1、税务会计期末考试计算及会计处理题复习范围：1、2007 年 2 月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品 1500 箱，取得的增值税专用发票注明的价款为 150 万元，进项税额为 255 万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱 160 美元(当日汇率为 l 美元7.85 元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为 8%，退税率为 9%，兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口，并按销售额 1%比例直接提取手续费。要求请编制委托方兴隆外贸公司的会计分录。1、购进出口商品时：借：库存商品 1500000应交税费应交增值税（进项税额） 255
2、000贷：银行存款 1755000发出委托代销品时借：发出商品委托出口商品 1500000贷：库存商品 1500000 收到代销单时借：应收账款 1884000贷：主营业务收入 1884000收到蓝天外贸公司交来的货款时借：银行存款 1865160销售费用 18840贷：应收账款 1884000 结转委托出口商品成本借：主营业务成本 1500000贷：发出商品委托出口商品 1500000申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下：本环节应退增值税额15000009=135000(元)不予抵扣的增值税额15000008=120000(元)本环节应退消费税额15
3、000008=120000(元)应退的增值税会计处理借：应收出口退税 135000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 135000收到退税款时：借：银行存款 135000贷：应收出口退税 135000进项税额转出时借：主营业务成本 120000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 120000应退的消费税的会计处理：借：应收出口退税消费税 120000贷：主营业务成本 120000收到消费税退税款时借：银行存款 120000贷：应收出口退税消费税 1200002、某空调器厂某月发生如下经济业务：（1）销售空调 1500 台，取得含税销售收入 3861000 元，另向购货方收取包装费 5000
4、0 元，款项均送存银行；（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 800000 元，税金合计 136000，款项均已支付，材料均已验收入库；（3）上月销售的空调中，有 3 台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 7722 元。（4）企业将自产的最新型号空调 20 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为 2800 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为 10%）（5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 8000 元，该材料适用 17%增值税税率；（6）上月末“应交税费应交增值税”借方余额为 182
5、800元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。每笔经济业务的会计分录：（1）借：银行存款 3911000贷：主营业务收入 3300000其他业务收入 42735应交税费应交增值税（销项税额） 568265（2）借：原材料 800000应交税费应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 936000（3）借：银行存款 （红字）7722贷：主营业务收入 （红字）6600应交税费应交增值税（销项税额） （红字）1122（4）借：管理费用 72072贷：应付职工薪酬 72072借：应付职工薪酬 72072贷：主营业务收入 61600应交税
6、费应交增值税（销项税额） 10472借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000注意：该笔业务无同类产品售价，应当按成本价和规定的成本利润率（10%）计算出计税价格，然后再计提税金，即：280020（1+10%）=61600（元）（5）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9360贷：原材料 8000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1360（6）本月应纳增值税=(568265+ 10472-1122)-( 136000-1360)-182800=260175(元)月末，借：应交税费应交增值税 260175（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 260175 次月初上交本月增值税
7、时：借：应交税费未交增值税 260175 贷：银行存款 2601753、某公司从韩国海运进口一批化妆品，成交价格 80 万美元（汇率 1:8.3）,不包括对方付给的正常回扣 10 万元，从起运地至境内口岸运输费 0.5 万美元，从境内口岸至输入地起卸前运输及装卸费 1.8 万元,保险费按货价与运费的 3计算确定。要求计算该批化妆品进口环节各项税金。（关税税率 40%，消费税税率 30%）关税完税价格=(808.3+0.58.3+1.8)(1+3)=6719598.5 (元)进口关税=6719598.540%=2687839.4(元)进口消费税=(6719598.5+2687839.4)(130
8、%)30%= 4031700 (元)进口增值税=(6719598.5+2687839.4)(130%)17%=2284600 (元)4、2005 年 12 月 31 日购入价值 100 万元的设备，预计使用期5 年，无残值。企业会计直线法采用计提折旧，税法只允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定影响期内该企业每年税前利润总额均为 100 万元，适用税率为 33，第三年起适用税率调整为 20。要求：采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。金额单位：万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年 2010 年会计折旧 0 20 20 20 20 20税务折旧 0 40
9、 24 14.4 10.8 10.8账面金额 100 80 60 40 20 0计税基础 100 60 36 21.6 10.8 0差额 0 20 24 18.4 9.2 0税率 33% 33% 20% 20% 20%差异时点值 0 6.6 7.92 3.68 1.84 02006 年：借：所得税费用 33贷： 递延所得税负债 6.6应交税费应交所得税 26.42007 年借：所得税费用 33贷： 递延所得税负债 1.32应交税费应交所得税 31.682008 年借：所得税费用 16.88递延所得税负债 4.24贷： 应交税费应交所得税 21.122009 年借：所得税费用 20递延所得税负债
10、 1.84贷： 应交税费应交所得税 21.842010 年借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷： 应交税费应交所得税 21.845、某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2006 年第四季度发生以下几笔购销业务：（1）报关离境出口一批货物，离岸价为 300 万美元（2）内销一批货物，销售额是 600 万元；（3）购进所需原材料等货物，购货额是 1000 万元。已知上述购销货物增值税税率均为 17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为 1:7.80，上期留抵税款为 6.55万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为 13%
11、。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。 （1）出口环节免税；借：应收账款或银行存款 23400000贷：主营业务收入 23400000（2）出口货物不予抵扣或退税额=3007.8（17%-13%）=93.6（万元）借：主营业务成本 936000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 936000（3）本季度应纳税额=60017%-(100017%-93.6+6.55)=19.05(万元)借：应缴税费应交增值税（转出未交增值税） 190500贷： 应缴税费 未交增值税 190500（4）该季度应纳税金额为正数，因此，该季度应纳税，不退税；当期免抵退税额=3007.813%=30
12、42000借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3042000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 30420006、某化妆品厂委托 A 厂加工化妆品，化妆品厂与 A 厂均为一般纳税人。化妆品厂提供原料 45000 元，加工费用 7000 元，收回后直接销售。化妆品适用的消费税率为 30%。要求 请作出该化妆品厂相应的会计处理。发出材料借：委托加工物资 45 000贷：原材料 45 000支付加工费借：委托加工物资 7000应交税费应交增值税（进项税额） （700017%）1190贷：银行存款 8190支付代扣代缴消费税代扣代缴消费税=（45 000+7000）（1-30%）30%=
13、22 285.71借:委托加工物资 22 285.71贷:银行存款 22 285.71借: 库存商品 贷: 委托加工物资 7、资料某盐场 6 月份生产液体盐 1000 吨，其中对外销售600 吨。当月生产固体盐 1500 吨(本月已全部对外销售)，共耗用液体盐 1 800 吨，其中 400 吨是本企业自产的液体盐，另1400 吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3 元，固体盐单位税额每吨 25 元。要求试计算该盐场 6 月份应交的资源税。应纳税额的计算：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。销售液体盐应纳资源税=6003=1800（元）销售固体盐应纳资源税=150025=37500（元）允许抵扣的外购液体盐已纳资源税=14003=4200（元）合计应纳税额=1800+37500-4200=35100 （元）
