括谈活、记录。a、只有 ib、只有 iic、只有 ii、iiid、i、ii、iii 都对答案：d解题思路：i、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。ii、正确。所有的工作底稿都应包括可
46、以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。iii、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。41、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算，修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时做出？a、完成了初步调查后立即做出。b、有证据表明存在缺陷时做出。c、当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。d、当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。答案：a解题思路：a、正确。在初步调查和制订审计方案的准备工作完成后应评价并修订时间预算。b、不正确。有证据表明存在缺陷时，就不再需要进一步的审计工作。c、不正确。指派缺乏经验的审计职员对时间预算并无影响。d、不正确。扩
47、大性测试对时间预算并无影响，假如有必要的话预算早已追加了。42、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序：i、能对组织中紧缺资源进行最有效的配置ii、是一种发现性控制程序iii、不必要，因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。a、只有 ib、只有 iiic、只有 ii 和 iiid、i、ii 和 iii 都对答案：a解题思路：i、正确。组织有两种紧缺资源需要配置，一是它的采购预算（受制于财力），二是零售店的可用空间。因而，需要一种机制来配置这两种紧缺资源以使组织达到总体回报最大化。这是个适当的机制。ii、不正确。这是预防性控制，而非发现性控制。iii、不正确。毛利评估法对评估经理
48、很有效，但没能说明情形 i 所述的两个主要限制。43、以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是：i、为新信息系统的应用提供控制标准。ii、为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确定建立了合适的控制。iii、在安装之前，复核新的计算机应用程序。a、只有 ib、只有 iic、只有 iiid、只有 i 和 iii答案：d解题思路：i、正确。根据实务公告 11301,这种活动不影响独立性。ii、不正确。根据实务公告 11301,这种活动影响独立性。iii、正确。根据实务公告 11301,这种活动不影响独立性。44、如果内部控制非常薄弱，以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为是风险最高的领域的是：a、
49、高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。b、向虚构的供应商购入物资。c、资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目的。d、工资部门职员增加虚构的员工。答案：c解题思路：a、不正确。见题解 c。b、不正确。这是一个有风险的领域，但与答案“c”相比，它涉及的金额更加适当。c、正确。这恐怕是风险最大的领域，因为金额增加得太大而且不充分的控制会导致资助被用于舞弊目的。d、不正确。见题解 c。45、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？a、大额交易b、舞弊交易c、特定持卡人的交易d、每位持卡人使用的供应商答案：b解题思路：a、不正确。通用审计软件能够用于搜索特定的交易，例如那些超过一定金额的交易。b、正确。应付账款系统不太可能会包含有关舞弊交易的充分证据。通用审计软件会被用来侦探“红旗” ，但它不会专门确定他们。c、不正确。可以使用通用审计软件来过滤交易数据。d、不正确。可以使用通用审计软件来汇总持卡人所使用的供应商。46、以下哪种情形违反了 iia 道德规范
