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类型初级审计师考试07.doc

  • 上传人:gnk289057
  • 文档编号:6475473
  • 上传时间:2019-04-13
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    初级审计师考试07.doc
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    1、初级审计师考试审计理论与实务模拟试题(2)一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是正确的。本题共 20 分。每小题 1分。)1审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计的基本职能是:A经济监督职能B经济鉴证职能C经济评价职能D经济审计职能2审计机构对被审计单位实施初次审计以后的各年度所进行的历次审计是:A初次审计B继续审计C后续审计D定期审计3审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有金融机构和企事业组织的财 收支,以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工,其属于:A国家审计机

    2、关的职责B社会审计机关的管辖范围C内部审计机关的管辖范围D国家审计机关的管辖范围4根据审计机关审计复议的规定,审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起:A30 日内B45 日内C60 日内D120 日内5审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点,并进行适当抽查而取得审计证据的方法为:A查询及函证B观察C监盘D分析性复核6下列有关审计目标的表述中,正确的是:A在审计过程中审计人员应紧紧围绕具体审计目标来收集所需的证据B审计目标在不同的历史时期是相同的C审计目标体系包括审计总目标和审计报告两个层次D审计总目标由审计具体目标组成7审计人员通过对被审计单位

    3、内部控制的调查和描述,来测试其控制环节和措施是否符合理想的控制模式,并以此作为对内部控制初评的依据,其属于:A符合性测试B制度基础审计C穿行测试D健全性测试8审计机构及其审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程,称为:A审计目标B审计测试C审计程序D审计步骤9审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的、具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录,其属于:A审计证据B审计档案C审计报告D审计工作底稿10注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序。或者无法获取必要的审计证据从而无法就会计报表的整体作出评价时应出具的审计意见类型是:A无法表示意见B保留

    4、意见C否定意见D增加说明段的无保留意见11发函询证应收账款时,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的,不可以采取的验证方式有:A审查合同B审查货运单据C审查定货单D审查购货发票12如果长期借款期末余额较大或有关业务内部控制有薄弱环节,应向贷款银行或其他金融机构发函询证,无效的审计程序是:A函证借款额B函证存款利率C函证已偿还数额D函证利息支付13为发现未列报或未入账的应付账款。除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是:A决算日之前的领料单B决算日之前的验收单C决算日之前的订购单D决算日之前的请购单14审计人员对被审计单位进行存货监

    5、盘,审查时应特别注意的问题不包括:A产成品的所有权B产成品账务处理的正确性C产成品账实是否相符D产成品的等级与质量15某企业 2006 年 3 月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220 件。2006 年 1 月 1 日至 2006 年 3 月 20 日盘点时止。产成品 A 的完工数量为 400 件,销售发出数量为 300 件可以确认该企业 2005 年 12 月 31 日产成品 A 的实际数量为:A220 件B320 件C120 件D520 件16审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是:A会计员和出纳员B出纳员和会计主管C会计主管和总经理D出纳员和总

    6、经理17运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查,审查内容不包括:A将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率B计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例并与上期比较C将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较D将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧” 账户借方的本期折旧计提额比较18盘点有价证券应当采用的有效审计程序是:A采取抽样式的盘点B采取突击式的盘点C采取计划式的盘点D采取询问式的盘点19审计人员在审查托管证券是否真实存在时应采取的主要审计程序是:A审阅投资明细账B向代管机构函证C检查被审计单位股票和债券登记簿D询问被审计单位管理部门20资产负债表的实质

    7、性审查时,复查和评价审计证据,无效的审计程序是:A检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B采用监盘法对库存现金、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认C采用函询法取得审计证据核对各种往来账项并予以证实D通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账目取得审计证据二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案。其中至少有两项是正确的。全部选对得满分。多选或错选不得分,也不倒扣分。在无多选和错选的情况下。选对一项得 O5 分。本题共 20 分,每小题 2 分。)21审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它具有:A经济监督职能B经济责任职能C经济审计职能

    8、D经济评价职能E 经济鉴证职能22社会审计,是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计,其特点是:A权威性B独立性C委托性D有偿性E 无偿性23审计准则的作用有:A确定和解脱会计责任的依据B衡量审计质量的尺度C确定和解脱审计责任的依据D审计组织与社会进行沟通的中介试E 完善内部管理的基础24在审计实务中。一般审计目标包括:A总体合理性B真实性C完整性D一贯性E 估价25影响审计证据决策的因素有:A风险因素B法律因素C成本效益因素D重要性因素E 违法违规因素26过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险,此类风险不与:A审计效果相关B审计效率相关C审计结论相关D审计报告相关E

