1、企业出口退税每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。中国会计社区“ 5 V. , z! L G3 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要
2、求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月 20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 g D; a;
3、 W$ q进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。中国会计社区) E, O- M( N, q一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未
4、进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起 90 日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况
5、和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金
6、按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。中国会计社区( i, m. W; ( p6 L Q# G, o. j这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! 6 % B( r “
7、 H s/ g |. 1 s |1 O3 v5 W# ( F（三）存货成本核算 6 B4 r# A; L4 L, e) j6 l+ l+ b每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。中国会计社区 7 S- c0 q* w; W5 t; Z) w; D根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利五、编制凭证中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% u! w4 W2 Y4 d
8、0 a _同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：中国会计社区% a3 u. I! G0 d+ l（一）完税凭证中国会计社区 7 E$ E“ A t5 x# l: 7 U) BB.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价，确定本月要生产的货物，（做帐的企业与企业不一定相似，根据平常工作总结做帐经验）。C.确定生产过程的制造费用：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办% O% |2 ; H% t% a.计提职工工资：借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用） _* q:
9、E1 c制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的 10%计提）贷：应付工资按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的 10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）中国会计社区 X: n- n$ r7 ?实际发放的会计分录：借：应付工资贷：银行存款、现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ a, X. s“ x% Yb.根据计提的工资计提职工福利费。借：制造费用（按计提工一线职工工资的 14%计提）管理费用（按后勤管理人员计提工资 14
10、%计提）; b+ u! L) ! k5 L5 p: Q* A% h贷：应付福利c.根据计提的工资计提职工职教费。借：制造费用（按计提工一线职工工资的 15%0 计提）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! O# s, m8 C3 x- N) B“ T$ K7 n. Y管理费用（按后勤管理人员计提工资 15%0 计提） L8 v: “ P0 u S5 k2 k贷：其他应付款（职教费）0 m5 M 4 r3 z4 V* od.根据计提的职工工资计提职工工会费。中国会计社区 0 C. Z “ W; D: f# a; a+ J4 k借：制造费用（工会费）中国会计社区,会计,注
11、册会计师,会计论坛,会计社区 5 A8 _5 y7 # W % x) N% Q管理费用电费（照明用电）贷：预提费用-电费d.预提银行利息：（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）借：财务费用利息 4 o( _3 ? t“ N7 j3 j2 C, H4 “ F贷：预提费用利息e.计提固定资产折旧额：9 z/ s* z; a J/ N- a+ 借：管理费用-折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; % j# 4 1 y/ n$ D3 Q制造费用-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）营业费用-折旧费 （销售车辆的固定资产计
12、提的折旧费）贷：累计折旧-折旧费累计折旧的核算方法：企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。中国会计社区$ g3 p) V+ R4 Q2融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。% H) v3 s: z7 + S6 N: O( j4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的 3%预计，一般建筑类使用 20 年，设备类使用 15 年。）。公式
13、如下：固定资产原值-净残值固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限年折旧额除以 12=月折旧额 5 q* f: H% 6 xF.结转制造费用：爆的会计论坛.中国会计网（)主办% 7 V/ B3 G3 - 7 9 % q o借：生产成本贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）! w“ C3 s. ?+ S. v2 F6 bG. 根据公司实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库。借：生产成本贷：原材料（原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。）- h% F: . R. c* * h: V# Y- ?* Xh. 根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存
14、商品数额。借： 库存商品（库存商品的数量、品名要根据实际开票销售的为准。）贷： 生产成本A. 结转产品销售成本（销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转，单价根据 H 库存商品登记完的单价为准。）借；主营业务成本贷；库存商品中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办“ 9 y, # A. A) O! ; KB. 结转本月实际开票销售收入。“ N7 F5 W3 n0 d/ b- 借：主营业务收入贷：本年利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 4 9 e a8 A 4 e f借：本年利润贷：主营业务成本中国会计社区- C- a t1 j( M5 r, G1. 补缴税款（印花税、车船使用税、房产税等）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区“ n 7 |# H. ; J7 f$ “ s借： 利润分配（未分配利润）7 , e, 4 X2 N贷：现金2. 补提城建税及教育附加借；利润分配（未分配利润）贷：应交税金-城建税其他应交款-教育附加费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. y8 $ c5 j1 r3 D: q$ J; D& p3. 滞纳金借：营业外支出（罚款支出）3 j7 l3 o+ _( |9 Y* o6 L贷：现金