    9、 审计证据相关27向债权人函证应付账款数额,函证对象包括:A应付账款金额较大B应付账款欠账时间较长C核对时发现账证不符D余额为零E 往来很少28下列属于库存材料审查内容的是:A要求会计人员将要盘存材料的已发生经济业务全部入账,结出余额B检查材料盘点记录C定期盘点D监督盘点工作的进行E 查验库存材料质量29审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性应审查的内容包括:A固定资产采购的审批手续B固定资产的入账价值C固定资产的增加与减少D固定资产的盘盈与盘亏E 固定资产的预算制度30资产负债表编制内部控制系统的测试,内容包括:A评价资产负债表编制的内部控制B了解并描述资产负债表

    10、编制的内部控制C索取以往年度报送报表工作的资料D运用观察法检查编表前的准备工作是否充分、有效E 通过审阅有关表、账或进行实地观察,验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性三、混合选择题(以下每小题各有五项备选答案,其中有一项或一项以上是正确的,全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分,也不倒扣分。本题共 20 分,每小题 2 分。)31审计实施阶段是指审计人员将项目审计方案付诸实施的阶段。实施阶段主要包括:A对内部控制进行符合性测试B了解内部控制C对会计报表项目进行实质性测试D对内部控制进行实质性测试E 评价内部控制32编制审计工作底稿必须注意以下基本要求:A内容完整、真

    11、实、重点突出B观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范C相关底稿间的勾稽关系清晰D底稿所附审计证明材料需经提供证明资料者签章E 审计工作底稿应经严格的复核并签署复核意见33库存材料截止期审查内容包括:A检查相关内部控制的健全性和有效性B抽查决算日前后的购货发票和验收单或入库单C未收到采购发票的入库存货,查明是否单独存放并暂估入账。D查明材料有无提前入账或延期入账的问题E 检查截止到 12 月 31 日所购入并已包括在 12 月 31 日存货盘点范围内的存货34审计人员编制的应收账款账龄分析表属于:A实物证据B书面证据C言词证据D亲历证据E 鉴定和勘验证据35与文字描述法相比应用调查表法

    12、描述内部控制调查结果的优点有:A可以对调查对象作出比较深人和具体的描述B调查范围明确。问题突出容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量D调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果E 便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改36社会审计的审计报告引言段应当说明下列内容:A注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报B要详细说明审计风险C会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任D审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据E 已审计会计报表的名称、日期

    13、或涵盖的期间37甲公司购入一批价值 58 万元的货物 2005 年 12 月 25 日发票已到:2006 年 1 月 3 日货物运达。货款尚未支付。甲公司 2005 年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的有:A甲公司 2005 年年末存货虚减 58 万元B甲公司 2005 年年末应付账款虚减 58 万元C甲公司的处理是正确的D甲公司应进行账务处理同时在 2005 年度的会计报表附注中说明E 甲公司可不进行账务处理但应在 2005 年度的会计报表附注中说明38销售与收款业务循环建立明确的职责分工有:A批准赊销信用与发货开票相互独立B分析预付账款余额构成与业务办理、记录相互独立C编制和寄送客户对

    14、账单与收款、记账业务相互独立D发送货物与记账相互独立E 审查赊销在财务报表列示的适当性与收款、记账业务相互独立39审查折旧额的计算,实施阶段主要包括:A审查月初固定资产原值确定是否正确B审查有无将本月新增的固定资产计提了折旧的情况C审查利润总额真实性D审查本月减少的固定资产未计提折旧的情况E 审查折旧率是否正确40审计人员对企业合并会计报表进行审计时应确立的审计目标有:A证实合并会计报表合并范围的适当性B证实合并会计报表内容的真实性C证实合并会计报表编制方法的合规性D证实合并会计报表编制方法的一贯性E 证实合并会计报表内容的完整性和正确性四、判断题(答对一题得 1 分;答错一题倒扣 1 分。本

    15、题总分扣完为止;不答题不得分。也不倒扣分。本题共 10 分。每小题 1 分。)41通过符合性测试,注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价,并据此确定实质性测试的范围和重点。42审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。43审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查,以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行,属于符合性测试样本的实地观察法。44监盘是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而

    16、取得审计证据的方法。45证据检查法是指审计人员在检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件时沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹进行跟踪审查,以判断业务处理过程中有关的控制措施是否均被认真执行。46当出具保留意见的审计报告时,注册会计师应当在意见段中使用“除的影响外”等专业术语。47分析银行存款中定期存款占全部存款的比例,判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。48当再次对被审计单位实施审计时。对被审计单位的固定资产,审计人员仍需查验其所有权。49当发现记录的借款利息费用大大超过相应的借款账户余额与借款利率乘积时审计人员应当怀疑借款被高估。50证实资产负债表上所列资产是企

    17、业所拥有或者控制的资产,只需证实他们是实际存在的即可。五、案例分析题(本题包括 3 个案例,每个案例 10 分。共 30 分。每个案例包括 3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案。全部选对。每项正确答案 1 分。多选、错选不得分,也不倒扣分。一项以上正确答案的小题,在无多选和错选的情况下。选对一项得 05 分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是 51 至 66。)案例一(一)资料2006 年 3 月某市审计局派出审计组对某重点国有企业 2005 年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下:1由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动较大。2审计组调查该企业的内

    18、部控制情况后,认为内部控制不太健全,将控制风险评估为中水平。同时按照该企业 2005 年度税后利润的 10%确定重要性水平为 120 万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案确定了实质性测试的范围和重点。3在现场进行实质性测试中,审计组发现该企业内部控制十分无效,原来评估的控制风险水平应该定为高等水平,而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定,审计组决定不修改书面的审计实施方案,但在现场审计中,每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。4现场审计结束,审计组在起草审计报告时未对重要性水平进行重新考虑和评估,就以准备阶段确定的 120 万元为标准,审

    19、计发现的 120 万元以上的所有错弊写入审计报告。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。51关于审计组对控制风险进行的评估,下列说法中正确的有:A审计组在评估控制风险水平之后,还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平B审计组在最初评估控制风险时应当遵守谨慎原则将控制风险直接评估为低水平C在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健全性外还应关注内部控制的有效性D审计组在对内部控制进行初步评价的基础上还应进一步进行内部控制测试52关于审计组对重要性水平的确定。下列说法中正确的有:A以税后利润的 10%确定重要性水平是比较合适的B应该选择利润以外的指

    20、标作为基础确定重要性水平C应该选择税前利润为基础确定重要性水平D应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平53关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整,下列说法中正确的有:A审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平并对审计实施方案进行书面修改B审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点C在现场审计阶段,不论是口头上,还是书面,均不能修改审计实施方案D在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案54关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用下列说法中正确的有:A报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外,还应该考虑错弊的

    21、性质B重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告C审计报告中不需要写明重要性水平D报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致55如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计中等控制风险水平,可能产生的影响有:A审计人员没有执行足够的符合性测试B审计人员执行过多的实质性测试C影响审计效率D影响审计效果案例二(一)资料2006 年 3 月审计组对 X 企业 2005 年度财务收支进行审计有关资料和审计情况如下:1销售给 A 公司产品计 936 万元(含税,增值税税率为 17%)。相关合同约定:试运行一个月并终验合格后支付货款,交货日期为 2005 年至 11 月 20 日。实际执行情况是

    22、:X 公司于 2005 年 11 月 15 日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2005 年 12 月 25 日,发票日期为 2005 年 12 月 25 日。X 公司确认 2005 年度该项销售收入 800 万元。2销售给 B 公司产品计 1170 万元(含税,增值税税率为 17%)。相关合同约定:签订合同后支付 300 万元,出具安装验收报告后支付 870 万元,交货日期为 2005 年 12 月 26 日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2005 年 12 月 29 日,发票日期为 2005 年 12 月 29 日。截止 2005 年 12月 31 日,X 公

    23、司已经收取货款 1170 万元,并确认 2005 年度该项销售收入 1000 万元。在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X 公司解释的理由为供货单位接受 X 公司指令直接将货物发运至 B 公司。3销售给 C 公司产品计 1755 万元(含税,增值税税率为 17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司,安装调试由 C 公司负责。实际执行情况是: X 公司于 2005 年 12 月 18 日发货,发票日期为 2005 年 12 月 18 日,无安装验收报告。X 公司确认 2005 年度该项销售收入 1500 万元。4销售给 F 公司产品计 1287 万元(含税,增值税税

    24、率为 17%)。截止 2005 年 12 月 31 日,X 公司已经收取货款 300 万元,确认该项销售收入 1100 万元。在审计中注意到,上述货物尚存放在 X 公司仓库,X 公司为此提供了一份 F 公司 2005 年 11 月 28 日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的产品暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。5销售给控股股东 G 公司产品计 3510 万元(含税,增值税税率为 17%),货款已于 2005 年 12 月全部收到。2005 年度,X 公司确认该项销售收入 3000 万元,销售成本 1800 万元。2005 年度,同类产品主要销售给非关联方,其加权平均毛

    25、利率为 10%。6销售给 H 公司产品计 2106 万元(含税,增值税税率为 17%)。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止 2005 年 12 月 31 日,已收到货款 1000 万元,尚有 1106 万元货款未收到。2005 年度,X 公司确认该项销售收入 1800 万元。在对应收 H 公司 1106 万元款项进行函证时,H 公司回函表示已经退货。经检查,X 公司已于 2006 年 1 月 10 日冲减了当月销售收入 1800 万元,并冲减相关销售成本。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。56销售给 A 公司产品的销售业务,审计人员认为 X 公司

    26、不能确认销售收入,原因有:A销售合同规定有误B在安装完毕并检验合格后才能确认收入C安装或检验任务是销售合同的重要组成部分D货款尚未收到57销售给 B 公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施的审计程序有:A检查销售合同是否规定供货单位接受 X 公司指令,直接将货物发运至 B 公司B向供货单位发函询证,询证 B 公司确于 2005 年 12 月 31 日前收到该批货物C检查安装过程中所形成的相关记录,以确定安装验收报告的真实性D检查安装过程中所形成的相关记录,以确定安装验收报告的完整性58销售给 C 公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施审计程序有:A要

    27、求 X 公司提供经 D 公司认可的 C 公司收入确认时间的书面资料B向 C 公司函证C运用分析性复核D要求 X 公司提供 C 公司收入确认的直接依据59销售给 F 公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施审计程序有:A向 F 公司函证应收账款余额B向 F 公司函证以及 2005 年 11 月 28 日传真的真实性C检查发货记录D监盘存放在 X 公司仓库的产品60销售给控股股东 G 公司产品的销售业务,审计人员认为:AX 公司不能确认全部收入BX 公司能够确认全部收入CX 公司能够确认部分收入D尚无法形成审计结论61销售给 H 公司产品的销售业务,审计人员认为:AX 公司不能

    28、确认收入BX 公司能够确认收入CX 公司能够确认部分收入D尚无法形成审计结论案例三(一)资料2006 年 4 月,审计组对某公司 2005 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:(1)采购部门确定设备需要量提出设备购置申请书,报送设备管理部门:(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划:(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行:(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 13 台,

    29、但实物盘点的结果是 14 台。3审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时,发现 2005 年年初出售乙设备,净损益计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现 2005 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。(二)要求:根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。62该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:A采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门B设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C采购计划经批准后设备管理部门下达采购通知单交

    30、采购部门执行D采购的设备到货后。由采购部门组织验收63该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:A该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用B该设备新近购进尚未登账建卡C该设备属经营性租赁方式租出但设备尚未运走D该设备属融资性租赁方式租入不须登账建卡64该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用,对 2005 年末利润表所造成的影响有:A利润虚减B利润虚减C没有影响D应交税金虚减65该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是:A无法确定折旧率B设备一直未使用或不需用C设备准备出售D设备准备经营性租出66能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有:A比较 2005 年各个月份、当年和以

    31、前各年度的修理费用B将 2005 年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较C将 2005 年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较D计算 2005 年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较标准答案一、单项选择题1A 2B 3D 4C 5C 6A 7D 8C 9B 10A 11D 12B 13B 14B 15C 16B 17D 18B 19B 20A二、多项选择题21ADE 22BCD 23BCDE 24ABCE 25ACD 26BCDE 27ABCD 28ADE 29BCD 30ABCE三、混合选择题31AC 32ABCDE 33BCDE 34BD 35BCD 36CE 37AB 38ACD 39ABDE 40 ABCDE四、判断题41 42 43 44 45 46 47 48 49 50五、案例分析题51ACD 52B 53AD 54ACD 55D 56BC 57ABC 58ABD 59ABC 60C 61A 62AD 63AB 64C 65B 66CD

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